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中级财务会计习题
银行存款
1：企业购入甲材料2万元，增值税税率17%，同时，支付运费杂费2000元，所有款项通过银行付款。
借：材料采购 20000
材料采购——运输费
2000
应交税费——增值税
3400
贷：银行存款 25400 2：企业销售甲产品500件，单价500元，增值税17%，代双方垫付运杂费3000元，所有款项通过银行收付。
借：银行存款
295500
贷：主营业务收入 250000
应交税费——增值税 42500 其他应收款
3000
其他货币资金 1：华联实业股份有限公司2007年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。
借：其他货币资金——外埠存款
50000
贷：银行存款 50000 2：2007年5月18号，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应交增值税6800元
借：材料采购
40000
应交税费——应交增值税
6800
贷：其他货币资金——外埠存款
46800 其他货币资金 1：华联实业股份有限公司2007年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。
借：其他货币资金——外埠存款
50000
贷：银行存款
50000 2：2007年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应交增值税6800元。
借：材料采购
40000
应交税费——应交增值税
6800
贷：其他货币资金
46800 3：2007年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3200元，转会本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。
借：银行存款
3200
贷：其他货币资金——外部存款
3200 4：2007年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账。
借：其他货币资金——银行汇票
25000
贷：银行存款
25000 5：2007年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23400元，其中应交增值税3400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所发货票账单等凭证。
借：材料采购
20000 应交税费——应交增值税
3400 贷：其他货币资金——银行汇票
23400 6：2007年6月12日，华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。
借：银行存款
1600
贷：其他货币资金——银行汇票
1600 存货
1：存货验收入库和货款结算同时完成华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。
借：原材料
50000
应交税费——应交增值税
8500
贷：银行存款
58500 2：存货已验收入库但货款尚未结算
某年3年28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36000元，增值税进项税款额为6120元，货款通过银行转帐支付。
1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。
2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。
借：原材料
35000
贷：应付账款——暂估应付账款
35000
3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。
借：原材料
3500
贷：应付账款——暂估应付账款
3500
4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。
借：原材料
36000
应交税费——应交增值税
6120 贷：银行存款
42120 3：企业以单价320元购入甲材料500件，取得增值税专用发票，税费17%，该材料计划成本每件300元，材料到达验收入库。假设其他杂费忽略不计。
借：材料采购
160000
应交税费——增值税
27200
贷：银行存款
187200
借：原材料
150000
材料成本差异
10000
贷：材料采购
160000
企业将上述中的200件发出，委托甲公司为其加工，成新的乙材料，发生加
工费用，每件40元，乙材料计划成本每件390元，材料加工完毕，应抵仓库，其他费用忽略不计。
发出：
借：委托加工物资
64000
贷：原材料
60000
材料成本差异
4000 加工费：
借：委托加工物资
8000
贷：银行存款
8000 入库：
借: 原材料
78000
贷：材料成本差异
6000
委托加工物资
72000
企业将乙材料中的100件领做加工C产品用。
借：生产成本
36000
贷：原材料
39000
材料成本差异
3000
剩下100件，企业以410元出售，开出增值税发票。
借：银行存款
47970
贷：其他主营业务收入
41000
应交税费——增值税
6970
借：其他业务成本
36000
贷：原材料-乙材料
39000
材料成本差异
3000
华联实业股份有限公司从甲公司购入原材料2000件，单位价格30元，增值税专用发票上注明的增值税进项税额为10200元，款项已通过银行转账支付，款项已通过银行转帐支付，但材料尚在运输途中。待所购材料运达企业后，验收时发现短缺100件，经查，华联公司确认短缺的存货中有50件为供货方发货时少付，经与甲公司协商，由其补足少付的材料；有40件为运输单位责任造成的短缺，经与运输单位协商，由其全额赔偿；其余10件属于运输途中的合理损耗。
1）借：在途物资
6000 应交税费——应交增值税
10200 贷：银行存款
70200 2）借：原材料
57000
待处理财产损溢
3000
贷：在途物资
6000 3）
借：在途物资
1500
贷：待处理财产损溢
1500 4）
借：其他应收账款
1404
贷：待处理财产损溢
1200
应交税费
204 5）
借：原材料
300
贷：待处理财产损溢
300
企业购入甲材料500件，每件单价10元，运费2000元，货款已付，材料运到企业，入库单价为每件9元，或者每件15元，增值税为17% 1）借：材料采购
7000 应交税费——增值税
850
贷：银行存款
7850 2）借：原材料
4500 材料成本差异
2500
贷：材料采购
7000
3）借：原材料
7500
贷：材料成本差异 500
材料采购
7000
企业生产A产品，领用该批材料2000件。
借：生产成本
2800
贷：材料成本差异
1000
原材料
1800
华联实业股份有限公司领用了一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用。包装箱账面价值50000元，采用五五摊销法摊销。该批包装箱报废时，残料估价2000元作为原材料入库。
1）借：周转材料——在用
50000
贷：周转材料——在库
50000
借：销售费用
25000
贷：周转材料——摊销 25000
2）借：销售费用
25000
贷：周转材料——摊销
25000
借：周转材料——摊销
50000
贷：周转材料——在途
50000 3）借：原材料
2000
贷：销售费用 2000 华联实业股份有限公司的甲投资者以一批原材料作为投资，投入企业。增值税专用发票上注明的材料价款为650000元，增值税进项税额为110500元，投资各方确认该发票金额作为甲投资者的投入资本，折换为华联公司每股面值1元的股票500000股。
借：原材料
660000
应交税费——应交税费
110500 贷：股本
500000
资本公积
260500
材料成本差异
10000
2005年企业A存货购入成本为5万元，05年末确认该存货可变净值3万5，06年，由于出售转出该存货跌价准备5000，年末，该存货账面价值6万5，可变净值6万，07年年末该存货账面价值7万，可变现净值7万。请做3年的存货期末处理
05年 借：资产减值损失
15000 贷：存货跌价准备
15000 06年可变现净值低于成本的差额
15000-5000=10000 本年应计提存货跌价准备
（65000-6000）-10000=-5000
借：存货跌价准备
5000
贷：资产减值损失
5000 07年可变现净值低于成本的差额
70000-71000=-1000 本年应计提存货跌价准备
-1000-（-5000）=4000 借：资产减值损失
4000 贷：存货跌价准备
4000
交易性金融资产
企业购入A股票10万股，每股买价15元，其中含有以宣布发放但尚未领取的现金股利，每股一元，假设相关的交易费用10%，取得该交易性金融。
初始确认金额=10万*（15-1）=140万
应收现金股利=10万*1=10万
借：交易性金融资产
140万
投资收益
1000
应收股利
10万
贷：银行存款
1501000 年末，每股价格16元，或者12元，请对该交易性资产处理
借：交易性金融资产——公允价值变动
200000
贷：公允价值变动损益
200000
借：公允价值变动损益
200000
贷：交易性金融资产——公允价值变动损益
200000
第二年年初，企业以每股15元的价格将该股票出售，请对该交易性资产处理
借：银行存款
1485000、投资收益
115000 贷：交易性金融资产——公允价值变动
200000
交易性金融资产——成本
1400000 借：银行存款
1485000
交易性金融资产——公允价值变动
200000 贷: 交易性金融资产——成本
1400000
投资收益
285000
华联实业股份公司于07年1月1日购入面值2400000，期限为5年，票面利率为5%，实际利率为5.78%的债券作为持有至到期投资，购买价为2335500，作相关的财务处理（1）购入债券
借：持有至到期投资——成本
2400000 贷：银行存款
2335500 持有至到期投资——利息调整
64500（2）摊销利息
第一年：
借：持有至到期投资——应计利息
120000
——利息调整
14992
贷： 投资收益
134992 第二年
借：持有至到期投资——应计利息
120000
——利息调整
14125 贷：投资收益
134125 第三年
借：持有至到期投资——应计利息
120000
——利息调整
13309 贷：投资收益
133309 第四年
借：持有至到期投资——应计利息 120000
——利息调整
12540 贷：投资收益
132540 第五年
借：持有至到期投资——应计利息
120000
——利息调整
11815 贷：投资收益
131815（3）债券到期
借：银行存款
2520000
贷：持有至到期投资——成本
2400000
——应计利息
120000 贷款和应收账项
企业卖出甲材料10万元，增值税率17%。但是款项还未到达，取得增值税专用发票。双方约定付款条件为5/10，超过10天无折扣，请作企业销售以及10元，20元收款的财务处理
借：应收账款
117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税）
17000 10天内付款
借：银行存款
112000
财务费用
5000
贷：应收账款
117000 20天内付款
借：银行存款
117000
贷：应收账款
117000
坏账准备
某公司从07年开始应用余额百分比法处理坏账损失，计提比例1%，07年年末应收帐款余额为2000万，08年3月企业发生坏账损失30万，08年年底企业应收账款款项余额2000万，09年企业无坏账损失，年末应收账款余额1500万。
07年：借：资产减值损失
200000
贷：坏账准备
200000
08年3月：借：坏账准备
300000
贷：应收账款
300000
08年底：借：资产减值损失
300000
贷：坏账准备
300000 09年
：借：坏账准备
50000
贷：资产减值损失
50000 应收票据
公司5月1日将面值为117000的商业汇票到银行申请贴现，该票据为甲公司3月20日开来的，半年期不带期票据，贴现率为10%
贴现期：140
贴现息：117000*10%/360*140=4550
贴现 ：117000-4550=112450
借：银行存款
112450
财务费用
4550
贷：应收票据
117000
