中注协发布报审计情况快报（第十五期_审计情况快报

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二、保留意见审计报告的出具原因

10家上市公司被出具保留意见审计报告的主要原因在于，注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断下列事项对财务报表或公司经营产生的重大影响：

1．*ST国药，中注协发布2009年报审计情况快报（第十五期。截至2009年12月31日，*ST国药的应收账款及其他应收款账面余额为404,689,932.94元，计提坏账准备404,433,923.44元，账面价值256,009.50元；应付账款及其他应付款5,424,379.91元，占负债总额2.30%。注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据证明上述债权债务的真实性、债权的可收回程度及计提坏账准备的合理性。此外，*ST国药累计亏损数额巨大，所有者权益为负数，流动资金短缺，生产经营业务处于停滞状态，其重大资产重组方案的实施尚需取得相关监管部门的批准，持续经营能力存在重大不确定性。

2．荣华实业。自2009年7月以来，荣华实业的淀粉及谷氨酸生产线一直停产，截至审计报告日尚未恢复，与其相关的账面价值达83,185.35万元的固定资产闲置。荣华实业计划对该生产线进行易地搬迁，考虑到预计获得的搬迁补偿费可满足搬迁重建的资金需求，因此未对与生产线相关的固定资产计提减值准备。由于生产线易地搬迁方案能否获得政府部门的批复以及预计将获得的政府部门的搬迁补偿均存在很大的不确定性，注册会计师无法实施满意的审计程序以获取充分、适当的审计证据，对荣华实业以账面价值列示停产资产的适当性进行合理判断。此外，注册会计师还提请财务报表使用者关注，荣华实业的淀粉及谷氨酸生产线自建成以来一直未达到设计生产能力，淀粉及谷氨酸业务在2007年、2008年和2009年扣除资产减值损失影响后的营业利润呈现较大亏损；荣华实业2008年和2009年的经营活动现金净流量均为负数，除第一大股东的财务资助外，荣华实业尚未形成其他合理的融资渠道。荣华实业淀粉及谷氨酸业务的持续经营能力存在重大不确定性。

3．科达股份。科达股份通过无关联关系的第三方与母公司进行大额资金往来，2009年受到相关监管部门的调查，母公司于2009年度支付给科达股份资金占用利息3,960.81万元，科达股份将其确认为当期收益，工作报告《中注协发布2009年报审计情况快报（第十五期》。截至审计报告日，科达股份尚未收到调查结果，注册会计师无法确定该事项对财务报表的影响。

4．ST宝龙。截至2009年12月31日，ST宝龙未分配利润－35,129.10万元，归属于母公司的所有者权益－5,185.07万元，资产负债率高达162.93%，且大部分经营性资产已被法院查封。对此，ST宝龙拟采取寻求有实力的合作伙伴、开发新的利润增长点等多项措施，但由于措施尚未实施，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确认其是否能够有效改善公司经营，ST宝龙的持续经营能力存在重大不确定性。

5．天目药业。天目药业的深圳子公司于2007年向一家制衣厂购入厂房，已累计支付购房款878.30万元。但该子公司一直未取得资产权属证明，亦未直接使用该项资产。双方于2009年4月签订《补充协议》，解除原购房协议，制衣厂承诺在90日内分期归还预付的购房款。但截至审计报告日，子公司未收到上述购房款。注册会计师未能获取充分有效的审计证据，以认定上述交易的合理性以及款项的可收回性。此外，注册会计师还提请财务报表使用者关注，天目药业未能对2009年度发生的部分销售业务费用提供充分有效的依据，注册会计师无法实施其他更为有效的审计程序获取充分、适当的审计证据，以判断上述费用的发生及列报的准确性。截至2009年12月31日，大股东及其他关联方已归占用天目药业的资金及利息5,627.99万元。天目药业因涉嫌证券违规于2009年4月被证监会立案调查。截至审计报告日，此案尚未审结，对天目药业财务报表的影响存在不确定性。

6．*ST三联。2009年，*ST三联与三联集团及所属企业进行了对账，并与其签署了《债权、债务清理确认协议》，但由于协议没有确定的互抵金额，且三联集团及所属企业并未确定对账结果和差异情况，协议能否得到有效执行存在极大的不确定性。根据三联集团及所属企业目前存在的无法偿还到期债务的财务状况，*ST三联对应收三联集团及其所属单位的相关债权全额计提了坏账准备，并按2008年末的债权金额追溯调整了2008年度财务报告的坏账准备金额。截至审计报告日，注册会计师向三联集团及其所属单位发出的往来询证函均未收到回复。由于无法实施必要的审计程序，注册会计师无法对*ST三联与三联集团及其所属单位的债权、债务往来款项余额的真实性和准确性以及可回收性获取充分、适当的审计证据。此外，注册会计师还提请财务报表使用者关注，三联家电特许连锁体系的权属及相关收益、重组郑百文时投入的房产存在的问题等事项均未得到落实和妥善处理。因三联集团商标侵权给*ST三联的正常经营带来重大不利影响，*ST三联已于2009年5月向法院提起诉讼。截至审计报告日，*ST三联尚未收到法院判决。另外，*ST三联的中小股东亦就三联集团商标侵权事项委托律师事务所向法院提起诉讼，截至审计报告日，该案件尚未开庭。