111201《税务会计》试题A答案_税务会计试题及答案
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黑龙江民族职业学院2011—2012学年第一学期
2009级会计（税务会计）专业、2009级会计电算化专业、2010级会计（税务会计）专业 《税务会计》期末试卷（A）
答案
一、单项选择题（每题1分，共10分）1－5 C D B D D 6－10 C D C A B
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1-5 ABD
AB
CD
ABD
ABE 6-10 ABCDE AD
AD
ABCDE ABCDE
三、判断题（每题1分，共10分）1－5 对
对 对 错 对 6－10 错 错 错 对 对
四、简答题（每题10分，共20分）
1、对兼营非应税劳务和混合销售行为应如何征收营业税？
答：
(1)一项销售行为如果既涉应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。①纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为、财政部(国家税务总局)规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额；（2分）②一项销售行业如果既涉及应税劳务又涉及货物(包括电力、热力、气体在内的有形动产)，不混合销售行为。除上述①规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性质单位和个体工商户(包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内)的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。（3分）
(2)纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行业。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，其应税行业营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。（5分）
2、企业所得税的计税依据是什么？如何计算？确认企业所得税计税依据的原则是什么？
答：
(1)企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，所谓应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（2分）
(2)企业所得税计税依据的计算公式为
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补的以前年度亏损（3分）(3)确认企业所得税的计税依据应以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据会计准则、会计制度计算的会计利润，往往是不一致的，企业必须按照税法的规定进行必要的调整后，才能确定应纳税所得额。即 应纳税所得额=利润总额 土 纳税调整项目（5分）
五、业务题（每题10分，共40分）
1、(1)进项税额=17000+(1950+50)*7%=17140元（2分）(2)进项税=850元（2分）
(3)销项税额=150000*17%=25500元（2分）
注：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
(4)销项税额=23400/(1+17%)*17%=3400元（2分）(5)甲种涂料当月销售价格=150000/2500=60元 销项税额=20*60*17%=204元（2分）
当月应缴纳增值税=25500+3400+204-17140-850=11114元
2、（1）
应纳税额=4500000*5%=225000元 借：固定资产清理
累计折旧
4000000
1000000
（2分）贷：固定资产
5000000 借：银行存款
4500000
贷：固定资产清理
4500000
（2分）借：固定资产清理
50000
贷：银行存款
50000 借：固定资产清理
225000 贷：应交税费----应交营业税
22500 借：应交税费----应交营业税
22500 贷：银行存款
22500 借：固定资产清理
225000 贷：营业外收入
225000（2）
应交增值税＝1000/（1+17%）*17%＝145.30元 应交消费税＝1000/（1+17%）*8%＝68.38元 借：其他应付款――存入保证金
1000 贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
应交税费――应交消费税
营业外收入
3、会计利润=260+1-256.5=4.5万元
应纳税所得额=4.5+3+0.5=8万元
应纳企业所得税税额=8*25%=2万元
4、应纳个人所得税税额=(1600+900-2000)*5%=25元
借：其他应收款
5000 应付职工薪酬
2502.5
贷：库存现金
7477.5
应交税费----应交个人所得税
（2分）
（2分）
（2分）
（2分）
145.30
68.38 786.32
（4分）（4分）
（4分）
（2分）
（5分）
（5分）
