人大在职会计专业审计简答20题_会计类审计学复习题

人大在职会计专业审计简答20题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计类审计学复习题”。

审计理论与实务思考题（考试题型为简答题、论述题和案例分析题）

1、从技术层面上审计有哪些方法

答：

1、监盘法。监盘法也称为监督盘点法，是指有被审计单位的财产经管人及其他有关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督，发现疑点可要求复盘核实甚或亲自实施的一种盘点。它常用于存量较大的实物，如厂房、机器设备、大宗原材料、产成品等的盘点，且对大宗原材料、产成品等往往采用抽查方式进行盘点。

2、函证法。函证法是指通过向与被审计单位有关组织发函来调查情况，以获得审计证据的一种方式。函证包括肯定式函证和否定式函证，主要应用对被审计单位的债权债务的确认。肯定式函证就是向债权债务人发出询证函，要求其证实所函证的款项是否正确，无论对错都要求复函；否定式函证，它是向债权债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债权债务人复函。运用函询时，无论发函还是受理函，均需在审计人员管理或控制下进行，不能委托给被审计单位去办理。

3、比较法。比较法是指审计人员对被审计单位书面资料的数据与相关标准进行比较，确定差异，经过分析从中发现问题并获取审计证据的一种方法。比较法大多通过有关指标进行比较，包括绝对数指标比较和相对数指标比较。

4、分析性复核。分析性复核是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量的审计方法。

2、审计工作中的技巧

答：

1、访谈与沟通：做好充分准备、列出期望要点、选择适当环境、考虑出席人数、把握反弹时间、虑及闲聊适当、获取受访者必要信任、仔细选择提出问题、保持耐心并认真倾听、寻找重要非语言线索、注意自己的身体语言、对信息进行甄别确认、保持沟通渠道的畅通

2、快速审计的技巧:

1、注意分析性复核方法的使用

（1）与上期相比，主营业务收入、利润是否增长过快？应收账款余额是否增长过快？主营业务成本是否相对增长较慢？回答“是”越多，越应引起重视；

（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；

（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查明重大波动和异常情况的原因；

2、检查公司的年度生产能力和生产规模，对照公司的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的情况。

3、抽查公司被审计期间的销售合同、出库凭证等原始资料，看其手续是否完整、是否有异常情况；抽取公司被审计期间内一定数量的大额

销售发票，审查发票是否真实、有效，开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致。

4、对审计截止日较大额应收账款发询证函进行函证、以确认对方单位是否欠款，注意有无未经认可的大额销售。

5、抽查应收账款明细账，注意是否有大额应收账款转其他往来、与其他往来对冲销账；是否存在以资产置换、转让、投资、亏损年度计提大量坏账准备等方式将大额应收账款消化掉。

6、注重年初岁末账。企业会计做假一般发生于1月和12月，尤其是12月份更需关注，人

为调节成本、利润的现象多发生于这个时间，对于年末金额较大的会计凭证都应引起足够的重视，往往蕴含审计风险。因此，建议详查12月份的会计凭证，尤其是转账凭证涉及大额收入成本项目。检查审计截止日后是否有大额销货退回，手续是否符合规定，会计处理是否正确。

7、认真剖析金额红数。红数一般是会计核算异常的临床表现。无论是对于会计报表、会计账簿，还是记账、原始发票，只要出现大额红数，都应该认真剖析其产生的原因及财务处理的正确性这是发现被审计单位核算问题的捷径。

8、查阅关联企业的往来交易。存在控制、间接控制、重大影响关系的企业之间互称为关联方，关联方之间因为纳税、业绩需要等原因往往会产生不合理的关联交易，查阅关联企业之间的往来交易，司能会迅速发现企业人为调节成本费用、收入、利润的现象。

3、特殊项目审计——小金库审计

1、经营业务现场观察估算法。实地巡察现场和生产经营流程，审计人员应了解被审计单位有无固定资产闲置，尤其是店铺、厂房、机器设备出租或机器设备进行对外加工、作业的情况；了解废品、下脚料、副产品的产量比和管理、销售等情况。在掌握情况的基础上，再查阅账簿记录，若账簿中没有反映或没有全面反映有关收入，则可能“小金库”的问题。

2、收入分析法。隐瞒收入不入帐是多数单位私设“小金库”的主要手法。

（1）调查了解单位生产经营情况，特别要了解单位的生产能力状况，分析单位收入与生产能力相符情况，若有异常，应追查原因，确定是由于销售不畅、产品积压导致单位开工不足，还是因为隐瞒收入致使单位表面生产能力过剩；

(2)检查单位是否存在业务外其他收入，如边角余料和下角料收入、运杂费收入、手续费收入、利息收入、捐赠赞助收入、以及资产处置收入等，并确定单位以上收入是否如数入账；(3)审查单位有无存在收入挂账问题，如发现单位通过往来账转移收入，应延伸检查资金去向，确定是否流入单位“小金库”。

3、成本(费用)审查法。成本(费用)审查是针对单位通过虚列支出手段设立“小金库”而采取的检查方法。主要检查三个方面内容:

（1）检查是否存在通过虚假支出隐匿部分利润进入“小金库”行为；

（2）检查向对方单位收取或扣回的补偿费用是否冲减相关成本(费用)，有无转入账外私存私放;

（3）检查有关的成本(费用)是否有相关收入或有关经营管理活动与之相配比，特别要关注财务报告中成本偏高及有关费用急剧增长等异常现象，去分析判断单位有无存在隐瞒收入问题。

4、往来账款的对账核对。

有的企业为了隐瞒收入、虚列支出套取现金，依托“其他应收款”、“其他应付款”、“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”等科目核算，然后借故核销、冲减，从而提取现金或用其他方式将款项存入账外。审计人员可以通过以下方法进行查核：一是在对往来账进行账龄分析的基础上，通过发询证函和必要的外调进行往来账查证，把大额的往来账款作为进一步核实的重点；二是对以物易物、以货抵账业务进行重点检查，看其是否有办理物资入库手续并冲减往来账款，如存在不办理入库手续，就有必要追查销售后的账务处理，是否存在账外设账问题。

5、银行对账单核对法。

许多企业为了隐瞒销售收入，往往通过产品不入库、不记账而直接销售，销售收入在“银行存款”账户不作会计记录。为此，审计人员只有摸清被审计单位的银行开户情况，核对银行账号，结合企业的经济活动特点，对银行对账单，单位“银行存款”日记账之间进行存入笔数和金额的核对。尤其遇到银行对账单上一进一出金额相同的经济事项时，一定要重点延

伸检查，追查日记账有否登记，直至查清事实真相，就不难发现收入不入账的问题。特殊项目审计——往来账审计

一、往来账中存在的常见问题

1、利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，为表现政绩，就通过虚开发票、虚假结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标；

2、利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润；

3、利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润；

4、有些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。

二、往来账的审计查证方法

1、“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题；

2、从往来账当年发生情况入手重点查阅金额大的有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题；

3、对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题；

4、认真分析往来账户。有关科目之问的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实 ；

5、往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题；

6、往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。特殊项目审计——账中账审计

账中账。有的单位为开展某项业务，从暂付或应收款科目中以拨付周转金、预付款形式转出一部分资金，单独存放，另立账户，单独核算，收回资金冲减暂付及应收款，该项业务结束后，该项目发生的收入和支出不纳入财务总账核算，资产负债和损益也不并入单位财务报表。账中账既不是法定独立核算单位，也不是报账单位，其资金活动脱离了单位财务监督。审计人员通过核查单位暂付款(或暂存款)的借贷发生额就能发现，但不易查清，需要逐笔清查，理顺资产、负债、收入和支出，对照财务会计制度认定其真实性和合法性。特殊项目审计——断头账审计

断头账。审计发现有的单位收入、支出、存款、现金和往来账不明原因地突然增加或消失，这就是断头账。其形成的原因主要有：一是账外转入或者转出账外；二是违法取得资产或收益；三是人为调账；四是营私舞弊；五是会计交接时末办理会计移交手续或者部分未交。审计人员发现断头账时应当责令被审计单位提供全面完整的会计资料，包括审计期以前的会计资料，以查清其断头账的原因，认定其性质，以便作出正确的审计判断和处理。

3、作为取证的审计程序有哪些，最常用有效的有哪几种

答：

1、风险评估程序：审计人员应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。当然，风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，审计人员还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。

2、控制测试：在下列情形之一时，审计人员应对内部控制进行测试：在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，审计人员应实施控制测试，以支持评估结果；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，审计人员则应实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。

3、实质性程序：包括对各类交易事项和事项、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。审计人员应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。

获取审计证据的其他类型主要包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序

4、审计证据的主要特性及它们之间的相互关系 答：

3、审计证据的特征：

（一）审计证据的充分性，是指审计证据的数量必须足够支持审计人员作出审计结论，是最低数量上的要求，也称足够性；

（二）审计证据的适当性，即证据的相关性和可靠性。

4、审计证据的充分性和适当性的关系（鉴定）。真实性、重要性、充分性、经济性。判断审计证据的充分性和适当性需考虑的因素。

（一）充分性是指审计证据的数量必须足以支持审计人员的审计意见，是审计人员形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。影响证据充分性的因素：审计风险；具体审计项目的重要性；审计人员的执业经验；审计过程是否发现舞弊；审计的总体规模与特征。此外，还应考虑经济因素、审计证据的类型及获取途径。

（二）适当性

1、相关性指必须与审计目标相联系；

2、可靠性是指审计证据能否客观地、真实地反映经济活动的实际情况，它受到取得方式、来源渠道、及时性的影响。一般，客观证据比主观证据可靠；亲获证据大于提供证据；外部证据大于内部证据；已获第三者确认的内部证据大于未获第三者确认的内部证据；提供证据时内控制度较好大于较差；书面证据大于口头证据；能相互印证时，可靠性较高。

（三）审计证据的充分性和适当性的关系及相关因素

1、正确处理数量与质量的关系；

2、获取证据时应考虑审计成本。一般而言，审计证据的相关性与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。

5、如何鉴定审计证据

1、真实性：审计证据的真实性是鉴定审计证据的重要标准。审计证据的真实性要求包括：（1）审计证据必须是对经济活动客观真实的描写

（2）审计证据的时间、地点、事实、当事人必须准确无误

（3）审计证据所描述的经济活动变化的环境、条件、因果关系必须真实可靠（4）审计证据中的各种数字、计量单位必须准确、合理（5）审计证据的语言必须清晰、简洁、易懂

2、重要性：审计证据的重要性与审计证据影响审计结论的程度有关。不同审计证据的作用大小不同，其对审计结论的解释作用也不同。在审计实务中，审计人员必须在一下几方面加以考虑：

（1）在确定重要性水平时，有涉及舞弊和违法行为、可能引起履行合同义务、影响收益趋势、不期望出现的现象所收集的审计证据，不管其金额多小，都是重要性的审计证据，因为这些审计证据的存在可以在某种程度上说明企业是否存在不合理或者违法经营的现象，其财务状况是否得到真实反映

（2）在建议划分调整的不符事项和未调整不符事项时，应按上述情况考虑审计证据的重

要性

（3）在考虑审计报告类型时应从相对金额的大小、是否具备可计量性、项目的性质，以及项目范围受限制的牵涉面考虑审计证据的重要性

3、充分性：审计证据的充分性或足够性，是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，它是审计人员形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。

4、经济性：从严格意义上说，为了证实审计结论，审计人员应该去取得有足够说服力的审计证据。但在审计实务中，审计人员又不得不考虑获取审计证据的成本与审计证据的效用（即获取信息的有用性）之间的关系，此即审计证据的经济性。需要指出的是，在获取可靠的审计证据时，往往由于搜集和鉴定审计证据所需成本过高，审计人员可以运用成本效益原则，如果获取最理想的设计证据需花费高昂的审计成本，则审计人员转而收集质量稍逊的其他证据代替，只要它仍能满足审计目的的要求。但必须指出的是：对于重要的审计项目，审计人员不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度为由减少必要的（或不可替代的）审计程序。

6、审计程序、审计证据和审计目标之间的关系

答：不同的审计目标，需要获取不同的审计证据，因而选用的审计程序也不相同。在选用审计程序时，要注意审计程序与审计证据、审计目标的一致性。有时，一种审计证据可以通过执行不同的审计程序来获得，而经过执行一种审计程序可以获得不同的审计证据。在审计工作中，审计人员应根据成本效益原则，依据审计目标和审计项目的重要性，恰当的选用最为合理的审计程序，以获得有证明力的审计证据，完成审计目标的要求。

7、审计工作底稿的重要性 答：审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 审计工作底稿的作用：

1、它联系并贯穿整个审计工作过程

2、它是形成审计结论、发表审计意见的直接依据

3、它是评价或考核审计人员专业能力与工作的依据

4、它为审计质量的控制与检查提供了可能

5、它对未来的审计业务具有备查参考价值

8、从审计与被审计的角度，谈谈内部控制的重要性 答：内部控制对被审计单位及其管理层的重要性：

1、保证国家方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻执行

2、保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实

3、保证会计资料的真实性和正确性

4、保证财务活动的合法性和有效性

5、维护财产物资的安全性和完整性

6、保证各项经营活动的正常、有效进行 内部控制对审计机构及其审计人员的重要性

1、了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序，编制合理的审计计划，利用合适的内部审计，以提高审计工作效率

2、了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序的执行与实施程度，以保证审计测试质量

3、了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作，保持应有的职业谨

慎，合理运用专业判断，以降低审计风险至可接受的水平

9、如何评价内部控制（评价哪些东西内容，经过哪些程序）答：内部控制评价，是指审计机构和审计人员在日常审计工作中定期或不定期地对现行内部控制所进行的评价，主要是评价被审计单位内部控制的健全性与有效性。

1、内部控制的健全性评价是指针对被审计单位实行的内部控制本身是否完善所进行的测试与评价。其测试的内容是被审计单位各项控制是否符合内部控制的基本原则，被审计单位在哪些环节、采取何种措施进行控制，关键控制点是否重点进行了控制，所有内部控制目标是否均已达到，从而据以评价内部控制在设计上是否存在缺陷和不足。步骤：确定内部控制评价模式

调查内部控制现状

评价内部控制的健全性

2、内部控制的有效性评价是指针对在健全性评价中被认为健全的或基本健全的内部控制，在实际工作中是否得到贯彻执行以及贯彻执行的程度所进行的测试与评价。步骤：确定控制测试的内容与数量

进行控制测试

评价内部控制的有效性

10、内部控制评价、内部控制审计和内部控制鉴定的关系 答：内部控制自我评价是指由内部审计人员召集负责制定与执行内部控制的组织内部相关管理人员对内部控制进行评价的过程。内部控制审计是审计工作的重要内容。它是指审计机构接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

内部控制审计与内部控制评价的区别：

①从事的主体不同：内部控制自我评价的主体不仅包括内部审计人员，还包括对内部控制的制定和执行负有责任的管理人员。内部控制审计的执行主体是审计人员。

②实施的目的不同：内部控制自我评价多以建设性为主，而内部控制审计则以批判性为主

③报告的方式不同：内部控制自我评价在报告其结果时，主要根据有关人员对内部控制的意见、建议及结论，编制并提交内部控制自我评价报告或出具改进内部控制建议书；而内部控制审计多以出具内部控制审计决定书或意见书报告其结果。

④提交的对象不同：内部控制自我评价的结果应当及时反馈给参与内部控制自我评价的相关管理人员，必要时，也可提交给治理层或管理层，以便其及时采取有效措施改善经营活动与内部控制；而内部控制审计的结果，大多提交给与之有领导隶属或业务指导关系的治理层或管理层及相应机构。

⑤运用的方法不同：内部控制自我评价运用的方法通常有专题讨论会、问卷调查及管理分析等，而内部控制审计通常采用文字叙述、调查表及流程图等方法。内部控制审计与内部控制评价的联系：

内部控制评价的结果可用来确定实质性审计的范围、重点和方法，并可借以指导具体的审计活动。

内部控制鉴证是审计人员对企业内部控制有效性的认定提出结论，经增强除责任方之外的预期使用者对企业内部控制有效性的认定信任程度的业务。内部控制鉴证属重要的鉴证业务。它是直接报告业务和基于责任方认定的业务。鉴证对象应满足以下条件： 鉴证对象可以识别

不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

审计人员能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

11、审计报告的作用 答：审计报告是审计人员根据有关规范的要求，在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

1、鉴证作用：鉴证作用是指审计人员以独立的第三者身份，通过审计报告对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况等是否合法、公允，发表自己的意见，做出客观的鉴证。

2、保护作用：保护作用是指审计人员通过对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，尤其是揭露被审计单位存在的重大错误和舞弊行为，从而能够在一定程度上对被审计单位的投资者、债权人及其他利害关系人的利益起到保护作用。

3、证明作用：证明作用是指审计人员通过审计报告对被审计单位财务报表的真实性与正确性给予证明。

4、促进作用：促进作用是指审计人员针对被审计单位经营管理方面的问题进行审查与评价，通过审计报告发表审计意见，并可通过管理建议书提出改进措施和合理化建议，从而促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益。

12、管理建议书的性质和特点

管理建议书是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件。管理建议书既不是审计的委托事项，也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出具管理建议书是审计人员的职业责任，是对被审计单位提供的一种极具价值的纯粹服务。它不对外公布，一般只向被审计单位管理层提供。就其性质而言，管理建议书所提出的问题及改进建议不具有公正性和强制性，只是一种有价值的咨询意见。

13、审计报告与管理建议书的区别与联系

答：管理建议书与审计意见是同一审计委托形成的意见，具有直接的相互作用关系；但两者又有着明显区别，主要包括：

（1）对象不同。管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

（2）责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理当局提供管理建议，不是一种法定义务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。

（3）作用及影响的程度不同。管理建议仅提供给被审计单位管理当局，供内部参与，不对外报送，对外不起鉴证作用；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

14、什么是审计

答：审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员，接受委托或授权，根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度，运用专门的方法，按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查，以确定其真实性、合法性、效益性，作出客观、公正的评价，并根据审查结果出具报告书，以达到维护国家利益，维护财经纪律，维护被审计单位的合法权益，提供审计信息，促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。

15、为什么要审计

答：审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证

经济监督：经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。

经济评价：经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。

经济鉴证：经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或者其他有关方面的信任。

审计的作用

制约性作用：审计的制约性作用主要表现为：审计机构和人员通过审核和检查，对被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动进行监督和鉴证，揭露贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪、严重损失浪费及不经济行为，依法提请追究相关单位和人员的责任，从而纠错揭弊，保证党和国家的方针、政策、法律、法规、计划和预算的贯彻实施，维护财经纪律和各项规章制度，保证会计资料及其他资料的真实、可靠，保护国家财产的安全和完整，维护社会主义市场经济秩序，巩固社会主义民主法制。

促进作用：审计的促进作用主要在于：审计机构和人员通过审核和检查，对被审计单位的财务收支和有关经营管理活动及其经营管理制度进行评价，既指出其合理的方面，以便继续推广，也指出其不合理的方面，并提出建议，以便纠正改进，促进被审计单位加强经营管理。

16、如何开展审计

答：计划审计工作：计划审计工作阶段，即审计准备阶段，是整个审计程序的初始阶段。

1、了解被审计单位基本情况

2、签订审计业务约定书

3、初步了解和评价内部控制

4、实施风险评估

5、制定审计计划 实施审计工作：在完成准备阶段后，审计人员应按照审计计划对被审计单位内部控制系统建立和运行情况衡量和评价，对财务报表项目进行彻底、全面而细致的检查，获取充分、适当的审计证据。

1、进驻和了解被审计单位

2、检查和评价内部控制系统

3、审查财务报表项目

4、获取审计证据

完成审计工作：完成审计工作阶段，即审计报告阶段，是整个审计程序的最后阶段。

1、整理评价审计中的重大发现和审计证据

2、复核审计工作底稿和财务报表

3、编制审计报告，提出管理建议书

4、建立审计档案

17、内部控制的重要性

答：内部控制的作用及重要性

（一）内部控制对被审计单位管理当局的重要性：

1、保证国家方针、政策和财经法规的贯彻执行；

2、保证企业经营决策和规章制度的落实；

3、保证会计资料的真实性和正确性；

4、保证财务活动的合法性和有效性；

5、维护财产物资的安全性和完整性；

6、保证经营活动正常、有效进行。

（二）内部控制对审计人员的重要性：

1、提高审计工作效率；

2、保证审计测试质量；

3、降低审计风险水平。

18、什么是职业道德 答：职业道德系具有职业特征的道德准则和行为规范。审计人员职业道德是指具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是职业道德在审计领域的具体体现。具体来说，审计人员的职业道德是指对审计人员（如注册会计师等）的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及执业责任等思想方式和行为方式所作的规定和要求。就社会审计来说，注册会计师应当遵守职业道德规范所规定的要求，其具体内容包括独立、客观、公正、诚信、保密、专业胜任能力和应有的关注，以及职业怀疑的态度和职业行为。独立原则。独立原则是对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求，在执行审计等鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。客观原则。独立原则要求注册会计师不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而影响自己的职业判断。

公正原则。公正原则是指注册会计师应当刚正不阿、公平正直、不偏不倚地对待利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。

诚信原则。诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公办事，实事求是。保密原则。保密原则要求注册会计师对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，因为一旦这些涉密西悉尼被泄露或者被他人利用，则可能会给被审计单位带来严重损害。

专业胜任能力和应有的关注。专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户的委托。职业怀疑的态度和职业行为。职业怀疑的态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生注册会计师已知悉或者应当知悉的有损职业声誉的行为。

19、职业道德在整个经济社会中的作用 职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中行为的要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务。

职业道德是社会道德体系的重要组成部分，它一方面具有社会道德的一般作用，另一方面它又具有自身的特殊作用，具体表现在：

（1）调节职业交往中从业人员内部以及从业人员与服务对象间的关系。

职业道德的基本职能是调节职能。它一方面可以调节从业人员内部的关系，即运用职业道德规范约束职业内部人员的行为，促进职业内部人员的团结与合作。如职业道德规范要求各行各业的从业人员，都要团结、互助、爱岗、敬业、齐心协力地为发展本行业、本职业服务。另一方面，职业道德又可以调节从业人员和服务对象之间的关系。如职业道德规定了制造产品的工人要怎样对用户负责；营销人员怎样对顾客负责；医生怎样对病人负责；教师怎样对学生负责等等。

（2）有助于维护和提高本行业的信誉。

一个行业、一个企业的信誉，也就是它们的形象、信用和声誉，是指企业及其产品与服务在社会公众中的信任程度，提高企业的信誉主要靠产品的质量和服务质量，而从业人员职业道德水平高是产品质量和服务质量的有效保证。若从业人员职业道德水平不高，很难生产出优质的产品和提供优质的服务

（3）促进本行业的发展。

行业、企业的发展有赖于高的经济效益，而高的经济效益源于高的员工素质。员工素质主要包含知识、能力、责任心三个方面，其中责任心是最重要的。而职业道德水平高的从业人员其责任心是极强的，因此，职业道德能促进本行业的发展。

（4）有助于提高全社会的道德水平。

职业道德是整个社会道德的主要内容。职业道德一方面涉及到每个从业者如何对待职业，如何对待工作，同时也是一个从业人员的生活态度、价值观念的表现；是一个人的道德意识，道德行为发展的成熟阶段，具有较强的稳定性和连续性。另一方面，职业道德也是一个职业集体，甚至一个行业全体人员的行为表现，如果每个行业，每个职业集体都具备优良的道德，对整个社会道德水平的提高肯定会发挥重要作用。诚信作为注册会计师行业的本质属性和核心价值，是注册会计师行业生存发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障。注册会计师应当坚持职业道德的后续教育，巩固和提高的独立性水平，全面提升专业胜任能力。应当遵循道德要求，履行保密义务；维护职业形象，自觉抵制不正当竞争。通过大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力

20、审计业务能力包括哪些方面

答：

1、注册会计师必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历

2、注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规定要求，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能

3、注册会计师应当避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务，对于需要其他专业人员协助才能完成的任务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力

4、注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果进行检查。

5、注册会计师要具备完备的业务知识体系

6、注册会计师要有比较强的业务技能

7、注册会计师要具备职业判断能力