税二第4章印花税(单元测试)_第二讲印花税

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第四章 印花税（单元测试）

一、单项选择题

1.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（）。A.建筑工程分包合同

B.个人出租门店所签订的合同 C.银行同业拆借所签订的合同 D.土地使用权出让合同

2.下列关于印花税的表述中，不正确的是（）。

A.印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税 B.印花税兼有凭证税和行为税的性质 C.印花税是国际通行的税种

D.办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花 3.根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（）。A.多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣 B.不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税

C.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税 D.企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税 4.根据印花税的相关规定，下列属于印花税纳税义务人的是（）。A.合同保证人 B.合同担保人 C.合同当事人 D.合同鉴定人

5.甲企业2013年7月与乙企业签订一份以货易货合同，合同中注明甲企业货物价值100万元，乙企业货物价值80万元，乙企业支付甲企业差价款20万元。甲企业就该业务应缴纳印花税（）元。A.540 B.600 C.300 D.640 6.甲企业委托乙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明：原料由乙企业提供，甲企业共支付原料费和加工费150万元。就该业务甲企业和乙企业共应缴纳印花税（）元。A.750 B.900 C.450 D.1500 7.某运输企业与某商贸企业签订一份货物运输合同，合同中注明货物价值80万元、运输费10万元、装卸费8万元、保险费2万元。则该运输企业应缴纳印花税（）元。A.50 B.100 C.30 D.500 8.某商贸企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明运输费用及仓储保管费用的金额 合计数为15万元，双方口头约定其中包含运费10万元、保管费5万元，但没有在合同中注明。该商贸企业与运输公司共应缴纳印花税（）元。A.150 B.200 C.300 D.100 9.某银行2013年1月与A企业签订一份贴息贷款合同，贷款总额800万元；当月还与B企业签订一份借款合同，合同中注明借款金额1000万元，年利率5%。该银行当月应缴纳印花税（）元。A.25 B.500 C.45 D.900 10.某金融机构2013年9月与某生产企业签订一份机器设备融资租赁合同，租金合计500万元；与某商业企业签订借款合同，借款金额为400万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。该金融机构应缴纳印花税（）元。A.300 B.450 C.200 D.5200 11.2013年5月，甲企业与乙企业签订一份商品房销售合同，合同中注明销售额400万元，当月还委托丙企业开发一项技术，签订的合同中注明研究开发经费150万元，报酬金额300万元。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A.1900 B.2100 C.3350 D.2900 12.甲企业2013年1月与银行签订一份借款合同，合同中注明借款金额600万元，年利率5%，当月甲企业收到一笔资金捐赠，甲企业与银行协商后将合同中的借款金额修改为500万元，年利率不变。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A.12.5 B.15 C.250 D.300 13.如果一份凭证印花税应纳税额超过（）的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。A.300元 B.500元 C.800元 D.1000元

14印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存（）年。A.1 B.3 C.5 D.8 15.对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，由纳税人（）及时办理贴花完税手续。A.在订货会所在地 B.回其所在地 C.在购买方所在地 D.自行确定地点

二、多项选择题

1.下列凭证中，不属于印花税征税范围的有（）。A.纳税人以电子形式签订的购销凭证 B.发电厂与电网之间签订的购售电合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证 E.订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证

2.下列凭证中，应 按“技术合同”缴纳印花税的有（）。A.专利权转让所书立的合同 B.专利实施许可所书立的合同 C.专利申请转让所书立的合同 D.非专利技术转让所书立的合同 E.法律咨询合同

3.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。

A.对于企业集团内部执行计划使用的，不具有合同性质的凭证，不征收印花税

B.对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花 C.适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花

D.土地使用权出让合同不需要缴纳印花税

E.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花

4.下列各项中，适用印花税定额税率的有（）。A.专利证 B.土地使用证 C.户口簿

D.现金日记账簿

E.记载资金的营业账簿

5.2013年8月，甲企业将剩余包装物出租给乙企业使用，双方签订的财产租赁合同中注明租金收入400元；当月受托为丙企业加工一批料件，双方签订的加工合同中注明：丙企业提供原材料20万元，甲企业提供辅助材料3万元，收取加工费7万元。下列关于甲企业印花税的处理，正确的有（）。

A.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花0.4元 B.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花0.5元 C.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花1元 D.甲企业签订的加工合同应贴印花50元 E.甲企业签订的加工合同应贴印花110元

6.下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的有（）。A.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，以加工费金额按“加工承揽合同”计税贴花，原材料金额不计税贴花 B.建筑安装工程承包合同以承包金额扣除分包金额后的余额为计税依据 C.仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用

D.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为印花税的计税依据 E.财产保险合同的计税依据包括支付的保险费金额和所保财产的金额 7.下列关于借款合同印花税规定的表述中，正确的有（）。A.一项信贷业务既签订借款合同又分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花

B.一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，因未签订借款合同，不需要计税贴花 C.银行从事融资租赁业务签订的融资租赁合同按合同所载租金总额暂按借款合同计税贴花 D.以财产作为抵押签订的借款合同，按照抵押财产金额和借款金额合计数计税贴花 E.借款合同以借款利息金额为计税依据 8.2013年4月，甲公司将闲置办公楼出租给乙企业，双方签订的合同中注明每月租金20000元，租期未定，当月甲公司预收两个月的租金。2013年8月底合同解除，甲公司收到乙企业补交的租金60000元。下列关于甲企业印花税处理的表述中，正确的有（）。A.甲企业2013年4月暂不缴纳印花税 B.甲企业2013年4月应缴纳印花税5元 C.甲企业2013年4月应缴纳印花税40元 D.甲企业2013年8月应补缴印花税95元 E.甲企业2013年8月应补缴印花税60元

9.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，暂不贴花 B.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税 C.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足5元的，按5元贴花

D.按比例税率计算纳税应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的按5分计算 E.按比例税率计算纳税应纳税额在1角以上的，其税额尾数满5分的按1角计税贴花 10.根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有（）。A.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

B.对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税

C.外国银行分行记载由其境外总行拨付的营运资金账簿，不需要计税贴花 D.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花

E.已贴花的凭证，修改后不需要再缴纳印花税

11.根据印花税的有关规定，下列各项中，免征印花税的有（）。A.公租房经营管理单位购买住房作为公租房所书立的书据 B.个人购买经济适用房所书立的书据

C.个人与房地产管理部门签订用于生产经营活动的房屋租赁合同 D.军事货物运输的货运凭证

E.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同 12.下列关于印花税缴纳方法的表述中，不正确的有（）。A.就税务机关而言，印花税票一经售出，国家即取得印花税收入

B.纳税人购买印花税票后要将印花税票粘贴在应税凭证上才算完成了纳税义务 C.签订应税凭证后，于凭证生效之日计税贴花

D.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花 E.已贴用的印花税票严禁揭下重用

13.根据印花税的有关规定，下列关于印花税的违章处理，说法正确的有（）。A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款 B.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上3倍以下罚款

C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处伪造印花税票的数额50%以上3倍以下罚款 D.按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过规定期限未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款 E.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

14.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由省级国家税务局负责监制

B.如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续 C.对地方主办、不涉及省级关系的订货会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省级地方税务局自行确定

D.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变

E.地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限

三、计算题

某建筑企业于2013年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、商标注册证、房屋产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载实收资本850万元、资本公积350万元，新启用其他营业账簿6本。该企业当年发生经济业务如下：（1）2月某运输企业签订运输保管合同一份，合同中注明货物价值800万元，运费50万元，装卸费10万元，仓储保管费20万元；（2）4月将闲置仓库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期两年，年租金12万元，当年收取租金9万元；当月还将机器设备出租给某生产企业并签订财产租赁合同，月租金0.5万元，租期未定；

（3）7月与某房地产开发企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额2000万元；施工期间，该企业将其中600万元的安装工程分包给甲公司，并签订了分包合同；（4）10月与某企业签订技术开发合同一份，合同中注明金额900万元，其中包括研究开发经费400万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业当年权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税（）元。A.3650 B.6050 C.6055 D.6060（2）该企业当年与运输企业签订的运输保管合同应缴纳印花税（）元。A.450 B.500 C.700 D.4500（3）该企业当年签订的财产租赁合同共应缴纳印花税（）元。A.90 B.95 C.125 D.245（4）该企业当年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳印花税（）元。A.6000 B.7000 C.7800 D.13000（5）该企业当年签订的技术开发合同应缴纳印花税（）元。A.1500 B.2500 C.2700 D.4500

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。2.【答案】D 【解析】办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。3.【答案】B 【解析】选项A：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用；选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。4.【答案】C 【解析】对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。5.【答案】A 【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。甲企业就该业务应缴纳印花税=（100+80）×10000×0.3‰=540（元）。6.【答案】D 【解析】对于由受托方提供原材料的加工合同，在合同中未分别记载加工费金额和原材料金额的，应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。就该业务甲企业和乙企业共应缴纳印花税=150×10000×0.5‰×2=1500（元）。7.【答案】A 【解析】货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。该运输企业应缴纳印花税=10×10000×0.5‰=50（元）。8.【答案】C 【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该商贸企业与运输公司共应缴纳印花税=15×10000×1‰×2=300（元）。9.【答案】B 【解析】无息、贴息贷款合同免纳印花税，该银行当月应缴纳印花税=1000×10000×0.05‰=500（元）。10.【答案】B 【解析】对银行及其他金融机构组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该金融机构应缴纳印花税=（500+400）×10000×0.05‰=450（元）。11.【答案】D 【解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲企业当月应缴纳印花税=400×10000×0.5‰+300×10000×0.3‰=2900（元）。12.【答案】D 【解析】甲企业当月应缴纳印花税=600×10000×0.05‰=300（元）。13.【答案】B 【解析】如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。14．

【答案】A 【解析】印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存1年。15.【答案】B 【解析】印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。

二、多项选择题 1.【答案】CE 【解析】选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项E：订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证不属于印花税的征税范围。2.【答案】CD 【解析】选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税；选项E：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。3.【答案】ABCE 【解析】选项D：土地使用权出让合同按“产权转移书据”征收印花税。4.【答案】ABD 【解析】选项C：不缴纳印花税；选项E:适用0.5‰的比例税率。5.【答案】CD 【解析】（1）对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。甲企业签订的财产租赁合同应缴纳印花税=400×1‰=0.4（元），不足1元，按1元贴花。（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=（3+7）×10000×0.5‰=50（元）。6.【答案】ABE 【解析】选项A：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；选项B: 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用；选项E：财产保险合同的印花税计税依据为支付（收取）的保费金额，不包括所保财产的金额。7.【答案】AC 【解析】选项B：一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花；选项D：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同金额贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花；选项E：借款合同的计税依据为借款金额。8.【答案】BD 【解析】有些合同在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。甲企业2013年4月先按5元贴花，2013年8月应补缴印花税=（2×20000+60000）×1‰-5=95（元）。9.【答案】BE 【解析】选项A：按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花；选项C：财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花；选项D：按比例税率计算纳税应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计。10.【答案】CE 【解析】选项C：外国银行分行记载由其境外总行拨付的营运资金账簿，应按核拨的账面资金数额计税贴花；选项E：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。11.【答案】ABD 【解析】选项C：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，应按规定贴花； 选项E：国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同，不征收印花税。12.【答案】BC 【解析】选项B：纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票粘贴在应税凭证上并进行注销后，才算完成纳税义务；选项C：印花税纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。13.【答案】ADE 【解析】选项B：已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项C：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责。14.【答案】BDE 【解析】选项A：印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制；选项C：对地方主办、不涉及省级关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。

三、计算题（1）【答案】B 【解析】工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证应当按件贴花，每件5元。税务登记证、卫生许可证不用缴纳印花税。该企业当年权利、许可证照与营业账簿应缴纳印花税=4×5+（850+350）×10000×0.5‰+6×5=6050（元）。（2）【答案】A 【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该企业当年签订的运输保管合同应缴纳印花税=50×10000×0.5‰+20×10000×1‰=450（元）。（3）【答案】D 【解析】有些合同在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。该企业当年签订的财产租赁合同共应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245（元）。（4）【答案】C 【解析】该企业当年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳印花税=（2000+600）×10000×0.3‰=7800（元）。（5）【答案】A 【解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。该企业当年签订的技术开发合同应缴纳印花税=（900-400）×10000×0.3‰=1500（元）。