审计学重要术语[定稿]_审计学的重要性

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重要术语

第1章

审计的重要性

American Institute of Certified Public Accountants AICPA美国注册会计师协会 是注册会计师的主要职业组织；它包括许多委员会,为服务的发展和行业自律来制定职业准则。aertion认定 对于一个企业或产品在一定时期内的经营活动、事项、状况或者业绩做出的肯定表述，这些内容是鉴证服务的主要工作。

Aurance 保证服务

向决策者提供改善信息质量的独立专业服务。

attestation services 鉴证服务 审计人员向第三方所做出的关于财务报告所含认定的正确性，或者按照其客观可识别性和衡量标准，来确定其他报告的正确性，并发表意见。auditing审计

一种通过客观地收集和评价与经济活动认定有关的审计证据，以确定这些认定和已经确立的标准之间相关程度，并将结果报告给相关使用者的系统过程。compliance合规性审计

用于评价是否遵循公司政策或政府规定的审计。

corporate governance公司治理

一方为经营目的按照契约向另一方提供资源，提供资源的一方要求另一方承担以下经营管理责任：（a）这些资源是否安全；（b）它们是否按照契约目的使用；（c）这些资源的利用情况如何（财务业绩）。

financial audit 财务审计

为了确定某一企业的财务报表或其它财务结果是否按照公认会计原则或者其它会计基础公允反映的系统过程。

General Accounting Office GAO 美国审计总署 一个直接对美国国会负责的政府机构，对国会负责，执行特殊调查，并为国家审计制定准则。

generally accepted accounting principles GAAP 公认会计准则

由美国财务会计准则委员会（FASB）或其委托人制定的会计准则，受到广泛认可，并为评价财务报表的公允性提供标准。

generally accepted auditing standards GAAS 公认审计准则

由上市公司会计监管委员会（负责上市公司）和美国注册会计师协会（负责非上市公司）制定的准则，其目的是指导美国公共会计界的审计实务。

internal auditing 内部审计

独立客观的保证工作、咨询活动，以增加价值和促进组织经营效率为目的，通过系统化、规范化的方法，评价和提高风险管理、控制及治理程序的效率，从而帮助组织实现目标。

operational audit 经营审计

对一个企业的经营过程进行系统评价，以确定该组织的运作是否有效率，以及对该组织运作效率的提高提供建设性意见。

Public Company Accounting Oversight Board PCAOB 上市公司会计监管委员会

由证券交易委员会指定成立的准公营委员会，负责监督审计上市公司（指在证券交易委员会注册的上市公司）的会计师事务所，具有为上市公司审计制定审计准则的权力。

Securities and Exchange Commiion SEC 美国证券交易委员会

负责监管美国资本市场正常、有效运行的政府体系。

unqualified audit report 标准审计报告

标准的三段式审计报告，描述审计工作并对财务报表是否按照公认会计准则公允反映发表审计意见。

第2章 公司治理—加强审计的作用

audit committee

AC 审计委员会 是董事会的下属委员会，负责监督审计活动，并为股东利益服务。审计委员会应该由外部董事组成，即由那些不具有管理职权的董事组成。audit program 审计程序

是审计人员编制的文件，它列示了为了测试管理当局认定所需要执行的具体审计程序以及为收集审计证据必须进行的审计测试。

corporate governance CG公司治理

是公司的所有者和债权人用来控制和要求经营管理者对受托的经济资源履行相关责任时，进行的一系列制度安排。公司所有者（股东）选举董事会来监督公司的各项经济活动。

due profeional care 应有的职业谨慎

具有胜任能力的专业人员在其专业领域应该表现出专业准则所要求的职业谨慎。公认审计准则在其补充的实务案例中也有这种要求。委员会下属的一个制定审计准则的公共委员会，负责指导会计师事务所同业复查工作，并对上市公司的审计过程进行监督。

reporting standards报告准则 有四项公认审计准则规定了审计报告性质和完成审计报告需要的沟通等。

Sarbanes-Oxley act of 2002 SOA 萨班斯-奥克斯利法案

是一项新的法律，包括对上市公司审计制定新的准则和公司治理的新规定。

第3章 道德：理解并满足道德期望

commiion 佣金

销售一件物品而支付的费用或者是提供某种服务按百分比收到的费用。美国注册会计师协会一般禁止收受佣金，只有在某些情况下针对鉴证客户才允许收受佣金。注册会计师收受了佣金，必须披露佣金的实质。

confidential information CI机密性信息

在审计过程中获得的与客户业务或商业计划有关的信息。除了守则确定的或客户特别授权的情况以外，禁止审计人员公开机密性信息。contingent fee 或有收费 依照某一协议，建立在提供服务结果基础上的费用。只有达到特定的结果才给付费用，或者给付费用的多少取决于服务的结果。

covered member 作业成员

鉴证业务小组的个体成员；或者所在职位能够影响鉴证业务的个人；或者是事务所中主要掌管与鉴证业务相关事务的合伙人。

ethical dilemma E D道德困境 道德责任或义务相互冲突的情境，或一项未必正确的行动。ethical problem 道德问题 从道德上或伦理上要求做，却与自身直接利益冲突的情境。independence独立性 在提供专业服务时保持客观和不偏不倚，要求同时在形式上和实质上保持独立。

privileged communication特许沟通

有关客户的信息不能受法庭传唤用于指控该客户，这不属于保密的一种特殊情况。

referral fees 介绍费

由于向其他人或组织介绍业务而收到或支付的费用。rights theory 权利理论

通过确定权利等级来解决道德问题的途径或框架。在解决道德问题或道德困境时都应考虑权利等级。

rules of conduct 行为规则

为帮助注册会计师应用美国注册会计师协会职业行为守则而提供的具体指导。会员在按照行为守则处理道德困境的同时，这些守则也在不断改进。stakeholders利益相关者

受决策影响的团体或决策的既得利益者，这些决策源自道德问题或道德困境。

utilitarian theory 功利理论

一种道德理论或框架，这一理论在系统地考虑所有可能受道德决策影响的潜在利益相关者的同时，努力寻求一种方法，以便衡量道德决策对每一利益集团的影响。这种理论用于帮助做出使最多数人达到利益最大化的决策。

第4章 审计风险与经营风险

audit risk 审计风险

审计人员可能对重大错报的财务报表提供不恰当意见的风险。

control risk 控制风险

重大错报已经发生而未被客户的内部控制防止或及时发现的可能性。

debt covenant 债务协议

客户和其贷款人之间的协定，用于约束被审计单位；通常与债券或大额贷款限额有关。

detection risk 检查风险

审计人员没有发现存在于账户余额的重大错报风险。在确定审计风险，对固有风险和控制风险评估后，审计人员控制检查风险。

engagement letter

EL业务约定书 缺少任何其他正式合同时，法庭将其视为是审计人员与客户之间的合同。确定客户和审计人员对审计业务性质的理解，通常包含客户责任、审计人员责任、付费程序和审计时间安排和完成审计目标截止日期。

engagement risk 契约风险

会计师事务所因为与一个客户相关而承受的经济风险。契约风险可通过仔细选择和保留客户来控制。

enterprise risk 企业风险 影响企业经营和组织活动潜在产出的风险。enterprise risk management ERM 企业风险管理

根据COSO的解释，“一个程序，受企业董事会、管理层和其他人员影响，在企业内部用于制定战略，设计用来识别可能影响企业潜在事项和管理风险偏好范围内的风险，为达到公司目标提供合理的保证。”

environment risk环境风险

固有风险和控制风险的结合。用来衡量任何可能错误记录或未记录交易的可能性。

financial reporting risk 财务报告风险

在公司财务报表中，直接与交易记录和披露财务数据相关的风险。

inherent risk 固有风险

错误记录交易或受管理层欺诈行为影响的可能性。

management integrity 管理当局品行

由过去和现在活动所证实的管理层的诚实和可靠性；审计人员对管理当局品行的评估；反映了审计人员相信管理层及其表现是诚实、坦白的。

Materiality 重要性 会计信息错报漏报的严重程度，在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所作的决策可能因为错报漏报得以变化或修正。risk appetite 风险偏好

在追求价值时，公司愿意承担的风险，与战略和资产分配有关。risk-based approach RBA 风险导向方法

一种审计方法。以评估账户余额中错报的类型和发生的可能性为起点，根据账户余额中重大错报发生的可能性调整审计工作的范围和类型。

第5章 财务报告的内部控制

control activities控制活动 由管理层建立的政策和程序以保证实现组织目标和减少风险。control environment控制环境

管理当局通过政策、程序、道德标准和监督程序来影响组织整体的控制意识。

flowchart流程图 一种以几何图形表示在一个过程中文件如何流动的方法。

information and communication信息与沟通

内部控制五要素中的一个。包括以一种及时的方式识别、获取和交换信息来支持组织目标的实现。

integrated audit综合审计

同一审计人员必须同时证实财务报表和管理当局对与财务报告相关的内部控制有效性的认定。

internal control内部控制

I C 由一个企业的董事会、管理当局和其他员工影响的，用来对实现以下三个目标提供合理保证的程序，包括：（1）财务报告的可靠性，（2）遵守适用的相关法律、法规，（3）经营的效率和效益。

material deficiency in internal control内部控制的实质缺陷 一个重要的缺陷或是几个重要的缺陷结合在一起导致年度或期间财务报表中不能防范或发现发生重大错报的可能性微乎其微。

monitoring监督 内部控制五要素中的一个，用来评价其他 交易基础的控制和控制运行的质量，包括及时对控制设计和执行进行定期的评价。

narrative叙述 对于组织的程序和内部控制进行口头描述。questionnaire问卷调查

一组系统化的问题，用来了解一个组织的内部控制以及负责执行控制活动的人。risk aement风险评估 R A识别和估计所有可能影响组织实现目标能力的风险的过程。significant deficiency in internal control内部控制的重要缺陷

对公司按照公认会计原则可靠地产生、记录、处理或报告外部财务数据的能力有不利影响的缺陷。一个重要的缺陷可能是一个单独的缺陷或者是一组缺陷的结合，导致年度或期间财务报表中不能防范或发现发生重大错报的可能性微乎其微。

第6章 电算化系统：风险、控制和机遇

acce control software访问控制软件：一种用来限制对程序或数据文件的访问的软件。通过限制，只有授权的个人按授权的访问目的才能取得访问程序的或数据文件的权利。综合访问控制软件对所有访问程序或数据的用户或访问规则作确认。

application controls应用控制：指为计算机应用程序设计的特殊控制程序。通常也称作编辑测试。

application programs应用程序：指为完成特殊的数据处理和加工任务而编写的计算机程序。这些任务包括销售信息加工，应收账款处理，更新存货，计算工资费用或编制专门的管理报告。

audit trail审计线索：指帮助用户或审计人员能对经济业务从发生到最后处理全过程进行追溯而使用的文件、凭证、记录等。这些文件记录或凭证自身可以互相交叉索引。它们是纸质的或电子的。authentication身份确认：一种判断某人的身份是否具有访问数据权限的方法。经常使用的方法有密码和带有磁条的塑料卡片。back-office server后台服务器：包括处理企业组织的交易事项的所有主要应用程序的计算机系统。它可能包含程序库、应用程序、数据和访问控制软件。

batch controls批控制：为了确保所有提交处理的交易事项都被加工处理或者确认丢失而使用的应用程序控制。

communication software通信软件：能控制在计算机系统之间、终端之间或其他信息加工的地点之间进行的数据通信的通道和完成的软件。它是设计用以保证所有的数据都能准确地通过指定的媒介，传送到正确的目的地，并能完全正确地接收数据。

computer log计算机日志：对与交易有关或访问数据文件尝试有关的所有信息的电子记录。一般是由操作系统自动生成。

custom-designed software顾客定制软件：指审计公司根据特殊客户的运行环境而开发的具有特殊用途的计算机程序。一般是被高度复杂的计算机应用程序所使用。

denial-of-service attack服务拒绝攻击：指黑客对计算机系统的一种攻击。目的是用巨大的流量充斥系统，致使其不能为企业正常的顾客服务。实际上，服务拒绝攻击能使基于使用网络的零售商的正常经营关闭。

electronic data interchange EDI电子数据交换：指经济贸易伙伴之间，计算机之间按标准规格交换电子商业凭证。这些凭证被收取、证实，而后收入到接收信息的计算机的待处理工作中。如果要求，这些凭证将会马上得到处理。

firewalls防火墙：一种过滤和防止对计算机主机系统的侵入的软件。防火墙应该能够拒绝带有不需要属性的信息。

general controls一般控制 ：指能够影响一个以上应用程序的计算机控制程序。包括对程序修改、访问控制方法和应用程序开发方法的控制程序。general controls GAS通用审计软件 ：一种具有能为完成审计任务读取计算机文件和对文件中的数据加工处理功能模块的计算机程序。设计有容易操作的用户界面，能执行需要的审计测试和必要的步骤。

input controls输入控制 ：指用以对被提交处理的数据的合法性和完整性而作的编辑测试和应用控制。

integrated test facilityITF综合抽查设备 ：一种同步的审计技术，使用这种技术审计与正常的处理能同时进行，从而可以判断控制是否有效、信息加工处理是否正确。

operating system操作系统：可以控制和协调计算机的运行和其功能的复杂计算机程序。self-checking digits自检数字法 ：为了检查被提交的数据有无常见的传输错误而设计的输入编辑测试。通常用于检查一些关键数据，如账户余额数或产品标志符等。test data approach标签与追溯法 ：指一种同步审计技术。利用这种技术可以抽取会计事项，给抽取的事项作标签，以便使用客户的应用程序对其进一步确认。当作标签的事项被处理，系统会输出有关事项文件的处理情况及计算结果等。可以把这作为加工数据的功能的体现。

test data approach测试数据法 ：指一种静态的测试方法，使用这种方法时，审计人员设计一项虚构的业务提交给审计人员须测试的应用程序处理，目的是要判断计算机控制运行有效、数据处理正确、完整。

web server网络服务器 ：为网上提交的交易事项服务的计算机系统。把交易事项放在网络服务器降低了主要的计算系统来自外界的攻击、病毒与冒充授权人的破坏的风险。第7章 审计证据：账户余额和交易实质性测试框架

audit documentation审计工作底稿 ：审计工作底稿是审计人员执行审计工作所产生的最主要的文件；记录选择的样本、执行的审计工作、形成的结论、执行的测试、完成审计工作的日期以及审计人员对已测账户余额潜在错报的估计。

concurring partner review共同合伙人复核 ：由没有参加审计的合伙人对审计进行复核，可以确保审计工作底稿中的审计证据对审计报告提供充分的支持。

directional testing方向测试 ：方向测试是测试账户余额的一种方法，考虑在账户余额可能发生的错报类型以及由其他已测账户提供的相关审计证据。审计人员通常会测试资产账户和费用账户是否被高估，负债账户和收入账户是否被低估，因为(1)那些账户主要的错报风险是在那个方向；（2）对其他账户的测试可能会提供其他方向上可能存在错报的审计证据。evidence审计证据 ：是指审计人员为获得对一个会计实体的财务报表公允性的合理保证而使用的基本核算资料以及确证信息。

reliability of audit evidence审计证据的可靠性 ：是审计证据的一个主要特征，在确定审计证据收集程序的说服力时，审计人员必须对审计证据的可靠性进行评价。

第8章 舞弊审计

aet misappropriations挪用资产

挪用资产舞弊包括偷盗或不恰当地使用组织资产。常见的例子包括盗取收入、偷盗资产和付款舞弊。它属于侵占资产的一类。brainstorming头脑风暴法

审计开始时审计小组集体讨论账户余额的变化、控制缺陷和舞弊动机，识别哪些地方舞弊更有可能发生，以及舞弊如何发生。它是财务报表审计所要求的一部分。

corruption贪污

舞弊者在交易中滥用权力，为自己或他人谋取利益，同时与其雇主委托的责任或他人的权利相违背。这属于侵占资产的另一种类型。

debt covenant债务契约

DC 企业和债权人签订的对组织进行限制的协议；它通常和债券或大额借款限额相联系。一般的限制条件包括对股利分配的限制、要求指定的营运资本或负债/权益比率、及公司年度财务报表审计并提供给 债权人。无法满足这些限制条件时可能会导致贷款或债券立即到期和被要求还款或赎回。

defalcation(misappropriation of aets侵占资产（挪用资产）从组织中偷盗或挪用资金或其他资产。这种行为经常被虚假的会计分录所掩盖。

financial reporting fraud(fraudulent financial reporting)财务报告舞弊（舞弊财务报告）故意错报账户余额而描述出一个错误的经济画面。参与这种舞弊的人希望从基于报告收益的股价或债券价格上涨来获得收益。

forensic accounting法务会计 FA

一种为法庭审判准备可疑舞弊证据的调查方法。它通常包括重建会计账户来确定舞弊引起的损失。重点经常放在能够在法庭上提出的法律证据。

fraud舞弊

从公司中有意挪用或偷盗资金，或者有意错报账户余额，以形成一个公司比实际经营得更好的错觉。第一种舞弊类型经常被认为是侵占资产，而第二种舞弊类型指舞弊财务报告。

fraud risk factors 舞弊风险因素

经常与舞弊相联系的公司或个人管理者的特征。illegal acts非法活动

管理当局或雇员代表公司进行的活动违反了法律或政府法规。

第9章 审计抽样

achieved upper limit达到上限 在属性抽样中，总体中最大可能性的控制失效率。allowance for sampling error抽样误差准备（也叫精确度）

在计划统计样本时使用的系数，代表了使样本风险保持在要求的水平上所需要的样本的精确度；可以为未知的、估计的总体错报和实际错报之间的差异提供备用空间。attribute属性 审计人员测试的总体的性质。通常是一项控制程序，但也有可能是一项运营程序，如及时回复顾客的询问等。attribute estimation sampling属性抽样 一种统计抽样方法，在对审计样本进行测试的基础上，可以用来估计控制程序的最可能误差率和最大误差率。audit sampling审计抽样 AS 为了评价账户余额或交易类别的特征，使用审计程序来对该余额或该交易类别中的项目进行小于100%的测试。basic precision基本精确度 在概率与规模成比例抽样的样本中没有发现错报时的错报上限；可以用抽样间距乘以可信赖程度系数得到。claical variables sampling methods变量抽样方法 基于正态分布曲线和中心极限定理的统计抽样方法，包括均值估计抽样，比率估计抽样，差异估计抽样。discovery sampling发现抽样

属性抽样的一种特殊形式，用来测试重要事项，如潜在的舞弊。error expansion factor误差膨胀系数

用于确定概率与规模成比例抽样中的样本间距/规模的系数，在预计存在错报时，可以用来确定额外的抽样误差。expected failure rate预计误差率 审计人员对于可能存在问题的交易占总体交易的百分比所做的最恰当的估计，该部分交易是由已检测出来的、没有有效运行的控制程序处理的。expected mitatement预计错报 审计人员估计的总体中存在的错报数量。haphazard selection随意选择 不带有任何偏见的选择样本；但又不同于随机选择，因此不能用来进行统计抽样。incremental allowance for sampling error抽样误差的增值准备

在概率与规模成比例抽样样本中发现错报时提取的额外抽样误差准备项目。这个系数可以用基本抽样分布表格来确定。mitatement错报

实质性测试中，已记录价值和审计价值的差异导致影响账户总额的差异（账户余额错报）。most likely mitatement MLM最可能错报

在概率与规模成比例抽样中，顶层错报的数量和较低层错报的估计数之和。是审计人员对总体中存在的错报总数的最恰当估计。nonsampling risk非抽样风险

不恰当的审计样本项目或者错误判断固有风险或控制风险的风险。other substantive procedures risk OSPR其他实质性测试风险 除抽样测试以外的所有其他实质性测试不能检查出重要错报的风险。专业术语也把这种风险叫做分析性程序风险。population总体 组成账户余额的所有交易或项目，审计人员想要估计这些交易或项目的一些特征，如控制程序有效性。population精确度

可容忍误差和预计控制误差之间的差异，也叫抽样误差准备。probability proportional to size sampling PPS概率与规模成比例抽样

一种以属性抽样为基础但是涉及货币金额而不是误差率的抽样方法。总体中每个项目都根据该项目的金额来确定被选入样本的概率。当测试总体中是否存在高估且预计没有或只有很少错报的时，概率与规模成比例抽样是非常有效的。random-based selection随机选样

一种样本选择方法，总体中每个项目都有均等的选入样本的机会；只有随机选择的样本才能够进行统计评价。reliability factors可信赖程度系数

与详细测试风险相关的系数，用来确定概率与规模抽样的样本间距和样本规模。risk of incorrect rejection评估控制风险过低的风险

基于样本评估的控制风险水平低于真实的控制程序运行有效的风险。risk of incorrect acceptance误受险 RIA

当账面价值实际上存在严重错报而审计人员却从样本中得出不存在严重错报的风险；有时被叫做第二类统计误差或者ß风险。risk of incorrect rejection误绝险

RIR 当账面价值实际上不存在严重错报而审计人员却从样本中得出存在严重错报的风险；有时被叫做第一类统计误差或者a风险。sampling risk抽样风险 样本不能代表总体的可能性，这种风险可能导致审计人员对总体得出错误的结论；由我们前面讨论过的四种风险组成。sampling units抽样单位 根据审计人员的定义，抽样单位是组成总体的单个可审计因素，如顾客余额，单个未付发票等。statistical sampling统计抽样 在抽样中应用概率理论和统计方法来帮助审计人员确定样本规模并评价样本结果。stratification分层 将总体分为相对类似的几个组（层）。分层可以通过审计人员用职业判断来进行，但是大部分情况下还是利用审计软件来进行，这样可以达到最优的抽样效率。tainting percentage差错百分比 在概率与规模成比例抽样中，错报金额占样本项目账面价值的百分比。每个样本项目应该单独计算各自的差错百分比。test of details(TD)risk详细测试风险 误受险的另一种叫法，是与抽样相关的检查风险的一部分。检查风险的另一部分是其他实质性测试风险。tolerable failure可容忍误差率审计人员对可能出现的控制程序最大误差率的估计，在该最大误差率下仍然允许审计人员依赖控制程序。tolerable mitatement TM 可容忍错报 审计人员可以接受的总体中出现的最大错报数量。top stratum顶层 总体中的一些项目账面价值超过了抽样间距，因此这些项目就会全部包括在测试中。顶层包括了账户余额超过某一特定金额的全部项目。upper mitatement limit UML错报上限 在样本误差和详细测试风险水平确定时，总体中可能存在的最大高估金额。

第10章 审计收入及相关账户

alternative procedures备选程序

用于在一个肯定式函证没有回函时，获取应收账款存在和计价证据的程序，包括检查确认日后收回的现金并把未付发票与客户订单，销售订单，发货凭证和销售发票单证核对。

bill of lading提货单 描述了被发货的项目，发货条件和交货地址的发货凭证，向托运人表达了项目安全和发货责任的一个正式合法凭证。

cutoff period截止日期

正好在资产负债表日之前和之后的一些天，由审计师选择天数，取决于对记录在错误期间所犯的潜在错误的评估（尤其是销售和应收账款）。cutoff tests截止测试

是运用于从记录在截止期间选择出来的交易的程序。为交易是否已经记录在合理期间提供证据。

cycle循环 与一个特定处理任务有关的一组账户，为看账户余额相互关系提供一种方便方法。一般而言，但不是通常，一个交易循环包含了从最初开始到最后处置所有方面。exceptions例外 以肯定式或否定式报告的顾客记录和当事人记录之间的差异。

lapping滞后 用于掩饰盗用现金的一种方法。一名雇员偷了从一个顾客那里取得的现金收账，然后拿走另一个顾客的支付款贷给第一个顾客。这个过程继续，在任一时点，至少有一位顾客的账户被高估。

negative confirmation否定式函证

一封给顾客的函证要求他们只有在不同意标明的余额时，才直接回复给审计师。

positive confirmation肯定式函证

一封给顾客的函证要求他们不管同意或不同意标明的余额，都要直接回复给审计师。

revenue cycle收入循环

接受客户订单，同意信贷销售，确定商品是否可以发送，发出货物，给客户开单，收回现金的过程，并确认这个过程对其他相关账户如应收账款和存货的影响。

roll –forward period前推期

在实施实质性测试时，处于中间日期和资产负债表日期中间的一段时期。

roll-forward procedures前推程序

在资产负债表日或之后运行的用来更新在中间日期获得的实质性证据的程序。

timing difference时间差异 确认日尚处于过程中的交易所产生的函证例外。诸如，在途货物或在途支付账款。这些不是误报。第11章 采购循环和存货审计

automated matching自动核对

自动核对是一种由计算机将订货单、入库信息及卖方发票进行匹配，以确定卖方发票是否正确，是否应该付款的程序。

cycle count循环盘点

通过对所有存货实施轮流盘点，以定期测试永续盘存记录正确性的一种方法。

quality control质量控制

是公司确保生产高质量产品和提供高质量服务的一种方法。它明确了加工过程和产品需要达到的质量要求，并将其写进卖方合同里。

Requisition 请购

是由企业内部已授权的部门或职能批准而对购买商品或劳务进行的请求，它可能是书面文件，也可能是由计算机系统记录的文件。

第12章 现金和其他流动资产审计

bank confirmation银行确认函 一项标准的确认函发往所有年内与该客户有业务往来的银行以取得有关年末现金余额的信息和更多的关于未决负债的信息。

bank transfer schedule银行转账一览表

列示客户银行账户所有转账资料的审计底稿，这些资料包括从年末前的一段时间到年末后的一段时间，目的是确保在途存款没有被重复计入。collateral担保 借款人或债务工具的发行人所持有的资产或者对资产的要求权，作为对债务或者证券价值的保证。如果借款人没有支付利息或是返还本金，那么担保物就能够作为借款人补偿债务或者债务工具本金的基础。

commercial paper商业票据

由主要的大公司发行的票据，时间较短，接近于一般的贷款利率，经常是拥有较高的信用级别。如果发行人的财务实力下降，其票据质量就会发生下跌。cutoff bank statement截止性银行结算表 由银行和审计人员共同确认的一段时期内的银行结算表，该银行结算表所涵盖的时间往往小于月末结算表。这些表直接送到审计人员那里，用来确认客户年末银行对账单上的调整项目。

financial instruments金融工具 广义范围的金融工具——经常是债务证券，但也可以是权益证券或套期保值类证券——代表一方（经常是发行者）和另一方（经常是投资者）之间签署的金融协议。这些金融协议可能基于其潜在的资产，可能基于引发金融负债的协议，也可能基于取得的付款。金融工具的复杂程度从简单的债券到包括卖权和期权的复杂协议。imprest bank account预付款银行账户 这是余额经常为零的账户，当公司签发与该银行账户相关的支票时，公司会重新为该公司注入资金使之恢复平衡。该账户可以提供对现金的额外控制权。应用最为广泛的预付款银行账户是工资账户，公司在该账户存入与发行的工资支票等额的存款。

kiting开挪用补空 是欺骗性的现金谋划，年末记录在途存款时，同时记录在途存款转出的账户和在途存款将要转入的账户。

lockbox锁箱系统 一种现金管理模式，公司的客户直接将付款送入客户银行的邮箱，然后银行再将汇款存入客户的账户。

marketable security有价证券 易销售的并且由公司作为投资所持有的证券。

turnaround document转回文件 寄给客户的文件被附着客户的汇款转回来。可以被机器辨认的并且可能包含改进票据处理有效性的信息。

第13章 固定资产及相关费用账户审计

aet impairment资产减值 一个概念，用于描述管理当局意识到固定资产的一个重要部分已经不再像以前所预期的那样具有生产能力。当资产发生这样的减值时，资产的价值应该被冲减到它的预期经济价值。

depletion折耗 与自然资源的提取相关的费用，通常使用产量法。

第14章 并购、关联方交易、长期负债和权益的审计

goodwill商誉 购买某一经济实体所支付的价款超过所有可识别有形和无形资产公允市场价值总和的部分；只有在购买组织时才能产生，确定超额盈利能力。

goodwill impairment商誉减值 商誉价值的减少。通过对比报告主体公允价值和账面结存价值计算得出。如果公允价值低于账面结存价值（含商誉），则假定商誉发生了减值。此时需要将商誉减少直至公允价值等于账面结存价值。

post-retirement benefits退休后福利 除养老金以外的所有退休后福利。公司必须予以确认和计量。其会计处理从概念上讲与养老金相似，但估计较为困难。related entity关联方 被审计公司能够全部或部分控制的主体。

reporting entity报告主体 从会计目的出发，它指并购过程中商誉被分配到的被并购部门或经营分部。商誉减值的测量在经营层面上进行。

第15章终结审计

altman z-score Z-记分系统 把加权比率与回归模型结合起来，对潜在破产进行评分，来预测潜在的破产

effective date生效日 美国证券交易委员会所指定的，客户可以出售其在所拥有的证券的日期。

management representation letter管理当局声明书

MRL被审计单位管理当局向注册会计师提供的与会计报表相关的书面陈述。

subsequent events期后事项

S E 是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

第16章 沟通审计与鉴证结果

compilation编制报表 由公共注册会计师事务所提供的关于财务报表的最低层次的保证服务。编制包括以财务报表的形式表达关于管理当局声明的信息，且无法表示意见（对财务报表的公允性不作保证）。这种服务仅提供给非上市公司。limited aurance有限保证 LA ：会计师在报告中表述没有发现报表中的信息需要修改以符合适当的标准，如公认会计准则（也称消极保证）。

other comprehensive basis of accounting OCBOA其他综合核算基础 ：以收付实现制或修正的收付实现制为基础编制财务报表，用以编制所得税申报表的会计基础，报告给政府监管机构所采用的会计基础，或某些其他具有明确的系列标准的基础，该基础具有强大的支持且运用于财务报表中的所有重要项目。

reiue重新出具 ：重新出具以前已出具的审计报告，该报告自原先的报告日之后没再进行审计工作。重新出具的审计报告包含原先的报告日期。

review复核 ：与财务报表相关的一种水平的服务，该服务包括询问和执行分析性程序，这些程序导致了对财务报表公正性的有限保证。

shared report共享报告 ：报告中指出其他审计人员执行部分审计工作的审计报告。

special reports特殊目的报告 SR：客户在以下几种情况下委托审计人员执行特殊程序并提供报告：按照综合核算基础而不是公认会计准则编制财务报表；报告财务报表的特定要素、账户或项目；或者报告与已审计财务报表相关的合同协议或法规要求的某些方面的遵循情况。

uncertainties不确定事项 ：某些事项的结果在外勤工作结束时不能确定的情况，例如未决诉讼。

update更新 ：关于审计报告，为确保可比数据的公允性，审计人员应考虑在当年审计中发现的与以前年度报表相关的信息。报告日期应该为当年外勤工作结束的日期。

第17章 职业责任

breach of contract违约 合同一方没有履行合同约定的义务；对会计师事务所来说，合同的其他方一般包括客户和所谓的“第三方受益人”。

cla action suits集体诉讼 代表一个大的原告集团提出诉讼，其目的是保持判决的连续性和法律费用最小化；股东原告可以为自己和其他处于同样地位的人提出诉讼，后者也可以说成是所有某一特定日期登记的其他股东。

common law习惯法 根据法庭判决、习惯和约定俗成的做法而不是书面立法形成的，以法庭判例为运行基础的法律；它在州与州之间、不同的裁决之间可能有所不同。

concurring partner review共同合伙人复核 在审计报告发布之前，由合伙人或独立于审计约定执行职员的复核人员对审计报告和相应的工作底稿进行的独立复核。

constructive fraud推定欺诈 见重大过失。

contingent-fee cases胜诉酬金案件 由原告提出的，但他们支付的律师费用取决于法律结果的诉讼。原告支付的律师费用通常是赔偿金（包括惩罚性的赔偿金）的1/3，但是这也可以是原告和律师商议的任何数目。

contract law合同法 该法律源自于案例法、统一商业法和其他成文法，并设定了签订两相情愿的私人合同的当事人的权利和义务。

defensive auditing防御性审计 采取特殊的措施来避免诉讼。

external peer review外部同业复核 对会计师事务所工作质量进行的独立复核；它由不属于该会计师事务所的其他专业人员执行。

foreseeable user可预见的使用者 那些审计人员不确切知道的使用公司财务报表的人员。但是以平常的知识，审计人员应该知道目前的和潜在的债权人和投资者会使用公司的财务报表。

foreseen user已预见的使用者 通过和客户交流获得的信息，审计人员能够预见到将使用财务报表的第三方使用者集团。已预见的使用者，就是属于这个集团的、但不能确切知道的个体第三方。虽然已预见的使用者没有在业务约定书中指明，但是审计人员可能已经有第一手的资料，比如说，审计人员知道公司财务报表是用来从某些银行获取贷款的。

fraud欺诈 造成受骗人损失的蓄意隐瞒或对重要事实进行的虚假陈述，其目的是欺骗另外的其他人。

gro negligence重大过失

GN 没有保持最起码的谨慎，或者有证据证明执业时“草率地忽视真相”；证据可能不存在，但是由于被告的漠不关心，法官或陪审团推定为重大过失。

identified user确定的使用者 审计人员确切知道在做相关经济决策时将使用公司财务报表的第三方受益人和其他的使用者。他们不必在业务约定书中指明。

interoffice review部门间复核 事务所其他部门的专业人员对这个部门的复核，其目的是保证事务所建立的质量控制政策和程序正在被遵循。

joint and several liability连带责任 JSL 对于针对所有被告的判决而言，当某个被告不能支付原告赔偿金时候的其他个体的责任。这些责任应该在有能力支付赔偿金的被告中分配。

negligence过失 合同一方没有保持合理的谨慎导致其他方或他人财产受到伤害。

prospectus招股说明书 呈交给证券交易委员会的申请上市登记表的第一部分，随公开发行债券或股票一起发布，在新股的发行中被用来吸引未来的投资者。除其他项目外，它还包括已审会计报表。《1933年证券法》规定在招股说明书中表述错误要承担责任。

scienter故意 意图欺骗或欺诈。

statutory law成文法 通过立法程序设立的法律，比如，《1933年证券法》和《1934年证券交易法》。

third-party beneficiary第三方受益人 不属于合同签订方、但是在合同中提到合同各方应该保障其利益的人。

tort侵权 民事犯罪，和违约不同，它以过失、重大过失和欺诈为前提。

第18章 内部审计及其外包

aurance services 保证服务

：客观的职业服务活动，能够提供业务过程信息的质量；控制的有效性；信息的可靠性；公司与法规以及治理规则的一致性；企业执行业务活动的效率和效果。

compliance audits符合性审计

CA ：通过审计来判断经营是否满足了相应指南或与现行的法律、法规相一致。

consulting services咨询服务 ：能够增加价值和改善企业经营的咨询活动。在此活动中，服务的种类与范围要与客户协商而定，例如咨询、建议、简化、过程设计和培训。

control self-aement CSA控制自我评估 ：一种侧重于控制的审计外延咨询活动。这种方法使得审计人员由评价内部控制转化为对由经营人员执行的企业内部控制的了解。这一了解导致使用者对控制有更大的责任。

internal audit charter内部审计章程 ：一份界定内部审计活动范围、接触公司记录及其他信息的方法、独立性、预算授权等的声明。审计章程应由董事长批准。

internal audit independence内部审计独立性 IAI ：公司报告和预算关系的集合，能使审计人员不必担心报复打击而全方位的实施审计活动。

objectivity客观性 ：一种公正的分析方法，能够毫无偏见的为对审计结果感兴趣的各方提供审计结果。

operational auditing经营审计 OA ：对企业内的活动、系统和控制的效率、效果以及经济性进行的评估。

value-added services增值服务 VAS ：审计服务使得审计人员能够提供改进意见、见解或咨询帮助，从而可以通过更加有效率或效果的经营来提高公司的获利能力。

审计重要术语

鉴证业务 : 注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务.风险导向审计 : 一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法.职业道德 : 注册会计师职业道德职业纪律专业胜任能力及职业责任等的总称.实质上的独立 : 注册会计师与委托单位之间的确无利害关系能够以客观公正并保持适当职业怀疑的态度进行审计职业判断.职业怀疑态度

:注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,并对互相矛盾的以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警惕.认定

管理层对财务报表各组成要素的确认,计量,列报作出的明确或隐含的表达.审计业务约定书 : 会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务的委托和受托 关系审计目标和范围双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议.管理层声明 : 被审计单位管理层向注册会计师提供的与会计报表相关的陈述.重要性 : 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策 , 则该项错报是重大的.审计风险 : 财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性.重大错报风险 : 财务报表在审计前存在重大错报的可能性.检查风险 : 某一认定存在错报 , 该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未发现这种错报的可能性.错误

:导致财务报表错报的非故意行为.舞弊 : 被审计单位的管理层,治理层,员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意 行为

审计证据

:注册会计师为了得到审计结论,形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息

检查记录或文件

:注册会计师对被审计单位内部或外部生成的纸质,电子或者其他介质形式存 在的记录或文档进行审查

检查有形资产

:注册会计师对资产实物进行审查