审计学阶段测验3_审计学第3阶段测试题
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1、在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（）的主管来决定是否同意销售。A.销售单管理部门 B.财务部门 C.信用管理部门 D.装运部门
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】
【答案解析】：销售单管理部门在决定是否同意接受某顾客的订单时，应追查该顾客是否被列入已批准销售的顾客名单。如果该顾客未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。
2、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序
B.重新测试相关的内部控制
C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：
3、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。
4、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）。A.存在 B.完整性
C.分类和可理解性 D.计价和分摊
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】 【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
5、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
6、应收账款询证函应当由（）签章。A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计项目负责人 D.被审计单位
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：
8、注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（）。A.增加对应收账款的内部控制测试
B.提请被审计单位加大计提坏账准备的比例
C.认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见 D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证1 【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：对于再次函证未收到回函的大额逾期应收账款，注册会计师应采用替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。
9、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质
C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。
10、对内部控制了解的深度，不包括（）。A.评价控制的设计
B.获取控制设计和执行的审计证据
C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 D.对内部控制是否得到一贯执行的测试
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：对内部控制了解的深度，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。参考教材P143中的相关介绍。
11、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材149页。
12、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。
13、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（）。A.良好的控制环境 B.具体的控制活动 C.薄弱的控制环境 D.收款控制
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】 【答案解析】：参考教材P14
5（四）中的相关介绍。
14、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
15、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。
16、以下有关内部控制的说法中不正确的是（）。A.控制环境是内部控制的要素之一
B.组织中的每一个人都对内部控制负有责任
C.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制 D.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
17、以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（）。
A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用
B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据
D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
18、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。
A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据
C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。
19、注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（）。A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素
C.在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 D.可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。
20、注册会计师对函证结果的评价不正确的是（）。
A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的B.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 C.注册会计师应当重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当
D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果函证结果表明存在差异，不一定是错误，也不一定就是被审计单位的错误，要展开进一步审查，而不是直接提请管理层予以调整。
二、多项选择题
1、以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（）。
A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备
B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函
D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
【正确答案】：BCE 【您的答案】：BCE
【答案正确】
【答案解析】：
2、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。
3、下列有关销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（）。A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账 B.将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对
C.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证 D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单 E.检查销售发票上是否有相关授权人员的签字
【正确答案】：ADE 【您的答案】：ADE
【答案正确】
【答案解析】：选项A可以实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标。从明细账追查至原始凭证主要实现发生目标；反方向主要实现完整性目标。选项E是控制测试，不符合题意。
4、下列关于函证方式的说法中正确的有（）。
A.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证或消极式函证中的一种 B.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函 C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序
D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
【正确答案】：BDE 【您的答案】：BDE
【答案正确】
【答案解析】：选项A，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；选项C，如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。
5、注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（）。A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围
C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：选项B，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；选项D，若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量。
6、如果通过对内部控制的了解发现下列（）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度
C.对管理层的诚信存在严重疑虑
D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据
E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报
【正确答案】：AC 【您的答案】：AC
【答案正确】
【答案解析】：选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。参考教材P146中的相关介绍。
7、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。
8、由于下列（）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的 D.管理层更多的介入会计处理
E.数据收集和处理涉及更多的人工成分
【正确答案】：AB 【您的答案】：AB
【答案正确】
【答案解析】：选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。参考教材P146中的相关介绍。
9、下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（）。
A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱
C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大
D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小 E.控制环境比较稳定
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P147中的相关介绍。
10、对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（）。A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性
B.管理层应对和控制风险的有效性
C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 D.实施审计程序的结果 E.审计证据的说服力
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE
【答案正确】
1、整个销售与收款循环的起点是（）。A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：
2、在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（）的主管来决定是否同意销售。A.销售单管理部门 B.财务部门 C.信用管理部门 D.装运部门
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】
【答案解析】：销售单管理部门在决定是否同意接受某顾客的订单时，应追查该顾客是否被列入已批准销售的顾客名单。如果该顾客未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。
3、下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（）。A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：
4、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序
B.重新测试相关的内部控制
C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：
5、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。
6、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
7、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质
C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性 【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。
8、下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（）。
A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任
C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P142中的相关介绍。
10、下列不属于内部控制的固有局限性的是（）。A.在决策时，人为判断可能出现错误 B.在决策时，人为判断一定会出现错误
C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.由于人为失误而导致内部控制失效
【正确答案】：B 【您的答案】：A 【答案解析】：参考教材P143倒数第二段中的相关介绍。
11、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。
12、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.样本规模的大小
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】 【答案解析】：参考教材Ｐ150中的相关介绍。
13、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
14、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。
15、对于重大错报风险及其评估，以下说法中不正确的是（）。
A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约定
B.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】 【答案解析】：作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
16、下列有关控制测试和实质性程序的说法中不正确的是（）。
A.在控制测试中，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 B.注册会计师针对同一交易不能同时实施控制测试和细节测试 C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不足以说明与该认定有关的控制是有效运行的D.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：选项B，尽管控制测试和实质性程序的目的不同，但是注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
17、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。
A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据
C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。
18、注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（）。A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素
C.在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 D.可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】 【答案解析】：选项D，可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。
19、注册会计师对函证结果的评价不正确的是（）。
A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的B.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 C.注册会计师应当重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当
D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果函证结果表明存在差异，不一定是错误，也不一定就是被审计单位的错误，要展开进一步审查，而不是直接提请管理层予以调整。
20、不可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（）。
A.销货单 B.销售发票 C.商品价目表 D.发运凭证
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：为验证登记入账的销售业务确系已经发货给真实的顾客，应该从销售明细账查至销售发票、销货单和发运凭证。
二、多项选择题
1、以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（）。
A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备
B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函
D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
【正确答案】：BCE 【您的答案】：BCE
【答案正确】
【答案解析】：
2、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。
3、注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（）。A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围
C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：选项B，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；选项D，若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量。
4、下列各项税金及附加中，属于营业税金及附加的有（）。A.资源税 B.教育费附加 C.增值税
D.与投资性房地产相关的房产税 E.城市维护建设税
【正确答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE
【答案正确】
【答案解析】：
5、如果通过对内部控制的了解发现下列（）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度
C.对管理层的诚信存在严重疑虑
D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据
E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报
【正确答案】：AC 【您的答案】：ACE 【答案解析】：选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。参考教材P146中的相关介绍。
6、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。
7、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（）。A.风险的重要性
B.重大错报发生的可能性
C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质
E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P149中的相关介绍。
8、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定 E.对内部控制的测试
【正确答案】：BD 【您的答案】：BD
【答案正确】
【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。
9、对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（）。A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性
B.管理层应对和控制风险的有效性
C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 D.实施审计程序的结果 E.审计证据的说服力
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P158中的相关介绍。
10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险而确定的总体应对措施主要有（）。
A.提供更多的督导
B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 E.设计和实施进一步审计程序
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
1、整个销售与收款循环的起点是（）。A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：
2、下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（）。A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：
3、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序
B.重新测试相关的内部控制
C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：
4、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。
5、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）。A.存在 B.完整性
C.分类和可理解性 D.计价和分摊
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
6、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
7、应收账款询证函应当由（）签章。A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计项目负责人 D.被审计单位
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：
8、.乙公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/
10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。助理人员的建议调整意见正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司2008年财务报表于2009年3月20日对外报出）A.调整2008年的财务报表：
借：主营业务收入
19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：其他应付款
23000 B.调整2008年的财务报表：
借：营业收入
20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷：其他应付款
23000
财务费用
400 C.调整2009年的会计账目：
借：以前年度损益调整
19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：银行存款
23000 D.调整2008年的会计账目：
借：主营业务收入
20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷；银行存款
23400 【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报表报出前退回的，应冲减报告年度的收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。
9、下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（）。
A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任 C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：参考教材P142中的相关介绍。
10、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材149页。
11、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。
12、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（）。A.良好的控制环境 B.具体的控制活动 C.薄弱的控制环境 D.收款控制
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：参考教材P14
5（四）中的相关介绍。
13、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.样本规模的大小
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ150中的相关介绍。
14、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
15、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。
16、以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（）。
A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用
B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据
D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计 【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
17、对于重大错报风险及其评估，以下说法中不正确的是（）。
A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约定
B.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
18、以下对进一步审计程序的时间、性质和范围的说法中，你认为正确的是（）。
A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序 B.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：选项A，；选项C，合理确定审计程序的性质是最重要的，而非范围；选项D，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
19、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。
A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据
C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。
20、不可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（）。
A.销货单 B.销售发票 C.商品价目表 D.发运凭证
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：为验证登记入账的销售业务确系已经发货给真实的顾客，应该从销售明细账查至销售发票、销货单和发运凭证。
二、多项选择题
1、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
【正确答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。
2、下列有关销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（）。A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账 B.将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对
C.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证 D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单 E.检查销售发票上是否有相关授权人员的签字
【正确答案】：ADE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项A可以实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标。从明细账追查至原始凭证主要实现发生目标；反方向主要实现完整性目标。选项E是控制测试，不符合题意。
3、下列关于函证方式的说法中正确的有（）。
A.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证或消极式函证中的一种 B.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函 C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序
D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
【正确答案】：BDE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项A，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；选项C，如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。
4、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。
5、由于下列（）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的 D.管理层更多的介入会计处理
E.数据收集和处理涉及更多的人工成分
【正确答案】：AB 【您的答案】：E 【答案解析】：选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。参考教材P146中的相关介绍。
6、下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（）。
A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大
D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小 E.控制环境比较稳定
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P147中的相关介绍。
7、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（）。A.风险的重要性
B.重大错报发生的可能性
C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质
E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P149中的相关介绍。
8、进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括（）。A.检查 B.观察 C.询问 D.函证
E.重新计算
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：除此之外，还有重新执行和分析程序。参考教材P149中的相关介绍。
9、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定 E.对内部控制的测试
【正确答案】：BD 【您的答案】：E 【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。
10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险而确定的总体应对措施主要有（）。
A.提供更多的督导
B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 【正确答案】：ABCD 内部控制要素包括（）。A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动
E.对控制的预计 【正确答案】：ABCD 注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的有（）。A.欠款金额占全部应收账款的20％ B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30％的股权 D.与被审计单位为同一董事长 E.被审计单位的主要客户 【正确答案】：ABCDE 注册会计师实施应收账款函证的正确做法有（）。
A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在期后适当时间内实施函证
B.实施审计工作时，注册会计师收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件
C.实施审计工作时，注册会计师让被审计单位的会计人员拿着询证函到被询证方盖章 D.当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动执行测试程序 E.注册会计师应当直接接收询证函回函 【正确答案】：ABDE 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（）关键环节作出职业判断提供重要基础。
A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当 C.识别需要特别考虑的领域
D.确定在实施分析程序时所使用的预期值
E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
