审计原理及实务(新)答案[优秀]_审计理论与实务答案

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荆楚理工学院成人高等教育期末考试

《审计原理及实务》试题

考试时间:（分钟）

一、单项选择题（每小题1分，共25分。）

1、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

D.应收纳入审计范围内子公司的款项

2、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

3、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备 C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表

4、在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A.在粘封证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

5、K公司实行实地盘存制。在复核2003年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

6、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

7、具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（）的认定推论得出的。A.存在或发生

B.权利和义务 C.估价或分摊

D.表达与披露

8、有关存货审计的下列表述中，正确的是（）

A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D．存货截止测试的主要应抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告,确定每张发票均附有验收报告

9、下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）A．未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B．未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C．未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D．未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

10、管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）A．存在或发生

B．权利和义务

C．表达和披露

D．估价和分摊

11、审计人员应抽取一定期间的（）进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。

A.内部控制流程图

B.收款凭证

C.付款凭证

D.银行存款余额调节表

12、注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同

B.审计的性质不同

C.审计的独立性不同

D.审计的依据不同

13、注册会计师作为某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。

A.聘请相关专家

B.改派其他注册会计师

C.终止该项审计业务约定 D.出具拒绝表示意见的审计报告

14、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）

A.总体合理性

B.估价或分摊

C.存在或发生

D.完整性

15、会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。

A.至少保存至2003年2月15日

B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日

D.长期保存

16、如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。

A.实地盘点投资证券

B.获取被审计单位管理当局声明 C.向代保管机构发函询证

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

17、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，应实施的最有效审计程序是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根

18、在监盘库存现金程序中，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。A.会计主管人员和内部审计人员

B.出纳员和会计主管人员

C.现金出纳员和银行出纳员

D.出纳员和内部审计人员

19、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A.对成本进行分析性复核

B.审查有关凭证是否经过适当审批

C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

20、丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。

A.至少保存至2001年

B.至少保存至2005年 C.至少保存至2010年

D.长期保存

21、注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了（）。A.进行符合性测试获取相应的审计证据

B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确

C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学

D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯

22、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。

A.减少样本的非抽样风险

B.决定审计对象总体特征的正确发生率

C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量

D.无偏见地选取样本项目

23、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。A.年底应收账款的真实性

B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确

D.销货退回是否已经核准

24、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。

A.审查所审计期间应收账款回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例

25、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差 C.初步审计策略

D.审计意见类型

二、多项选择题（每小题2分，共40分。）

1、审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ABC）。

A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核

B.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核

D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行

2、以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ABD）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计单位获得的相关证据更可靠

B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.被审计单位提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

3、在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试被审计单位本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ABCD）。A.根据被审计单位本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息 B.索取被审计单位全部付息单并进行汇总后，与被审计单位会计记录进行核对 C.根据被审计单位各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息 D.运用审计抽样方法，从被审计单位短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确

4、为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（AC）。A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查被审计单位资产负债表日后收到大购货发票，确认其入账时间是否正确 D.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

5、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（BCD）

A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 B．持有被审计单位发行的公司债券

C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 D．与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

6、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ABD）

A．被审计单位已对外报送的会计报表

B．被审计单位提供的销售合同 C．被审计单位提供的供应商开具的发票

D．被审计单位管理当局声明书

7、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，审计人员可能会发现（BCD）

A．资本性支出和收益性支出区分的错误

B．闲置的固定资产

C．增加的固定资产尚未做出会计处理

D．减少的固定资产尚未做出会计处理

8、注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（BCD）

A．分析定期存款占银行存款的比例

B．检查银行存款余额调节表 C．函证银行存款余额

D．检查银行存款收支的正确截止

9、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（AD）。A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

10、在审计存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（ACD）。A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C.年末采购、销售截止是恰当的D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

11、对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.检查赊销业务是否经适当的授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性

D.观察已经寄出的对账单的完整性

12、对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ABCD）。A.少计1999年度的存货和应付账款

B.多计1999年度的存货和应付账款

C.虚增1999年度的利润

D.虚减1999年度的利润

13、中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（ABCD）。

A.独立审计准则

B.注册会计师职业道德规范 C.注册会计师质量控制准则

D.注册会计师后续教育准则

14、注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有（BCD）。

A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 B.被审计单位有关内部控制情况

C.被审计单位管理人员的素质

D.被审计单位各种管理条件和管理水平

15、下列各项凭证和账簿中，属应收票据审计范围的有（BCD）。A.顾客订货单

B.财务费用明细分类账及总分类账 C.销售汇总表

D.应收账款明细分类账及总分类账

16、对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实（ACD）。

A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项 B.该应收账款是因债务人逾期二年未能履行偿债义务的款项 C.该应收账款在最初入账时确实存在D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准

17、注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有（ABCD）。

A.职责分工制度

B.资产保管制度

C.记名登记制度

D.定期盘点制度

18、对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（BC）。

A.固定资产的租赁合同、协议

B.“固定资产”账户的核算情况 C.租人固定资产提取的折旧额是否正确

D.租人固定资产有无变相馈赠情况

19、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（ABD）。A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B.相关内部控制及其调查和评价记录

C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 D.审计报告、管理建议书

20、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（ABCD）。A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

三、简答题（本题共2题，其中第1小题15分，第2小题20分，共35分。）

1、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。

（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。正确答案：

（1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。

理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。（教材P63）

（2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。

理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。（教材P80）（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。

理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。（教材P75）

（4）工作底稿保管制度不符合规定。

理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。（教材78页）

（5）审计项目组的独立性政策不符合规定。

理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。（教材P64倒数第3段）因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。（教材P65）

（6）分所管理制度规定不符合规定。

理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。（教材P62）

2、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案：（1）不违反。

理由：在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（教材97页）

（2）违反。

理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围，会因外在压力而造成对独立性的不利影响。（教材P94）

（3）违反。

理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。（教材P98）

（4）违反。理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务。（教材P128）

（5）违反。

理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查。（教材P136倒数第1段）

（6）违反。

理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响。教材P137的（三）