***250保险费_保险费计入哪个科目

2020-02-27 其他范文下载本文

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保险费、佣金和利润核算保险费核算

在出口交易中，在以CIF（或CIP）术语成交的情况下，出口方就需要进行保险费的核算。保险费是按照货物的保险金额乘以一定的百分比（保险费率）来计算的。有关公式如下：保险费=保险金额 x 保险费率

保险金额=CIF（或CIP）货价 x（1 + 保险加成率）

保险加成率亦称投保加成率，由买卖合同确定，一般为10%、20% 和30%，实践中使用最多的是10%，一般不超过30%。因此，保险费=CIF（或CIP）货价 x（1 + 保险加成率）x 保险费率

由于保险金额一般是以CIF或CIP价格为基础加成确定的，因此，在已知货价和运费（即CFR或CPT价）时，可按下列公式计算：

CIF（或CIP）=CFR（或CPT）价÷[1（1 +投保加成率）x保险费率例如：设CFR为840美元，加成10%投保，保险费率为1.2%，如客户要求改报CIFC5，试求其含佣价格。

解：CIFC5=CFR÷[1 –(1 +投保加成率)x 保险费率 – 佣金率] =840÷[15%] =896.67（美元）

（三）利润核算

价格中所包含的利润大小往往根据商品、行业、市场需要以及企业的价格策略来决定，因此，它并没有一定的标准。利润作为商人自己的收入，其核算方法由商人自己决定。在实践中，商人决定利润的方法有两种，一是商人根据以往经营的经验按某一固定的数额作为单位商品的利润；二是以一定的百分比作为经营的利润率来核算利润额，在用利润率来核算利润额时，应当注意计算的基数，可以用某一成本（生产成本、购货成本或出口成本）作为计算利润的基数，也可以用销售价格作为计算利润的基数。即：利润额=出口成本x 利润率或：利润额=出口报价x 利润率

例如：某贸易公司单位产品的出口包括运费在内的总支出总成本为100美元，假设预期利润率为15%，计算出口价格和利润额。

解：（1）以出口成本为计算利润的基数，那么：出口价格=出口成本 + 利润额 =出口成本 + 出口成本x 利润率 =出口成本x（1 + 利润率）=100 x(1 + 15%)=115（美元）利润额=100 x 15%=15（美元）（2）以出口销售价格为计算利润的基数，那么：

出口价格=出口成本 +利润率=出口成本 + 出口价格x 利润率出口价格 – 出口价格 x 利润率=出口成本出口价格 x（1 – 利润率）=出口成本出口价格=出口成本÷（1 – 利润率）=100 x(1 – 15%)=117.64（美元）利润额=出口报价 x 利润率 =117.64 x 15%=17.64(美元)由此可见,计算利润的基础不同,出口报价和利润大小也不同。因此公司在进行价格核算时应特别注意本公司的利润核算依据,以免报价失误,造成损失。

o 出口报价核算及还价核算

一、出口报价核算

了解了出口价格各要素核算方法及要点后，我们就可以着手进行出口报价的核算了。所谓出口报价是出口商向国外客户出售某商品报出的价格。在计算价格时，首先需要明确价格的构成，即所报价格将有哪些部分组成，然后则需要清楚了解各组成部分的计算方法，也就是出口成本、各项费用以及利润的计算依据，最后将各部分加以合理的汇总即可。

实际业务中，经常报FOB, CIF和CFR价格，这三中价格核算分别为： 1． FOB价格的核算 FOB价=出口成本 +预期利润

=实际购货成本 + 单位产品国内总费用 + 预期利润额或：

FOB价=实际购货成本 + 单位产品国内总费用 + 预期利润额 + 佣金 2． CIF价格核算

CIF价=出口成本 + 出口运费 +运输保险 + 预期利润额或： CIF价=实际购货成本 +单位产品国内总费用 + 单位产品出口运费+运输保险费 + 预期利润额 + 佣金

3． CFR价格核算

CFR价格=出口成本 + 出口运费 + 预期利润额或：

CFR价=实际购货成本 +单位产品国内总费用 +单位产品出口运费 +预期利润额 + 佣金

下面通过一个具体的案例，来说明出口报价核算操作。

某食品进出口公司收到日本商人求购17吨冷冻水产（计一个20英尺集装箱）的询盘，经了解该级别水产品每吨的进货价格为5600元人民币（含增殖税17%）；出口包装费每吨500元；该批货物国内运杂费计1200元；出口商检费300元；报关费100元；港区港杂费950元；其他各种费用共计1500元。该食品进出公司向银行贷款的年利率为8%；预计垫款时间2个月;银行手续费率为0.5%（按成交价格计），出口冷冻水产的退税率为3%；可海洋运费从装运港青岛至日本神户一个20英尺冷冻集装箱的包箱费率是2200美元，用户要求按成交价的110%投保，保险费率0.85%；日本商人要求在报价中包括3%的佣金，若该食品进出口公司的预期利润是10%（以成交金额计），人民币对美元汇率为8.25比1，试报出每吨水产出口的FOB, CFR和CIF价格。为保持数据的相对准确性，运算过程保留四位小数，最终报价保留两位小数。

解：实际购货成本=购货价格 – 出口退税额 =购货成本 x(1 + 17%3%)÷(1 + 17%)=5600 x 1.14÷1.17=5456.4103元/吨费用：

国内费用=500 +(1200 + 300 +100 +950 +1500)÷17 + 5600 x 8%÷6 =812.902元人民币/吨（注：贷款利息通常根据进货成本来核算）银行手续费=报价 x 0.5% 客户佣金=报价 x 3% 出口运费=2200÷17=129.4118美元=1067.6473元出口保费=CIF价 x 110% x 0.85% 利润=报价 x 10%(1)FOB报价

FOBC3=实际购货成本 + 国内费用 + 佣金 + 银行手续费 + 预期利润 =5456.4103 + 812.902 + 报价 x 3% + 报价 x 0.5% + 报价 x 10% FOBC3=(5456.4103 +812.902)÷(1 – 3%10%)=6269.3123÷0.865÷8.25 =878.52美元 / 吨(2)CFR报价

CFRC3=实际购货成本+ 国内费用 + 出口运费 + 佣金+ 银行手续费+预期利润 =5456.4103 + 812.902 + 1067.6471 + 报价 x 3% +报价x 0.5%+报价x10% CFRC3=(5456.4103 + 812.902 + 1067.6471)÷(1 – 3%10%)=7336.9594÷0.865÷8.25 =1028.13美元 / 吨(3)CIF报价

CIFC3=实际购货成本+国内费用+出口运费+佣金+银行手续费+出口保险费 +预期利润

=5456.4103+812.902+1067.6471+报价x 3%+报价x 0.5% + 报价x 110% x 0.85% + 报价 x 10% CIFC3=(5456.4103 + 812.902 +1067.6471)÷(1 – 3%110% x 0.85%5600÷（1 + 17%）x 3% =5600 – 143.5897=5456.4103元 / 吨

国内费用=500 +（1200 + 300 + 100 + 950 + 1500）÷17 + 5600 x 8%÷6 =812.9020元人民币/吨(注:贷款利息通常根据采购成本来计算)银行手续费=报价 x 0.5% 客户佣金=报价 x 3% 出口运费=2200÷8.25÷17=1067.6470(元)出口保费=CIF报价 x 110% x 0.85% 利润=报价 x 10% CIFC3报价=实际购货成本 + 国内费用 + 出口运费 + 客户佣金 + 出口保险 + 预期利润

=5456.4103 + 812.9020 + 1067.6470 + 报价 x 3%(佣金)+ 报价 x 0.5%(银行手续费)+ 报价x110%x0.85%(出口保险费)+ 报价 x 10%(利润)CIFC3=(5456.4103+812.9020 + 1067.6470)÷(1-3%-0.5%-110%x0.85%-10%)=7336.9593÷0.85565÷8.25 =1039.36美元 / 吨还价核算:  按照客户提出的价格990美元CIFC3%神户,食品进出口公司可望获取的

利润额: =销售收入-实际购货成本-国内费用-出口运费-银行手续费-保险费-佣金 =990x8.25-5456.4103-812.902-1067.6471-990x8.25x(0.5%+110%x0.85% + 3%)=830.5407-362.2286 =468.3121=468元 / 吨总利润额=468 x 17=7956元利润率=468÷8167.5 x 100%=5.73%  如果该食品进出口公司10%的销售利润保持不变的话,每吨冷冻水产品的国内采购价格:

=销售收入-销售利润-保险费-佣金-银行费用-国内费用-出口运费+退税收入这里要注意的是国内费用中的银行利息为采购价格x 8%÷6;而退税收入则为采购价格÷(1+17%)x 3% =[990x8.25x(1-10%-1.1x0.85%-3%-0.5%)-738.2353-1067.6470]÷ [1+(8%÷6)-(3%÷1.17)] =5182.639÷0.98769=5247.23=5247元 / 吨进口成本核算

一、进口货物成本的计算公式

FOB进口货物成本=FOB进口合同价+运费+保险费+进口国内费用+进口税费 CFR进口货物成本=CFR进口合同价+保险费+进口国内总费用+进口税费 CIF 进口货物成本=CIF进口合同价+进口国内总费用+进口税费

二、进口合同价格

进口合同价格在进口合同成立之前是一种估价，是买卖双方通过磋商可以取得一致意见的合同价格，有时也是进口方争取以此为基础交易的价格。在合同成立后，就是合同写明的商品价格。

三、进口国内总费用进口国内费用包括的内容有：卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费等费用； 2 进口商品的检验费和其他公证费用； 3 银行费用，如开证费及其他手续费； 4 报关提货费； 5 国内运费、仓租费；

6从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出； 7 其他费用。

其核算与出口国内费用核算相同。在FOB条件下进口运输和保险由进口方办理，并支付运费和保费，其计算方法与出口中运输和保险费的核算方法相同。但进口货物交纳进口关税和海关代征的商品流转税，如增值税、消费税等。

四、货物进口关税的计算

海关在征收关税的工作中，要做到依率计征，除了要对进出口货物进行税则归类，确定应按哪个税号的适用税率征税外，还要正确审定计征关税的计税价格，计税价格即海关完税价格，是海关计征关税的依据。

1．进口货物完税价格。进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定。一般包括货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。通常以CIF价为基础。若货物在交易的过程中，卖方付给我方正常的折扣，则应在成交价格中扣除。进口货物采用CFR价格术语成交，应加保险费组成完税价格。其公式为：完税价格=CFR÷（1 – 保险费率）

进口货物采用FOB价格术语成交，应加保险费和运费组成完税价格，其公式为：完税价格=（FOB价 + 运费）÷（1 – 保险费率）2．进口货物应纳关税计算。完税价格确定后，查出适用的税率就可以直接进行计算了。其公式为：应纳关税额=应纳税进口货物数量 x 完税后价格 x 适用关税税率。

五、应纳消费税的计算

从国外进口应税消费品，海关要征收消费税。消费税的计算执行从量税和从价税两种计算方法。1 从价定率消费税征收。我国消费税采用价内税，即计税价格组成中包括消费税税额。因此，单位货物应纳消费税税额=组成计税价格 x 适用消费税税率组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税

其中，关税完税价格即上述进口货物完税价格。故公式可整理为：

组成计税价格=[关税完税价格 x（1+适用关税税率）]÷（1-适用的消费税税率）实行从量定额征收应税消费税，以海关核定的应税消费进口数量为计税依据，计算公式为：

应纳消费税额=应纳税进口数量 x 适用定额税率

六、应纳增值税计算

增殖税属于价外税，其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得，即：应纳增值税额=组成计税价格 x 适用税率 x 应税进口数量组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税若进口货物非应税消费品，则不征消费税。

例如：我国A公司进口雪茄烟100箱，每箱价格为人民币1500元FOB伦敦，设每箱运费为人民币100元，保险费率为1%，要求计算该批货物应纳关税税额、消费税额、增值税率。解：查得海关税则，雪茄烟进口关税为65%，消费税率40%，增值税率17% 进口关税完税价格=（FOB价 + 运费）÷（1 – 保险费率）=（1500 + 100）÷（1 – 1%）=1616.1616（元）

应纳关税额=应纳进口货物数量 x 单位完税价格 x 适用税率 =100 x 1616.1616 x 65%=105050.51（元）

组成消费税计税价格=[关税完税价格x（1+适用关税税率）]÷（1-适用消费税税率）=[1616.1616x(1+65%)]÷(1-40%)=4444.4444（元）

应纳消费税额=组成消费税计税价格x适用消费税率x应纳进口数量 =4444.4444 x 40% x 100 =177777.78(元)组成增值税计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税 =[关税完税价格x(1+适用关税税率)]÷(1-适用消费税税率)=[1616.1616 x(1+65%)]÷(1-40%)=4444.4444(元)应纳增值税额=组成增值税计税价格x适用税率x应纳税进口数量 =4444.4444 x 17% x 100 =75555.56(元)

七、进口总成本将以上各项加总即得: 进口总成本=FOB合同价+运费+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税 =CFR合同价+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税 =CIF合同价+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税

若在上例中,国内总费用采用定额费率的方法确定为是合同价格的3%,则 CIF价=FOB合同价 + 运费 + 保险费 =(FOB合同价 + 运费)÷(1 – 保险费率)CIF总价=(1500 + 100)÷(1 – 1%)x 100=161616.16(元)进口货物国内总费用=1500 x 100 x 3%=4500(元)进口货物总成本=161616.16+4500+105050.51+177777.78+75555.56 =524500.01(元)若进口是通过中间商进行的,还要加上佣金。出口例题：遥控赛车

商品

遥控赛车（Telecontrol Racing Car）

货号

18812

包装方式

12辆/纸箱尺码(CM)

72X36X48

毛/净重

12/9KGS

购货价格

150元/辆

起订量