中业网校经济师中级财政税收专业知识与实务试题及答案_经济师试题及答案

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B.绝对量下降，相对量也下降 C.绝对量增长，相对量下降 D.绝对量下降，相对量增长 [答案]A [解析]财政支出无论从绝对量还是从相对量来看，世界各国都呈现出上升的趋势。[试题点评] 本题考查财政支出的增长趋势，参见教材26页。

6.根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是（）。A.免费政策 B.低价政策 C.平价政策 D.高价政策 [答案]C [解析]根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策平价政策。[试题点评]本题考查公共劳务收费法的理论，参见教材的34页。7.政府财政投资的主要投资方向是（）。A.效益好的企业 B.公有制企业 C.社会基础设施

D.需要扶植的民营企业 [答案]C [解析]政府财政投资的主要投资方向是社会基础设施

[试题点评]本题考查政府财政投资的主要投资方向。参见教材的42页。8.根据我国现行制度，企业缴纳养老保险费的比例是（）。A.一般不得低于企业职工工资总额的20％ B.一般不得高于企业职工工资总额的20％ C.一般不得低于企业职工工资总额的30％ D.一般不得高于企业职工工资总额的30％ [答案]B [解析]企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%。

[试题点评]本题考查企业缴纳养老保险费的比例。在教材的52页。

9.我国进行的养老保险制度改革试点中，关于企业向个人账户缴费的规定是（）。A.企业按工资总额3％向职工个人账户缴费 B.企业按工资总额5％向职工个人账户缴费 C.企业按工资总额8％向职工个人账户缴费 D.企业不再向职工个人账户缴费 [答案]D [解析]改革试点中企业不再向职工个人账户缴费。

[试题点评]本题考查企业缴纳养老保险费的比例。参见教材的55页。10.我国现行的社会保险运行模式是（）。A.全部为社会统筹 B.社会统筹，企业分管 C.全部为个人账户

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[答案]A [解析]税基式减免方式包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。[试题点评]本题考查减税免税方式的税基式减免方式。参见教材的77页。

16.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为（）。A.前转 B.后转 C.消转

D.税收资本化 [答案]B [解析]后转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式。

[试题点评]本题考查后转的概念。参见教材的81页。17.产生国际重复征税的根本原因在于各国（）。A.政体的不同 B.主体税种的不同 C.关税税率的不同 D.税收管辖权的交叉 [答案]D [解析]产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。[试题点评]本题考查国际重复征税的根本原因。参见教材的83页。18.关于增值税征收范围的说法，正确的是（）。A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税 D.银行销售金银的，不征收增值税 [答案]A [解析]集邮商品的生产、调拨和销售征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税。经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。[试题点评]本题考查增值税征收范围，参见教材92页。19.一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，规定的处理方法是（）。A.属欠税行为，补缴税款

B.进项税额转出，不收取滞纳金 C.属偷税行为，按偷税处罚 D.进项税额转出，以后年度补缴 [答案]C [解析]此处属于偷税行为。进项税应转出而未转出，为偷税行为。[试题点评]本题考查偷税行为。

20.下列情形中，纳税人所支付的增值税不得抵扣进项税额的是（）。A.购进燃料所支付的增值税

B.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税

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25.某企业（非高新技术企业）2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为（）。A.18％ B.20％ C.25％ D.27％ [答案]C [解析]此企业应纳税所得额为50万元，超过30万，不属于小型微利企业，所以为法定税率25%。

[试题点评]本题考查小型微利企业的符合条件，参见教材的124页。26.建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过（）而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A.5：1 B.3：1 C.2：1 D.1：1 [答案]C [解析]除金融企业，其他企业关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过2：1而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

[试题点评]本题考查企业所得税防范资本弱化的规定。参见教材133页。

27.中国公民张先生取得财产租赁所得10 000元，则张先生应缴纳个人所得税（）元。A.1 200 B.1 600 C.1 840 D.2 000 [答案] [解析]10000*（1-20%）*20%=1600元

[试题点评] 本题考查个人所得税财产租赁所得的计算。参照教材137页。28.关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是（）。A.个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税

B.储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税 C.个人取得的国债利息所得，免征个人所得税

D.个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税 [答案]B [解析]储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税 [试题点评] 本题考查个人所得税的利息所得。参照教材136页。29.经财政部批准可以免征房产税的情况是（）。A.正在使用的危险房屋 B.因维修停用3个月的房屋 C.在农村设立的仓库

D.妇幼保健机构自用的房屋 [答案]D

http://www.daodoc.comedu24.com 为了梦想，我要学习！for dream，I’m studying！）日内，办理注销税务登记。A.5 B.10 C.15 D.30 [答案]C [解析]纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，办理注销税务登记。

[试题点评] 本题考查税务登记的注销。参照教材163页。35.负责管理全国统一发票监制章的机关是（）。A.国家税务总局 B.财政部

C.中国人民银行印钞造币总公司 D.国务院 [答案]A [解析]全国统一的发票监制章，由国家税务总局负责管理。[试题点评] 本题考查发票管理的规定。参见教材166页。

36.一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.销售给消费者化妆品

B.将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程 C.销售劳保专用鞋帽

D.将其生产的汽车直接销售给个人 [答案]B [解析]AD向消费者销售应税项目，C销售免税项目不得开具增值税专用发票。[试题点评] 本题考查增值税专用发票的开具规定。参照教材168页。37.纳税人设置账簿的时间应是（）。A.自领取税务登记证件之日起10日内 B.自领取营业执照之日起15日内

C.自领取脱务登记证件之日起一个月内 D.自领取营业执照之日起一个月内 [答案]B [解析]纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

[试题点评] 本题考查纳税人设置账簿的时间，参照教材165页。

38.某家俱生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为l 000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40 000元。则本月该企业应缴纳的增值税为（）元。

A.42 717.95 B.37 400 C.36 905.98 D.34 000

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[答案] [解析]100+1*（1-7%）=100.93。

[试题点评] 本题考查进项税的计算。参见教材193页。43.某企业原材料成本的核算采用计划成本法。已知该企业6月的“原材料”账户余额80 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为1 000元，则计入资产负债表上的原材料金额应为（）元。A.81 000 B.80 000 C.79 000 D.1 000 [答案]C [解析]实际成本低于计划成本，则反应在“材料成本差异”账户贷方，所以是80000-1000=79000。

[试题点评] 本题考查材料成本差异。参见教材202页。模拟试题二单选第41题。练习中心第九章单选19题。

44.假设某年国债发行额为3 000亿元，当年国债还本付息额为2 000亿元，财政收 入额为36 000亿元，财政支出额为39 000亿元，则当年的财政偿债率为（）。

A.8.33％ B.7.69％ C.5.56％ D.5.13％ [答案]C [解析]财政偿债率=2000/36000*100%=5.56% [试题点评]本题考查 财政偿债率的计算。参照教材219页。45.我国国债的发行机关是（）。

A.中国人民银行 B.财政部 C.商业银行 D.邮政储蓄系统 [答案]B [解析]我国国债的发行机关是财政部门。

[试题点评] 本题考查我国国债的发行机关。参照教材221页。

46.政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债的国债发行方法是（）。A.公募法 B.承受法 C.出卖法 D.支付发行法 [答案]C [解析]出卖法是政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债的国债发行方法。[试题点评] 本题考查国债的发行方法。参照教材222页。

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[试题点评]本题考查财政性收支。参见教材248页。52.主管部门集中所属单位收入必须经（）批准。A.上级财政部门 B.同级财政部门 C.上级人民代表大会 D.同级人民代表大会 [答案]B [解析]主管部门集中所属单位收入必须经同级财政部门批准 [试题点评]本题考查非税收入的内容。参照教材252页。

53.涉及到中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制是（）。A.行政事业财务管理体制 B.税收管理体制 C.预算管理体制 D.财政监督管理体制 [答案]C [解析]预算管理体制所进行是中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制。[试题点评]本题考查预算管理体制的内容。参照教材262页。

54.解决预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的手段是（）。A.配套补贴制度 B.无配套补贴制度 C.财政转移支付制度 D.封顶补贴制度 [答案]C [解析]财政转移支付制度是解决预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的手段。

[试题点评]本题考查财政预算调节制度。参照教材267页。55.政府间转移支付不包括（）。A.上级政府对下级政府的各项补助 B.下级政府向上级政府的上解收入 C.减少不发达地区税收收入上缴 D.发达地区向不发达地区的补助 [答案]C [解析]政府间转移支付包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府向上级政府的上解收入、共享税的分配以及发达地区对不发达地区的补助等。

[试题点评]本题考查政府间转移支付的内容。参照教材272页。56.实行政府间转移支付的理论依据不包括（）。A.纠正政府间的纵向、横向财政失衡 B.纠正某些公共产品或服务的外部性 C.加强中央对地方财政的宏观调控 D.适应过渡期的财政转移支付制度 [答案]D [解析]ABC是实行政府间转移支付的理论依据。

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[解析]在市场经济条件下，财政职能有资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。[试题点评]本题考查财政的职能。参照教材9页。

62.关于购买性支出与转移性支出的经济影响的说法，正确的有（）。

A.购买性支出对企业预算约束较强 B.购买性支出对政府的效益约束较弱 C.转移性支出直接影响社会生产 D.转移性支出对政府的效益约束较强 E.转移性支出执行收入分配的职能较强 [答案]ACE [解析]购买性支出对企业预算约束较强、转移性支出直接影响社会生产、转移性支出执行收入分配的职能较强。

[试题点评]本题考查购买性支出与转移性支出的经济影响。参见教材24页。63.下列财政补贴中，属于流通环节补贴的有（）。A.农副产品价格补贴 B.工矿产品价格补贴 C.职工副食品补贴

D.商业企业的政策性亏损补贴 E.财政贴息 [答案]AD [解析]B工矿产品价格补贴属于生产环节补贴，职工副食品补贴属于消费环节补贴。财政贴息是分配环节补贴。

[试题点评]本题考查财政补贴环节分类。参见教材57页。64.具有财政补贴性质的退税形式有（）。A.多征退税 B.再投资退税 C.误征退税

D.提取代征手续费退税 E.出口退税 [答案]BE [解析]具有财政补贴性质的退税形式是出口退税和再投资退税。[试题点评]本题考查退税的形式。参照教材61页。65.在我国，税法的正式渊源包括（）。A.宪法 B.税收法律 C.税收通告 D.税收法规 E.习惯 [答案] ABD [解析]C和E不属于税法的正式渊源。

[试题点评]本题考查税法的正式渊源.参找教材73页。66.解决国际重复征税的方法有（）。

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[答案]AC [解析]印花税的税率形式有定额税率和比例税率。

[试题点评]本题考查印花税的税率形式。参见教材153页。71.纳税人需要办理变更税务登记的情形有（）。A.改变名称 B.改变法人代表

C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D.增加注册资金

E.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的 [答案]ABDE [解析]C不属于办理变更税务登记的情形。

[试题点评]本题考查纳税人需要办理变更税务登记的情形。参照教材162页。72.关于账簿设置的说法，正确的有（）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l5日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 E.纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿 [答案]BDE [解析]A扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿.C纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿。[试题点评]本题考查账簿设置。参照教材165页。73.关于营业收入实现时间的说法，正确的有（）。

A.饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据的当天确认营业收入 B.房地产开发企业采用预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天确认销售收入实现时间 C.房地产开发企业对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入

D.旅行社组织国内旅游者到境外旅游的，应以旅行团离境的当天确认营业收入实现

E.房地产开发企业转让、销售土地和商品房的，应在土地和商品房已经移交，并将发票结算账单提交买主时，确认销售收入实现 [答案] BCE [解析]A饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据时确认营业收入。D旅行社组织国内旅游者到境外旅游的，应以旅行团离境时确认营业收入实现 [试题点评]本题考查营业收入的实现时间。参照教材198页。

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E.财政转移支付效率 [答案]BDE [解析]政府间事权划分的效率原则包括收入划分效率、支出划分效率、财政转移支付效率。[试题点评]本题考查政府间事权划分的内容。参照教材262页。79.在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”，主要包括（）。A.分割税额 B.分割税率 C.分割税种 D.分割税制 E.分割税基 [答案]ABCD [解析]税收分割主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型。[试题点评]本题考查税收收入划分的方式。参见教材266页。80.财政政策调节国民经济运行的特点有（）。A.间接性 B.直接性 C.自愿性 D.强制性 E.单一性 [答案]BD [解析]财政政策调节国民经济运行的特点有直接性和强制性 [试题点评]本题考查财政政策的内容。参照教材285页。

三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个招待所（均为非独立核算单位），2008年经营业务如下：

1.承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元。

2.甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。

3.甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。

4.甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌舞厅收入共计55万元。已知该地娱乐业营业税税率为20％。

81.甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为（）万元。A.6 B.84 C.90 D.150 [答案]C [解析]3000*3%=90万元

[试题点评]本题考查建筑业的营业税。参照教材111页。

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[答案]D [解析]业务招待费的60%为80*60%=48万，销售收入的5%为1800*0.5%=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。

[试题点评]本题考查企业所得税的扣除。参见教材127页

87.该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为（）万元。A.28 B.32 C.35 D.60 [答案]A [解析]200*14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。[试题点评]本题考查企业所得税的扣除，参见教材127页

88.该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为（）万元。A.30 B.5 C.4 D.3 [答案]B [解析]200*2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。

[试题点评]本题考查企业所得税的扣除，参见教材127页。89.税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为（）万元。A.600 B.240 C.60 D.30 [答案]C [解析]企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600*10%=60万元。

[试题点评]本题考查企业所得税的扣除，参见教材131页。90.该企业2008年度应纳税所得额为（）万元。A.200 B.257 C.271 D.278 [答案]D [解析]200-50+71+（60-28）+（30-5）=278万元

[试题点评]本题考查应纳税所得额的计算。参见教材130页。91.该企业2008年度应纳企业所得税为（）万元。A.9.5 B.39.25

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C.500 D.1000 [答案]B [解析]500000*0.5‰=250元。

[试题点评]本题考查印花税的计算。参见教材153页。96.该企业开立领用各类证件应缴纳印花税（）元。A.O B.4 C.15 D.20 [答案]C [解析]房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，3*5=15元。[试题点评]本题考查印花税的计算。参见教材153页。97.该企业各类营业账簿应缴纳印花税（）元。A.0 B.40 C.2 000 D.2 040 [答案]D [解析]（3000000+1000000）*0.5‰+8*5=2040元。[试题点评]本题考查印花税的计算。参见教材153页。

（四）某税务机关核定个体户张某应纳税额为4 500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4 500元税款的货物，并为其开具了收据。98.该税务机关的扣押行为需要经过（）批准。A.税务所所长

B.县以上税务局（分局）局长 C.县人大常委会主任 D.县检察院检察长 [答案]B [解析]经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施

（1）书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。[试题点评]本题考查税收保全措施。参照教材175页。99.税务机关对张某采取的措施属于（）。A.税收保全 B.税收强制执行 C.纳税担保 D.税务行政处罚 [答案]A [解析]扣押财产属于税收保全措施。

[试题点评]本题考查税收保全措施。参照教材175页

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100.如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有（）。A.将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖

B.若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售 C.责令提供纳税担保

D.向人民法院提起行政诉讼 [答案]AB [解析]税务机关将扣押查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。[试题点评]本题考查税收强制执行的适用范围。