全球基金审计工作指南(PR审计部制定)_专项资金审计工作心得

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中国全球基金项目审计工作指南

通过对中国全球基金项目部分省、市、县项目点的抽查审计，发现许多项目点在选择外部审计单位方面以及与会计师事务所签定审计合同内容上都不同程度的存在着一些不规范和不完善的现象，为了指导各级项目办更好的完成每年一次的项目年度财务审计工作，我部根据《中国全球基金项目中央执行机构内部审计管理办法》的规定以及国家项目办的要求，结合各项目的不同特点和实际情况，将选择会计师事务所的方式、程序、委托审计范围、审计报告包含的内容以及审计经费来源等指导意见发给大家，以便参照执行。

一、选择会计师事务所采用的方式

（一）公开招标选择会计师事务所（适合省级或全省统一选择同一个会计师事务所的招标）

（二）邀请招标选择会计师事务所（适合省、地市、县级）

（三）指定审计（适合该县仅有一家会计师事务所）

（四）内部审计（适合省级以下的地市、县级）省级以下项目点可以选择会计师事务所审计也可以委托内部审计机构进行审计，但委托内部审计的，必须有独立于财务部门之外的内审机构，审计报告必须以法人单位形式上报省级项目办财务部门。

二、选择会计师事务所的招标程序

（一）发布招标公告（公开招标方式下）或发出投标邀请书（邀请招标方式下，需向三家以上会计师事务所发出投标邀请书）、编制招标文件、向潜在投标会计师事务所发出招标文件。

发出的招标文件或投标邀请书应明确审计项目的内容、报价、会计师事务所的资质、业绩要求等内容。

（二）开标（在规定时间统一开标）

（三）评标（评标文件或报告必须有全体评标小组成员的手写签字）

（四）确定中标会计师事务所，发中标通知书。具体招标程序和评标标准应按照财政部关于印发《委托会计师事务所审计招标规范》的通知（财会[2006]2号）执行。

三、招标档案的管理

项目点要保存选择会计师事务所的原始书面资料（包括招投标文件、评标报告、中标通知书、会计师事务所资质证明材料等）。

四、签订审计业务约定书

与会计师事务所签定审计业务约定书应包括的主要内容有双方的名称、委托目的、委托审计的范围、出具审计报告的时间、双方责任、收费标准、有效期限、违约责任、其他事项和签订时间。

各项目点也可参照我部起草的审计业务约定书的要素格式，结合各项目点的实际情况增加或修改有关条款内容（业务约定书参考格式见附件）。

如果委托内部审计机构进行审计的，也应按照《中国全球基金项目审计工作指南》的要求执行，可以不签订审计业务约定书。

五、审计经费来源

审计经费由项目经费列支，预算不足部分由配套经费负担。

六、委托审计需向会计师事务所（或内审机构）提供的资料

（一）财务报表（包括资产负债表、收入支出明细表、工作目标收支明细表等）

（二）本项目涉及的会计账簿（含全球基金项目固定资产辅助账及全球基金项目物品辅助账）、会计凭证

（三）项目管理与会计核算等内部控制制度

（四）项目预算书及预算调整批文

（五）项目签订的相关合同

（六）上一期审计报告

（七）项目工作人员花名册

（八）会计师事务所要求的其他相关资料

七、委托会计师事务所审计的主要内容

（一）项目单位内控制度的建立及执行情况

（二）项目预算资金的到位及下拨（限省级）情况

（三）项目资金的收、支、结余情况

（四）项目主要（核心）指标的进展情况

（五）项目往来款情况

（六）货币资金、存货、固定资产的情况

八、重点审计领域

（一）项目内控制度的建立与执行情况

检查各项目点是否按照中华人民共和国《会计法》、《事业单位会计制度》、《全球基金财务管理手册》、《物资采购与资产管理手册》和国家项目办的有关规定，建立了项目管理制度、财务管理及会计核算等制度。重点关注不相容职务相互分离控制、预算控制、授权批准控制和财产保全控制。

（二）预算安排情况

查阅下达预算的文件，了解安排预算情况，如有预算调整，是否经国家项目办审批。

（三）项目经费到位情况

审查项目资金拨入的总额，每次拨款具体时间及金额、拨入单位等具体情况，审查预算到位率。重点关注是否与预算一致。

（四）经费拨付情况

审核项目资金到位后，其下拨经费的时间、数额及拨入单位名称，如有调整，需要查阅专项经费调整的有关审批文件。重点关注的是通过调阅账簿及会计凭证，检查项目资金是否在到账后10个工作日内按批准预算足额及时下拨（仅限省级），有无挤占挪用项目资金的情况。

（五）货币资金

主要是确认货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

1．库存现金，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表。

2．银行存款，主要审查各项目点是否按规定在金融机构开立了独立的项目账户等的情况；检查各项目点期末在开户银行存款的账面余额与该单位财务账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函核实银行存款金额；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查银行存款的利息是否入账。

（六）固定资产

检查是否按规定建立了全球基金项目固定资产管理辅助账；检查账实是否相符；对于调拨和购入的固定资产是否及时入账，报废的固定资产检查其相关手续是否健全、合规；丢失的固定资产是否及时上报中央项目办。

（七）存货

检查是否按规定建立了全球基金项目物品辅助账；物品出入库时，手续是否健全；收到无偿拨入的物资是否及时入账；检查账实是否相符。

（八）往来款（其他应收款、其他应付款）

往来款内容主要包括项目点在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，是否按往来款项的类别或单位、个人列示明细；是否有长期挂账未及时清理结算的情况。

（九）项目经费的管理与使用情况

检查各项目点经费的管理与使用是否按《全球基金财务管理手册》、《物资采购与资产管理手册》和国家项目办的有关规定执行，主要包括：

1．经费的开支是否与项目有关；

2．经费的开支是否按批准计划或预算执行；

3．会议、培训、采购等费用支出，是否有签到册、详细预算、结算清单；

4．会议、培训、开展活动报账是否及时，手续是否齐全； 5．人员费支出是否符合规定标准，手续是否齐全； 6．委托经费、印刷、制作、广告宣传等费用是否与对方签订了合同或协议，其约定内容和产出指标是否明确；

7．检查是否按规定建立了工作目标辅助账，项目经费是否按工作目标核算，核对经费执行率与实际目标完成情况。

通过相关的审计程序，对项目经费使用的真实性、合规性 进行认定，并分别与预算和决算报表相核对，如有差异需说明原因。

（十）固定基金

结合固定资产的检查，判断固定基金形成的合理性以及真 实性、完整性；是否账账相符、账表相符。

九、审计报告包括的主要内容

（一）项目办基本情况

（二）项目概况

（三）项目内控制度建立及执行情况

（四）项目经费预算及执行情况

1．项目预算安排情况

2．项目经费到位情况

3．项目经费拨付情况（限省级）

4．配套经费到位情况

5．项目经费使用情况

6．项目经费结余情况

（五）项目经费管理和使用中存在的主要问题及建议

（六）其他需说明的事项

（七）审计意见

（八）附表

附件：审计业务约定书要素格式参考版

中国全球基金中央执行机构审计部

二○○七年十一月十二日附件：

审计业务约定书

（要素参考格式）

甲方（委托人）： 乙方（受托人）：

甲乙双方经协商一致，就甲方委托乙方进行年度财务审计的有关事宜，特签订本业务约定书（以下简称协议），双方共同遵守：

一、业务约定内容

甲方委托乙方对 年 省/县全球基金第 轮 项 目进行年度财务审计并出具审计报告。（具体审计内容见《中国全球基金项目审计工作指南》）

二、收费标准及付款方式

（一）收费标准：

（二）审计费总金额为人民币（大写）元（）。

（三）付款方式：（两种方式任选其一）

1、本协议生效后____个工作日内，甲方向乙方确认帐户内支付审计费总额___%的款项，计人民币（大写）____________________元（）；另 %的审计费尾款计人民币（大写）_______________________元（），于乙方向甲方提交项目全部审计报告后 个工作日内付清。

2、乙方提交甲方项目审计报告后_____个工作日内一次全额付清。

3、乙方确认的开户银行为：____________________________ 账号为：_________________________。

4、乙方收到甲方支付的款项后，应为甲方开具等额有效发票。

三、甲方的权利与义务

（一）本协议生效后，乙方开始正式审计工作前____天，甲方应按乙方要求，提供与审计项目相关的文件及资料，并保证所提供资料的真实、合法、完整。

（二）甲方为乙方派出的审计人员提供必要的工作条件，并指定人员配合乙 8 方开展年度项目财务审计工作。

（三）甲方应按本协议约定的时间按时支付审计费用。

（四）乙方对受托的审计事项不能保质保量或无故未按约定时间出具审计报告时，甲方有权解除本协议。协议解除后，甲方不支付任何费用，甲方已支付的费用乙方负有返还义务。

……

四、乙方的权利与义务

（一）乙方应按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求和甲方委托审计的内容，出具真实、准确、合法的审计报告，并对审计报告所发表的意见负责。

（二）恪守职业道德、保守机密，未经甲方同意，不得将其所知悉的甲方文件、资料、信息等对外泄露。

（三）乙方应保证在 年 月 日前完成审计任务并出具本协议约定的正式审计报告 份交与甲方。

（四）若甲方未在约定的时间内向乙方提供所需要的审计资料，而影响了乙方的审计进度，乙方出具审计报告的时间可相应顺延。

（五）乙方项目审计人员如有变动时，应事先征得甲方的同意，以保证项目审计人员的相对稳定。……

五、审计报告的使用责任

乙方向甲方出具的审计报告，因甲方使用不当的责任与乙方无关。

六、约定事项的变更

本协议履行过程中出现双方不可预见的情况，严重影响审计工作的完成；或甲方因特殊原因要求乙方加快出具审计报告；或甲方增加了审计内容等。届时，双方应就有关变更事项另行协商并在协商一致的基础上就变更事项签署补充协议或工作备忘录。

七、违约责任

（一）甲方无故迟延支付审计费用，每逾期一日，按合同总金额万分之 比例向乙方支付违约金。

（二）乙方无故迟延交付审计报告，每逾期一日，按合同总金额万分之 比例向甲方支付违约金。

（三）因乙方过失及违约给甲方造成损失的，根据乙方的过失及违约情形，在不低于合同总金额 %、不高于合同总金额 %的范围内对甲方承担赔偿责任。

八、争议与解决方式

双方因履行本协议而发生的争议，应首先协商解决；协商未果，任何一方可向甲方所在地人民法院提起诉讼。

九、协议的有效期

（一）本协议自双方签字、盖章之日生效，至本协议项下双方的责任履行完毕时止。

（二）本协议一式 份，甲方 份，乙方 份，具有同等效力。

十、其他事项约定

（一）（二）

（三）……

甲方（公章）： 乙方（公章）：

项目负责人（签字）： 项目负责人（签字）： 或委托代理人（签字）： 或委托代理人（签字）：

年 月 日 年 月 日