浅谈依法行政与国税工作创新的关系_基层依法行政工作创新
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浅谈依法行政与国税工作创新的关系
一、以人为本、提高执政能力，在国税工作中实施依法治税的理念创新
思维方式决定行为方式，在国税工作中实施依法治税的理念创新首先要解决干部的观念和认识问题，使广大干部对我们正在构建的执法体系有一个全新的认识，从而促成理念上的革新。正确的执法理念是在国税工作中实施依法治税的先导，要克服执法软化和滥用权力等执法中的问题，必须革除权力本位的腐朽观念，摒弃因循守旧的思维方式，实施依法治税的理念创新。新形势下的税务干部队伍建设，显然不能沿用传统的模式，而须将其置于社会主义市场经济体制的新环境中，按照市场经济的理念进行新的思考。在国税工作中通过一系列依法治税理念创新，在执法观念上实现由片面思维到全面思维，由模糊认识到清醒认识，由困惑到坚定的跨越，为依法治税提供正确的思想导向。在国税工作创新中，目前提的较多的是创新规范化管理机制，在工作开展上，应把规范组织和人的思想和行为作为其出发点和归宿，通过形式结构、制度结构、手段结构等诸多方面的创新规范。应始终以规范化管理为依托，坚持采取学历教育、培训教育、实践锻炼、实绩考核、严格奖惩、需求匹配等方法，特别是以“出以公心、事业为重、忠于职守、创造业绩、强化征管、依法治税”的正确价值取向加以引导，规范化管理机制所创造的环境不仅可以规范人的思想和行为，而且能够通过引入竞争激励机制和优胜劣汰机制培养人、锻炼人、塑造人。努力将国税部门建设成为一个培养高素质人才的大学校，全面提高干部队伍的法律意识、执法能力和执法水平，为依法治税奠定坚实基础。
二、深化改革，规范管理格局，在国税工作中实施依法治税的体制创新
依法治税表现为税收征纳双方对税法的遵从程度，依据是税法，主体是税务工作人员和协税护税组织，客体是税务工作人员的税收征管行为和纳税人的纳税行为，基本要求是税收征纳双方在税法面前一律平等。税收征管实践已经证明，国税工作存在的执法问题，在很多方面突出表现为依法治税不到位，特别是税收执法程序、执法行为不规范。因此，要在国税工作中实现依法治税的目标，除了税收法律体系的完备性，税收征管模式的先进性、适用性等因素外，税收征纳双方的法律意识、税收征纳行为以及对税收征纳行为的监督和控制等方面同样重要。推进依法治税，需要与之相适应的现代化新型税收管理体制。为此，在组织设计过程中，严格规定每个人每项工作的运行程序和联结转换方式，实施程序化管理；在制度结构创新方面，应通过深化税收征管改革、机构改革和人事制度改革，建立专业化征管机构，重组税收征管业务，初步构建起“集中征收、分类管理、一级稽查”的现代化征管格局，优化执法权力配置，强化权力监督制约，规范执法行为，提高执法能力，为依法治税奠定坚实的体制基础。在国税工作中实施依法治税的体制创新，正是通过组织创新、制度创新和手段创新，对人、事、责三要素进行系统整合，对人事、政务、业务、事务进行全面规范化管理，从而逐步构建起依法执法、依法管理、规范征管的新体制，并在提高依法治税水平方面取得显著成效。
三、完善考核、明晰执法责任，在国税工作中实施依法治税的制度创新
由人管人转变为制度管人，是依法治税的基本要求。人管人难以管住、管好，用机制管人才是治本之策。在国税工作中实施依法治税的制度创新，要既注重用制度管人，又注重过程管理，从而有效地改变人的思维方式和行为方式，提高依法行政、依法治税的工作水平和效率，同时也为领导者统揽全局，实施宏观调控提供了良好的环境和有力手段，增强被领导者的事业心、责任心和使命感，以之有效解决税收征管工作中存在的“疏于管理、淡化责任”。近年来，坚持将制度的建立健全和落实作为推进依法治税的核心举措，已成为国税系统自上而下的共识。在确保制度覆盖税收执法整体过程和全部内容的前提下，突出制度创新，注重制度的合法性和可操作性，明确岗责体系和工作规程，全面推行税收行政执法责任制和评议考核及过错追究制。在国税工作中实施依法治税的制度创新的意义在于，以制度的形式规定每个人的职位、职权、职责、目标及标准、运行程序和联结转换、考核奖惩等，属于制度创新范畴，最终全面实现由人管人到制度管人的过渡。其中，职位、职权、职责说明个人在组织中扮演什么角色，以及应该干什么；目标及标准说明所在职位的工作应该干到什么程度；运行程序和联结转换说明每项工作应该怎么干；考核奖惩说明每项工作完成后如何进行考核，不同的完成结果对个人会产生什么样的影响。职位说明书的编制过程实质上是专业化分工的过程，它既明确了组织和个人的职能，确保各司其职、各尽其责，又为个人自我管理、自我约束提供了条件，同时也为考核奖惩提供了依据。
四、强化监督，健全“两权”监控，在国税工作中实施依法治税的机制创新
依法治税既然以税法为依据，那么依法治税的过程就是防止权力异化和被滥用的过程。税收执法监控管理的目的不应该是限制权力的实施，而应该是保证权力主体的行为不超越权力的边界。在国税工作中实施依法治税的机制创新，应该是通过明确税收执法责任人岗位职责及职位说明书中职位职权职责、目标及标准、运行程序及联结转换、考核奖惩等内容的设定，明确规定税收执法单位和执法人员的税收执法行为边界，通过运行税收执法监控、实绩考核、执法工作记录清晰地记载和反映权力的实施过程和结果，再加上叠加式的纵横循环监控机制，尽可能地增强对权力的监控力度，确保税收执法单位和执法人员在法律法规规定的范围内行使税收执法权等权力，从税收执法工作实务的角度来实现依法治税，同时也保障了纳税人的合法权益。特别是对于基层一线执法单位而言，健全内部监督制约机制，是落实依法治权，推进依法治税的突破口。为此，需要从严密监督体系、理顺监督职能入手，建立“两权监督机制”，坚持质量标准化管理，实施税收执法监控的机制创新，充分发挥监督机制内在的自我纠错、持续改进作用，使组织和个人的行为过程和结果得以记载和反映，促使不良的税收执法行为由隐蔽转为显现，一方面为评价工作实绩提供客观依据，同时实现对税收执法行为过程和结果的有效监督。规范化管理强化过程管理，使每项工作的事前、事中和事后都能得到及时控制，一定程度上可以防止因为过程失控而造成结果无效现象的发生。同时通过检查纳税人的纳税行为，来验证税收征管行为的规范度，充分发挥稽查催化剂和执法检查监察部门免疫系统的功能，以及社会监督的作用，实现体内和体外双循环，对税收征纳行为实行多方位、互动式监控，以切实提高依法治税水平。
五、科技强税，“增值”税收信息，在国税工作中实施依法治税的手段创新
科技加管理代表着税收管理的方向，也是推进依法治税的基本指针。税收征管及税收执法手段在信息化时代肯定要打上信息化烙印，以信息化建设为依托，努力走出一条科技兴税的路子，以化建设开道，完成税收征管和税收执法手段的革命。在国税工作中实施依法治税的手段创新，离不开全面推行税收信息化，这也是税收管理精细化强有力的技术支撑，运转顺畅的信息化系统是整个精细化管理体系运行的物质保障。自CTAIS上线以来，随着税收征管及税收执法数据大集中模式的建立，税收征管信息系统在多年的运行过程中，在满足日常税收业务需求的同时也沉淀了大量的税收业务数据，其中蕴藏着很多对税收征管、稽查工作有价值的信息，是多年税收信息化建设中积累的一个宝贵资源，有待我们开采利用。做好这些数据的“增值利用”，更好地服务于税收科学化、精细化管理，已成为当前税收信息化工作中的一项首要工作，对数据信息的分析利用也成为基层日常工作中的一项迫切需求。为此，需要加快税收管理信息化建设，充分运用信息化手段，对执法信息的集约化处理，有效盘活散置于征管一线的大量信息，克服信息流动过程中存在的封锁、变异和沉淀，进一步强化税收征管，堵塞漏洞，促进了依法治税水平的提升。首先要充实力量。数据分析人员既要有扎实的信息操纵处理技术，又要有丰富的税收业务经验，因此加强对税收复合型人才培训，是当税收信息化建设中一个迫在眉睫问题。其次要掌握方法。要探索科学的数据分析监控方法，在数据分析模型、数据监控指标上多做调查研究，加强信息比对，促进税源控管。第三要加强协调。要加强部门间的协调配合，业务部门根据日常工作需要提出需求，信息部门及时开展分析，实现优势互补，提高数据分析的深度和广度。第四要建立机制。就是要建立数据分析报告的发布和数据分析成果的转换机制，使数据分析成果最大限度地运用于税源监控，减少和防止征管漏洞，防范征纳双方的税收风险。
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