贴现及转贴现账务处理_银行转贴现账务处理
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贴现及转贴现业务账务处理
一、贴现业务：
（一）发放贴现贷款
借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额）
贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额）贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额）
（二）持有期间，按直线法计算收益 借：贴现资产—××贴现户（利息调整）
贷：利息收入—贴现利息收入
（三）到期收回 借：银行存款
贴现资产—××贴现户（利息调整）
贷：贴现资产—××贴现户（面值）利息收入—贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。
二、转贴现业务：
1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）
贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：贴现资产—本金（面值）
利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）
以前做法：
借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）
贷：利息收入—贴现利息收入 借：银行存款（贴现额）利息支出—贴现利息支出
贷：贴现资产—本金（面值）
2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资 ①贴出票据时
借：银行存款（贴现额）
贴现负债—利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债—本金（面值）
同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产—利息调整 贷：贴现负债—利息调整
②资产负债表日或期末，确认收入或支出 按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入 借：贴现资产—利息调整
贷：利息收入—贴现利息收入
按照贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出 借：金融机构往来支出 贷：贴现负债—利息调整
③转（再）贴现票据到期，未发生退票 借：贴现负债（面值）
贷：贴现资产（面值）
④转（再）贴现票据到期，发生退票时 借：贴现负债（面值）
贷：贴现资产（面值）
同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款
借：单位活期存款—××户 垫款—贴现垫款
贷:存放中央银行款项等
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