票据贴现业务会计税务要点整理_票据贴现会计处理

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贴现业务相关会计处理说明

1、成员单位贴现

A为付款方，B为收款方，财务公司承兑银承，B贴现并付贴现利息

受理贴现票据

根据持有贴现天数计算利息调整金额及成员单位获得贴现款余额。

贴现天数=剩余至到期天数 贴现利息=本金*贴现天数*贴现率 企业实际获得贴现款=本金-贴现利息 借：1301 贷：201101-201户

130199利息调整-01贴现利息调整-账号

2、资产负债表日计提利息收入

信贷部：计算当月应根据当月贴现所占天数计算利息调整明细，推送至资金部入账：

借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号

贷：利息收入 60110403

会计部:根据新的贴现业务类型新增开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收 入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息推至金税系统

3、贴现未到期向央行再贴现

再贴现日：

信贷部：提供相应再贴现业务凭证，确认利息调整数 会计部：

借：100301 存放中央银行款项 向中央银行借款 2004摘要：本金

向中央银行借款 2004摘要：利息调整

资产负债表日: 信贷部：计算当月利息支出调整数 会计部：根据当月利息调整数 借：利息支出-向央行借款 641102 贷：2004向央行借款 摘要：利息调整 再贴现到期日：

信贷部：向会计部提供到期划款凭证

会计部：结转再贴现面值和央行存款科目，与信贷部核对 借：2004向央行借款 摘要：面值

贷：借：100301 存放中央银行款项

4、贴现到期 1）资金部：系统自动处理贴现还款 借：201101 贷：1301贴现资产-面值（账户）

2）信贷部：

1、同时需结转尚未摊销完毕的1301贴现资产-利息调整科目

2、同时计入利息收入（按上述每月贴现利息调整规则计入当月应转收入数）

借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号

贷：利息收入60110403-票据贴现利息（税前）

会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息可否推至营改增

5、转贴现业务（财务公司融出）1）买断式 转贴现日

信贷部：提供转贴现出票方、收票方、贴现银行等信息凭证，标明剩余转贴现持有天数。转贴现面值 及利息调整总数

资金部：根据信贷部指令入账 借：130103 转贴现面值-账户

贷：1011

13019902-利息调整转贴现-账户

资产负债表日

信贷部：同贴现一样提供利息调整数据 会计部：计入利息调整及价税分离后利息收入 借：贴现资产-13010902-利转帖息调整

贷：利息收入60110403-票据贴现

会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息

转贴现到期日与贴现日到期日处理相同