农村信用社第四期内部控制与审计试卷_审计内部控制习题训练

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2008年度安徽省农村信用社第四期会计主管培训班 《农村信用社内部控制与审计》试题

序号--------------单位--------------班级--------------姓名--------------成绩-------------

一、单项选择题（每小题2分，共5题，计10分）

1、从内部控制系统各要素关系看，（）处于内部控制系统的最顶层。

A．内部控制环境B．风险识别与评估

C．内部控制措施D．监督评价与纠正

2、在我国，（）可以通过规范的操作程序予以避免。

A．市场风险B．汇率风险C．法律风险D．信用风险

3、一般认为审计职能不包括（）。

A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济分析

4、关于重要性的下列说法中，不正确的是（）。

A、重要性的概念是从注册会计师的角度来考虑

B、不同环境下对重要性的判断可能是不同的C、重要性是注册会计师应用专业判断得来的D、重要性的概念包括金额和性质两个方面

5、授权处理分红政策，属于下列控制程序中的（）。

A.职责分离B.一般授权C.独立稽核D.特别授权

二、多项选择题（每小题4分，共5题，计20分）

1、商业银行的风险根据其性质，可分为（）。

A．市场风B．纯粹风险C．商业银行特有风险D．投机风险

2、控制活动的内容包括（）。

A．组织结构B．充分的职责分离

C．业务和活动的恰当授权D．资产和记录的实物控制

3、下列（）属于现金资产。

A．现金B．银行存款C．贵金属D．有价证券

4、国际上对贷款普遍采用五级分类，包括（）。

A．正常贷款B．次级贷款C．逾期贷款D．可疑贷款

5、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人员所编制的书面证据，其中包括（）。

A．应收账款函证的回函B．收到的支票

C．购货发票D．被审计单位管理当局声明书

三、简答题（每题10分，共3题，计30分）

1、请简述审计证据可靠性的判断标准有哪些？

2、对于贷款业务主要的控制点与控制措施有哪些？。

3、请列举出10个农村信用社业务中的不相容职务（岗位或者部门）分离。

四、案例分析题（1题25分，2题15分，计40分）

1、阅读分析下述材料，回答问题。

山西票号是我国封建社会末期组建起来的信用机构。从清道光初年第一家票号“日升昌”创立前后延续100多年。从治理环境到激励措施、从思想认识到规章建设，在票号内部构建起推动整个行业健康发展的有利氛围。

票号的总号，非常重视及时掌握全国各地市场动态以及各分号的业务进行状况，而且能够把总号决策层的决策变成所有分支机构的实际行动。同时，各分号之间能够及时通报业务，协调配合，调度资金，实现“酌盈济虚，抽疲转快”。这主要依靠各分号之间以及分号与总号之间不断的业务信息的报告制度。

在激励机制方面，顶身股制度极大地激发和调动了员工勤奋工作的积极性。企业业务骨干可以劳动作为资本而“顶股”，称为“人身股”，与货币资本股一起参与利润分配。职工只要工作勤奋，成绩优秀者就可以顶股。即所谓“有钱出钱，有力出力，出钱者为东家，出力者为伙计，东伙共而商之”。人身股把职员与东家的利益紧密地栓在了一起，同舟共济，形成了强大的凝聚力。使票号像一块磁铁一样，紧紧吸附了本号职工，也让社会刮目相看，多了几分神气。这种激励，是票号执行力的重要来源。

票号商人认为人是第一因素，影响制度执行力靠的是人。票号用人，以信义为据。东家对大掌柜“疑人不用，用人不疑”，委大掌柜以全权。大掌柜对东家是“受人之托，忠人之事”，忠心耿耿。既然财东施之以仁，掌柜报之以义，职员自然心跟进，人心凝聚，事业何尝不成?

对各分号的考核，规定以“结利、疲账定功过”，但是，前提条件是以“他方未受其害者为功”，“倘有只顾自己结利，不虑别路受害者”要受到处罚。同时，每个大账期决算时，都要进行人事考核，大掌柜要根据每个职员的德能功过，提出奖罚意见和晋升人身股的建议，最后由东家决定，提升人身股的厘数(份额)记入“万金账”(股本账)，作为红利分配时的依据。

安全付款是票号非常重视的事情，采取了许多措施。票号汇款交付，一般是“认票不认人”。为了保证款项安全支付，应商家要求，可以采取“讨保交付”或者“面生讨保”的办法。凡商家要求票号必须保证其汇款不遗失时，票号即在其汇票上盖有“讨保交付”或者“面生讨保”的戳记。交付款项时必须取得商保，或者在取款人生疏的情况下讨保交付。

在密押制度方面，票号经过不断摸索，创造了一种密押制度，在形式和内容上都做了精心设计。

一是只能使用专用的在平遥总号统一印制的空白“会票”，纸质为麻纸，上印红格绿线，绘有复杂的图案或者周边雕刻蝇头小楷的五经四书的某些段落。“各分号均用总号之纸，如坏了一张，必须寄到总号备数。”

二是会票内加水印，如日升昌票号会票的水印为“昌”字，后来为“日升昌记”四字，蔚泰厚票号会票的水印为“蔚泰厚”三字。

三是各号书写汇票，责定专人，用毛笔书写，其字迹在总号及各分号预留备案，各号收到汇票，与预留字迹核对无误，方能付款。

四是汇票书写完成，须加盖印鉴，有抬头章、押款章、落地章、骑缝章、套字章、防伪章等。

就管理哲学而言，山西票号的一切业务管理、职业待遇、经营纪律都由规章制度来进行规范，总结为16个字“经商之道，首在得人，振兴各庄，端赖铺

章”。“铺章”就是号规。下面选列若干号规，大体可以看到当年票号在内部控制方面的情形。

1、分号掌柜及其成员，一律由总号大掌柜选派，财东不得向各分号举荐人位，干预人事。

2、财东只能在结账时行使权力，平时不得在号内食宿、借钱或指使号内人员为自己办事。

3、分号没有总号指示不准买空卖空、囤积货物，不得兼营其他业务。

4、对人员规定：不准在外巨数支使；不准私自捎物；不准就外厚道；不准私代亲族，影射号中银钱；不准私行囤积，放人名贷款；不准奢侈滥费，以耗财物；不准侵袭号中积蓄；不准花酒赌博，至堕品行；不准吸食鸦片；不准亲友浮挪暂借；不准向财东和掌柜送礼；不准到财东和掌柜家闲坐；不准到小号串门；非因号事回家探亲时更如遇号内有婚丧喜庆之事，伙友之间不准互相送礼；下班归里，不准私先回家，后到柜上，等等。

要求：

1、《企业风险管理整体框架》包括哪几个目标和要素？

2、从《内部控制整体架构》的角度，分析山西票号的内部控制。

2、阅读分析下述材料，回答问题。

日本大和银行纽约分行交易员兼内部业务负责人井口俊英为弥补损失，私自交易，造成巨额损失。这是1995年继巴林银行事件之后，又一起由于业务人员严重违章操作造成的银行巨额损失事件。

井口俊英从1984年起，在长达11年的时间里违章买卖美国国债，造成损失累计1100 亿日元。井口为弥补国债交易带来的损失，私自卖掉该分行保有的国债券等有价证券以及为顾客保管的证券，并伪造账簿。井口进行账外交易3 万余次，隐瞒损失约11亿美元。

井口的做法是，在买卖国债后，将证券公司送交大和银行纽约分行的交易确认书转到自己手中隐藏起来。当保管大和银行纽约分行所持有价证券的其他银行将余额证明书送交过来时，井口也将其隐藏起来，代之以他本人伪造的余额证明书，送交本行的证券管理负责人。井口通过这种手段秘密违章操作11年，直到井口主动坦白才得以败露。

1995年9月25日大和银行开除了井口俊英。27日，美国纽约南部地方检查院以伪造罪将当事人井口俊英逮捕。同年10 月5 日，大藏省和日本银行开始对大和银行进行调查。随后，大和银行会长安部川澄夫和总裁藤田彬引咎辞职。

要求：根据上述案例，你认为大和银行在内部控制方面可能存在哪些缺陷？