带息票据收款的账务处理 文档_应收票据的账务处理

带息票据收款的账务处理 文档由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“应收票据的账务处理”。

2013-1-27

带息票据的到期值为票面价值加上到期利息。计算公式如下：

票据到期利息=应收票据面值x票面利率x时间

以上公式中，票面利率由年、月、日利率之分。如需换算月利率或日利率，每月统一按30日计算，全年按360天计算。三者之间的关系是：

月利率=年利率÷12

日利率=月利率÷30或年利率÷360

时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。通常有两种表示方法：

第一种以月表示，即按月计息。计算时一律以次月对日为一个月（如从3月15日止4月15日）；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末为到期日（如1月31日签发票据，期限为一个月的票据于2月28日或29日到期，期限为两个月的票据于3月31日到期）。计算利息的利率要换成月利率。

例题1：一张面值50 000元、利率为10%、期限为6个月的商业汇票，其出票日为3月18日，其票据到期日应为9月18日。票据到期应计利息为：

000x10%x6/12=2 500(元)

第二种以天数表示，即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日或出票日那天不计息，称为“算头不算尾”或“算尾不算头”。

例题2：将上例中的商业汇票改为180天到期，其面值、利率不变，出票日仍为3月18日，其票据到期日应为9月14日（3月18日至月底共计14天；4月份30天；5月份31天；6月份30天；7月份31天；8月份31天；至9月13日共180天。按照“算头不算尾”的办法，到期日应为9月14日，14日不计息）。票据到期应计利息为：

000x10%x6/12=2 500(元)

带息票据到期兑现时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目，实际收款额大于该票据账面面值的差额即为票据利息，作为利息收入冲减财务费用，贷记“财务费用”科目。

例题3：某公司向X公司出售产品，收到X公司承兑的带息商业汇票一张，其出票日为3月8日、年利率9%、期限4个月、面值117 000元。7月8日，该公司收回到期票据本息。票据到期利息为：117 000x9%x4/12=3 510(元)

票据到期本息为：117 000+3 510=120 510(元)

企业应作会计分录如下：

借：银行存款120 510

贷：应收票据——X公司117 000

财务费用3 510