职业道德练习题_职业道德练习题及答案

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一、金山公司2009年财务报表经世航会计师事务所审计，2010年6月25日发布更换事务所的董事会决议，决定由大明会计师事务所对其执行2010年财务报告审计。该事项已经2010年7月15日召开的临时股东大会审议通过。并于2010年 7月20日，与大明会计师事务所签订了业务约定书

1.金山公司2010年7月20日签约时，考虑到大明会计师事务所是首次接受金山公司财务报表审计业务，为了促使双方提高财务信息质量，双方约定按审计发现的错报金额和错报性质收取审计费用。

（1）对独立性产生不利影响，双方的收费方法和收费基础以鉴证工作为条件，属于或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响；

2.2010年8月金山公司要求大明会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审计报告。为此双方另行签订了业务约定书。

（2）对独立性不存在不利影响。会计师事务所可以同时提供内部控制审计与财务报表审计业务

3.2010年10月1日，因个人事业发展规划，大明会计师事务所的项目合伙人张婷跳槽到金山公司担任财务总监。

（3）对独立性产生不利影响，在审计业务期间，会计师事务所的项目合伙人张婷加入金山公司担任财务总监，财务总监属于高级管理人员，因此将会因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

4.2010年11月20日，金山公司对北方啤酒公司提起诉讼，要求大明会计师事务所审计项目组成员作为专家证人提供诉讼支持服务。

（4）对独立性产生不利影响，会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介产生不利影响。

5.2010年12月杨明得知，审计项目组成员王洋的丈夫自2009年以来一直担任金山公司的销售总监。

（5）对独立性产生不利影响，审计项目组成员与被审计单位销售总监存在家庭关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响

6.针对资料

（六），根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。

二、1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

（6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：

针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

【答案】(1)违反。按规定，注册会计师连续担任上市公司关键审计合伙人5年后的两年内不得担任该客户的关键审计合伙人或项目组成员。A注册会计师担任甲公司2010年财务报表关键审计合伙人，违反了此项规定[ch6.5,与审计客户长期存在业务关系，P109]。

(2)违反。乙公司因合并成为审计客户的组成部分，A注册会计师在财务报表涵盖的期间内担任乙公司的独立董事，将对独立性产生非常严重的不利影响

[ch6.1基本要求,合并与收购，P98]。

(3)违反。按规定，购买并持有审计客户的股票属于在审计客户拥有直接经济利益，如果项目合伙人所在部门的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，将对独立性产生非常严重的不利影响 [ch6.2,经济利益，持有股票，P100]。

(4)违反。配偶是主要近亲属。按规定，如果项目组成员的主要近亲属在业务期间或财务报表涵盖的期间担任审计客户的高级管理人员，只能将该成员调离审计项目组，才能将对独立性的影响降低到可接受水平[ch6.3,家庭和私人关系，P104]。

(5)不违反。项目组成员D注册会计师虽然于财务报表涵盖的期间在审计客户任职，但其负责的员工培训工作并不对财务报表产生重大影响，不违反职业道德守则[ch6.4,与审计客户长发生雇佣关系，最近曾在客户任职，P108]。

(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于同一网络，设计内部控制属于管理层职责。在承担管理层职责的情况下实施审计将对独立性产生非常严重的不利影响[ch6.1,基本要求，网络事务所，P96；ch6.6,提供非鉴证服务，管理层职责，P112]。

三、1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务

所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求1：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。(教材P109)

(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。(教材P82、P107-108)

(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。(教材P110)

(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)

(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)

(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则。(教材P82、P95、P107-108)