审计业务过程全览_审计业务工作流程
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审计业务过程全览
一.接受业务委托
㈠了解和评价审计对象的可审性；
㈡决策是否考虑接受委托；只有在符合下列条件下才能接受委托：
⑴在初步了解业务环境后，CPA应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求⑵承接鉴证业务还应当具备下列所有特征①鉴证对象适当；②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；③CPA能够获取充分、适当的证据以支持其结论；④CPA的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；⑤该业务具有合理的目的。如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将CPA的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，财该项业务可能不具有合理的目的。
㈢商定业务约定条款；
㈣签订审计业务约定书等。
▲签约前应做的工作(五项)
二.计划审计工作
㈠初步业务活动；⑴针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序①客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信②项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源③事务所和项目组能否遵守职业道德规范④由于在连续审计的情况下，CPA已经积累了一定的审计经验，因此在决定是否保持与某一客户的关系时，项目负责人通常重点考虑本期或前期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响。⑵评价遵守职业道德规范的情况：⑶及时签订或修改审计业务约定书
㈡制定总体审计策略；
㈢制定具体审计计划。包括⑴风险评估程序⑵计划实施的进一步程序①进一步程序的总体方案（A实质性方案、B性方案）②具体审计程序（具体性质、时间范围）⑶其他审计程序
三.风险评估程序㈠了解客户及其环境；从6 个方面了解⑴行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素⑵客户的性质⑶客户对会计政策的选择和运用⑷客户的目标、战略以及相关经营风险⑸客户财务业绩的衡量和评价⑹客户的内控。它有5要素（①控制环境；②风险评估过程；③信息系统与沟通；④控制活动；⑤对控制的监督），2个层面（①从整体层面了解评估它，②从业务层面了解评估它）
㈡识别和评估重大错报风险。
四.进一步程序㈠实施控制测试㈡实质性程序。
五.完成审计工作㈠汇总审计差异；㈡提请调整或披露；㈢复核审计工作底稿和财务报表；㈣与管理层和治理层沟通；㈤评价所有审计证据，形成审计意见；㈥编制审计报告等。
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