论述我国审计人员的职业道德（材料）_审计人员职业道德

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论述我国审计人员的职业道德

摘要

众所周知，审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。注册会计师，一个神圣而又谨慎的职业。审计师的职业性质决定了它所担负的是对社会公众的责任,是在 服务于社会公众的基础上,再竭诚为客户服务。目前我国注册会计师职业道德主要存在的问题包括:会计师事务所和注册会计师的独立性不强，注册会计师难以维护客观、公正。关键词：职业道德谨慎独立性 客观公正

一，审计人员职业道德的主要内容

审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，其核心是实事求是、客观公正以及与此密切相关的诚信、谨慎和廉洁。我国的审计人员职业道德主要分为国家审计人员职业道德，内部审计人员职业道德和社会审计人员职业道德。

1,国家审计人员职业道德的主要内容：国家审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作，并遵守国家审计准则;办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。

2,内部审计人员的职业道德主要内容有：

(1)在履行职责时，严格遵守中国刚审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定：

(2)不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动：

(3)在履行职责时，做到独立、客观正直和勤勉;

(4)在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益

(5)保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断;

(6)保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助;

(7)诚实地为组织服务，不做任何违反诫信原则的事情

(8)遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料

(9)在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项

(10)具有较强的人际交往技能.妥善处理好与组织内外相关机构租人士的关系;

(11)不断接受后续教育.提高服务质量。

3,社会审计人员的内容主要包括：

(1)基本原则：独立原则、客观原则、公正原则。

(2)专业胜任能力和技术规范。

(3)对委托单位的责任：按时按质完成受托业务、保密的责任、不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。

(4)对同业的责任。

(5)其他责任。

二，审计人员的道德现状和原因

目前我国注册会计师职业道德主要存在的问题包括:会计师事务所和注册会计师的独立性不强;注册会计师难以维护客观、公正的原则处理执业过程的问题。追本溯源，有几个原因： 1，法律与现实仍存在差距

根据《中华人民共和国审计法》第五条规定：审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。但是在目前国内的审计体制下，审计独立性尚无法彻底实现。造成这一问题的主要原因是由于国家虽然就审计得独立性这一问题制定了相关的法律制度，但在实际工作中，无论是国家审计、社会审计或是内部审计都会受到来自方面的影响和干涉，而导致其出具不真实的审计报告，最终严重动摇了审计的权威性。2，审计人员的素质总体偏低

长期以来, 我国深受封建社会及计划经济的约束；改革开放后, 又有市场经济中消极因素的影响。因此，就审计行业对从业人员的要求而言，我国审计人员素质总体偏低，并且审计人员素质的提升速度，也远远赶不上市场经济发展的速度。目前，我国审计人员的素质偏低具体表现在如下几个方面：

2.1 法制观念淡薄

我们常在新闻报道中看到的，某会计师事务所明知某公司财务虚假,，注册会计师仍违反法律法规为其出具了无保留意见的审计报告的情况。这种违规的现象，对社会公众来说，不明真相，蒙受经济损失；对企业来说，削弱了自我约束能力；对审计人员来说，违规执业，损害了自我形象；对国家来说，导致国有资产流失。

2.2 道德意识滑坡

在由计划经济向市场经济转型过程中，社会不良风气给审计人员职业道德造成了严重影响，有的审计人员则从内心忽视职业道德观念；个别审计人员在追求物质利益时，个人主义、利己主义等不良思想抬头，私欲膨胀，不顾审计行业客观公正的道德规范，故意配合被审计单位造假，甚至为其出谋划策。

2.3 敬业精神缺乏

这里所谈的敬业精神是指从事审计工作的人员充分认识到审计工作在社会经济生活中的重要性，敬重审计工作，并且有为审计工作鞠躬尽瘁的精神。审计人员往往以他们对职业的认识程度及所采取的态度作为行动指导，并体现在实际工作中。审计人员若没有形成敬业观念，就不会有责任感，甚至私欲膨胀。无视国家法律法规，向有关各方提供虚假审计报告，这不仅损害有关各方的经济利益，而且给社会经济生活造成严重不良影响，也败坏了审计职业的声誉，更不利于审计行业的生存与发展。

2.4 业务能力不强

审计人员业务能力不强主要体现在不能胜任审计工作上。其原因有二：一是审计人员的来源；二是审计人员的观念。这两种原因是相互影响的：法制观念淡薄导致自律性差，导致忽视职业道德。职业道德意识不强也很难敬业。不敬业也就不依法办事，不遵守职业道德，不注意学习，不吸收新知识，业务能力就更不用提了，形成了恶性循环。

3，审计失信成本低

审计职业道德缺失本质上体现在审计活动中是一种失信行为。审计机构及审计人员是否选择失信，主要看失信成本的高低。尽管这种失信行为具有一定的风险,但是只要审计机构及审计人员愿意接受额外收益与他所承担的风险相适应，并且审计机构及审计人员由失信取得的效用超过诚信效用的均衡点，审计机构及审计人员将抛弃职业道德而选择失信。在出现失信的情况后，法院及相关监督部门虽然会做出相应的处罚决定，但审计机构及审计人员会承担很少一部分法律责任。从我国审计舞失信成本的降低，导致了守信者无法得到应有的保护和支持，而失信者却获利良多，更加肆无忌惮，有恃无恐。在这样的环境下，不少审计人员的职业道德的大坝濒临决堤。

4，大环境污染重，审计人员难逃感染

审计行业的环境好坏，除了取决于审计人员职业操守和专业能力，同时也取决于社会大环境。目前，我国诚信问题尤为突出，假冒伪劣产品、虚假信息和行业欺诈层出不穷，凡是进入市场的东西难保不是虚假的。在整个社会诚信水平下降之时，审计职业界也不可能一支独秀。因此，审计机构及审计人员失信和诚信不足现象仅仅是整个社会诚信问题在审计界的缩影。要建立市场经济所需要的诚信，仅凭少数行业或少数人具有职业道德和良心责任是不够的，还需要全社会大环境的广泛支持及认同。

三，审计职业道德建设的发展方向

加强审计职业道德建设的途径可以分为外部和内部两个方面。从外部来说，就是加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束。从内部来说，就是要提高审计人员的自身修养，加强自律。

1,完善审计法规制度建设

1）依法从严审计。设计良好且运行有效的制度能够确保审计工作的客观公正及顺利地进行，使审计做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，提高其威慑力。

2）加强管理，完善内部约束和外部监督机制。

3）奖优罚劣，建立审计激励约束机制。

2, 加强审计人员的道德继续教育

审计人员道德水准的高低对规范审计业务是一种决定性因素。因此，要重视审计职业道德教育，把它作为审计人员的政治思想教育的一项不可缺少的重要内容，安排到各单位、各级审计部门的重要日程上来。在教育过程中，首先要坚持以人为本的思想，既要教育人、引导人，又要尊重人、关心人，使审计人员把审计看作实现人生价值的场所；其次，要利用各种载体抓好宣传，营造教育氛围，提高审计人员对审计职业道德价值的认识，养成自觉遵守职业道德的习惯。

3，提高审计队伍素质

为了尽快适应工作，提高审计队伍的整体素质，经验丰富的要多传授经验，经验欠缺的审计人员要虚心求教，努力提高自己认识问题、解决问题的能力。应同时从加强思想教育、提高审计人员的职业道德素质、加强对经济法律、法规的理解和认识，加强业务能力的培养与提高四个方面提出了具体措施。社会在发展、时代在进步，审计人员职业道德内容也在不断发展与完善。树立牢固的现代审计理念，加强审计人员职业道德教育，是整个社会进步和自我提升共同的要求。

参考文献

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〔2〕 宋常《审计学》 中国人民大学出版社

〔3〕 张克论审计人员的职业道德[M].管理科学文摘, 2005.2.〔4〕 李金华．审训人员职业道德[M]．北京：中国审计出版社，1997．

〔5〕 张冬梅.现代审计职业道德建设问题初探[J].会计之友，2007.8 上