审计简答题一_审计简答题一1
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U会计师事务所承接了X公司2010年度财务报表审计业务。X公司是建筑行业的上市公司，也是U会计师事务所2010年8月份签约的新客户。
其他相关情况如下：
(1)因X公司审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，Ｕ事务所通过Ａ向其姑父支付了1000元的劳务费，并将A调离项目组。
(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。
(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。
(4)2010年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师提供了与会计系统相关但对财务报告并无重大影响的内部审计服务。
(5)为做好接待工作，X公司建议在完成审计阶段安排项目组成员参加当地著名景点的一日五游休闲活动。项目负责人为了使项目组成员得到充分的休息，表示同意。
(6)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。
要求：请单独考虑上述每一种情况，指出是否符合职业道德相关规范。如认为不符合的，请简要说明理由。
1、不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。
2、不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。
3、不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，U会计师事务所不能承接业务。
4、不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。
5、不符合，因为一日五游已经超出了正常的接待范围，项目负责人不应该同意。
6、不符合。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
U会计师事务所2011年5月接受委托对属于公众利益实体非上市公司X公司2011年度财务报表实施审计。在考虑项目组人选时，需要考虑下列可能对审计独立性产生不利影响的各种情况：
1.X公司决定于2011年12月对编制财务报表前的准备工作实施内部审计，并要求U会计师事务所协助。U会计师事务所在不承担管理职责、不检查财务数据、不加入项目组的条件下指派A注册会计师参与内部审计。
2.为应对评估的重大错报风险，项目组向X公司推荐本会计师事务所研发的可以随时调整客户授信额度的应收账款财务软件。
3.V会计师事务所与U会计师事务所属于同一网络。V事务所一直为Y公司提供代编财务报表服务，Y公司能直接控制X公司。.项目组成员C注册会计师的妹妹于2011年6月将其自有院落租赁给X公司存放重要原材料，双方签署了为期五年的房屋租赁合同。.项目组成员D的同乡是X公司供应部门负责人。为保持独立性，U会计师事务所调整了项目组成员的分工，将D的分工由原定的采购业务改为销售业务审计。.F注册会计师一直负责对X公司财务报表审计业务实施项目质量控制复核。F于 2011年7月从U会计师事务所调入X公司担任主管财务的副总经理。
要求：请单独考虑上述每一种情况，指出是否对独立性产生不利影响。如认为产生不利影响，指出有无防范措施或应当如何防范。如认为已有的防范措施使对独立性的不利影响已控制在可接受范围之内，亦请说明理由。如认为不影响或影响不重要，请具体说明理由。
1、产生不利影响。编制财务报表前的准备工作与财务会计系统相关。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务会计系统相关的内部审计服务。
2、产生不利影响。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供“生成的信息对会计记录或财务报表影响重大”的IT系统服务。U会计师事务所不应向X公司推荐财务软件。
3、不产生不利影响。X公司不是上市公司，不能控制Y公司，故Y公司不是X公司的关联实体，V事务所为Y公司提供的代编财务报表服务不影响U事务所的独立性。
4、不产生不利影响。妹妹不属于主要近亲属，其与X公司之间存在商业关系对C注册会计师独立性的影响在可接受范围之内。
5、不产生不利影响。妹妹不属于主要近亲属，其与X公司之间存在商业关系对C注册会计师独立性的影响在可接受范围之内。
6、产生不利影响。X公司属于公众利益实体，F是关键审计合伙人，其从U会计师事务所辞职不到12个月，且担任X公司的关键职务。U会计师事务所应解除业务约定。
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德
有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才
能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计
费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
要求：针对上述（1）至（3）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
1、不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
2、违反职业道德守则，虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而缩小审计范围，影响审计工作的质量。
3、违反职业道德守则，事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款
项，成功举办个人专场演出。
（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B
按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的朋友于2007年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2008年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的全资子公司。2011年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙
上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：
针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简
要说明理由。
1、构成不利影响。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性构成威胁。
2、构成不利影响。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成威胁。
3、不构成不利影响。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。
4、不构成不利影响。审计项目组成员D的朋友不是D的直系亲属或近亲属，其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。
5、不构成不利影响。E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经三年以上，且未担任甲公司重要职位，不会对审计项目组的独立性构成威胁。
6、构成不利影响。审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性构成威胁。
1、违反职业道德守则，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任
职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2009年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。
2、违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担
任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重 的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。
3、违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
4、违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。
5、不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。
6、违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影
1、不符合，即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。
2、符合。
3、事务所根据服务成果收费将导致客户拥有自身利益，收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
4、不符合，即使是法院指定的或有收费也有可能影响职业道德基本原则，事务所应当进行评价，并在必要时采取防范措施。
5、不符合，项目合伙人屈从于员工判断，可能产生外在压力，事务所应评家不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。
6、符合，注册会计师保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务，否则可能对客观和公正原则以及良好行为原则产生不利影响
广州X建筑公司是北京U会计师事务所20x2年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X
公司20x1年度财务报表审计业务的项目负责人。其他相关情况如下：
(1)V事务所已于20x2年4月初对X公司20X1年度财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公
司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。
(2)X公司于20x1年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编20x1年度财务报表的情况
告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。
(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U
会计师事务所广州分所的筹建工作。
(4)X公司于20x2年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申
报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。
(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。
(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分
成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。
要求：
请依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理
1、可能产生不利影响，应客户的要求提供第二次意见时，后任事务所应当与前任事务所沟通并
向其提供审计意见的副本。
2、产生不利影响。U事务所还应于2012年5月前尽快终止代编服务，并在X公司治理层同意继续由其审计后按规定采取“过渡性措施
3、产生不利影响。X公司既非银行，又非类似于银行的金融机构，其向U事务所提供贷款
将对独立性产生无法防范的严重不利影响。
4、不产生不利影响。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
5、可能产生不利影响。即使诉讼金额不重大，由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。
6、产生不利影响。客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，会计师事务所不得接受所属款待。
X公司是建筑行业的上市公司，该公司委托U会计师事务所对其20x1年度财务报表实施审计。双方
已于20x1年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下：
(1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，U事务所通过A向其
姑父支付了1000劳务费，并将A调离项目组。
(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：
发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。
(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保
证项目组具备的足够的专业胜任能力。
(4)20x1年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师提供了与会计系统
相关但与财务报告无关的内部审计服务。
(5)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违
约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。
(6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项
目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。
要求：
请逐一考虑上述每种情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。
1、不符合，会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响
2、不符合，双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。
3、不符合，会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，U会计师事务所不能承接业务。
4、不符合，在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。
5、不符合，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
6、不符合，如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。
