审计·单元测试·第六章_审计学第六章练习

2020-02-27 其他范文下载本文

审计·单元测试·第六章由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“审计学第六章练习”。

第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

一、单项选择题

1.ABC会计师事务所从2005年12月1日开始接受委托，已经连续4年对甲股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计甲公司时应保持独立性的期间是()。

A.2005年12月1日至2010年3月8日

B.2005年1月1日至2010年3月8日

C.2005年1月1日至2010年9月15日

D.2005年12月1日至2010年9月15日

2.X公司委托U会计师事务所执行其2009年度的年报审计业务，同时还要求U会计师事务所对其计算机信息系统运行的有效性进行鉴证。双方已签署了两份鉴证业务约定书。为保证年报审计的独立性，U会计师事务所正在考虑进行适当人员和时间安排。在以下安排方案中，你认为最不能接受的安排是()。

A.两项鉴证业务由同一组人员执行，其中，计算机信息系统运行有效性鉴证安排在1月份，年报审计安排在4月份

B.由两个独立的鉴证小组分别执行计算机信息系统运行有效性鉴证和年报审计业务，其中，年报审计在1月份进行，计算机信息系统运行有效性鉴证在3月份实施

C.派出两个独立的鉴证小组同时实施X公司的计算机信息系统进行有效性鉴证和年报审计业务

D.撤销已签署的计算机信息系统运行有效性鉴证业务约定，以保证年报审计的独立性

3.U会计师事务所的A注册会计师作为电器制造商X公司2009年度财务报表审计小组的外勤负责人，正在执行外勤审计工作。在此期间，经X公司有关人员的特批，A注册会计师以X公司内部职员优惠价从X公司购买了整套的家用电器。出具审计报告后，U会计师事务所才得知这一情况。为消除对独立性的影响，U会计师事务所正在考虑采取补救措施。其中，你认为最适当的是()。

A.要求A注册会计师立即退还所购电器并在职业道德档案中予以记录

B.要求A注册会计师按正常价格补交款项并另派人员重新执行外勤审计

C.勒令A注册会计师辞职并另派人员重新审查其所审查过的业务

D.向X公司监事会报告这一情况，讨论对独立性造成的影响

4.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是()。

A.评价主要近亲属在客户中的职位

B.评价该成员在审计项目组中的工资水平

C.评价主要近亲属在客户工作的时间

D.评价该成员在审计项目组中工作的时间

5.A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司2009年度财务报表审计小组的业务骨干。2010年4月，在审计工作完成后，U会计师事务所得知A曾X在公司从事财务工作，而且A

在此次审计中负责检查的会计科目与其工作期间所登记的科目相同。假定你是U会计师事务所的负责人，你认为在下列()情况下，可以不派其他注册会计师对A的工作进行复核。

A.2009年上半年在X公司登记固定资产明细账

B.2008年下半年在X公司登记主营业务收入明细账

C.2007年上半年在X公司登记管理费用明细账

D.2006年下半年在X公司登记应收账款明细账

6.X公司是U会计师事务所的审计客户。2009年，X公司因财务人员短缺，向U会计师事务所提出以下人员借调请求。其中，U会计师事务所无需采取维护独立性的措施既可认为对由于自我评估独立性的影响已在可接受范围内的情形是()。

A.临时借调A注册会计师一天，参与X公司对已到期的持有至到期投资的账务处理

B.临时借调B注册会计师三天，对X公司协作单位的营业收入实施由X公司指定的具有审计性质的程序

C.每月第一天借调C注册会计师，根据财务资料向债务单位寄发上月月末顾客对账单

D.临时借调D注册会计师参与X公司内部审计，以便会计师事务所在实施年报审计时利用内部审计的工作

7.U会计师事务所以前的业务助理人员小张、注册会计师小王、主任会计师大李、部门经理大赵现在分别在U会计师事务所的客户X、Y、Z、V公司任职。在以下所列情形中，不影响U会计师事务所继续与客户签约的情形是()。

A.小张在X公司总经理秘书的专职助理，专门负责搜集、整理资料

B.小王在Y公司任总经理的财务秘书，该总经理共计聘用专职秘书8人

C.大李在Z公司任董事，但不分管与财务相关的工作

D.大赵在V公司担任财务主管

二、多项选择题

1.如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列()防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.将该成员调离审计项目组

C.会计师事务所终止该业务

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

2.按照职业道德的规定，会计师事务所在执行审计以外的其他鉴证业务时无需考虑以下

()方面的情况，因为审计以外的其他鉴证业务没有针对这些方面提出专门要求。

A.客户的关联实体

B.家庭和个人关系

C.客户是否属于公众利益实体

D.是否向客户提供非鉴证服务

3.如果会计师事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。注册会计师应评价不利影响存在与否及其严重程度的因素有()。

A.经济利益是直接还是间接的B.拥有经济利益人员的角色

C.与治理层沟通

D.经济利益的重要性

4．X公司是U会计师事务所的常年客户。2005年1月末以来，U会计师事务所根据双方签订的一系列为期5年的协议，向X公司提供下述四项服务，但一直没有承接X公司的年度财务报表审计业务。2009年10月，X公司经批准向社会公开发行股票后，与U会计师事务所签订了为期6年的年度财务报表审计业务约定。为维护审计的独立性，U会计师事务所可以将原先与X公司签订的影响审计独立性的()协议执行到期，但不能续签。

A.向X公司提供内部控制咨询

B.为X公司代开销售发票

C.为X公司代编年度财务报表

D.复核X公司所确认的营业收入

5.独立性原则要求与审计客户保持独立组织或人员有()。

A.审计项目组成员

B.网络

C.网络事务所

D.会计师事务所

6.如果审计项目组前任成员与审计客户存在雇佣关系，但其与事务所已经没有重要交往，会计师事务所应当采取()防范措施以消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

7.2010年3月，U会计师事务所按照先前签署的审计业务约定即将开始实施对A、B、C、D四家上市公司的年报审计业务。因在此之前与这些客户均有不同程度的业务往来，U会计师事务所需要考虑这些业务是否从自我评价方面对审计业务的独立性产生不利影响。以下情况中，导致U会计师事务所必须解除审计业务约定的情况是()。

A.2009年底为A公司财务人员举办了与编制财务报表相关的培训班

B.2009年1月份为B公司使用新版电算化系统软件提供了技术支持

C.2009年11月，指派业务部经理到C公司担任为期半年的财务总监

D.2010年1月，指派助理人员小王和小李为D公司代编财务报表

三、简答题

1.U会计师事务所负责职业道德的主任会计师A正在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中，A认为需要着重考虑以下观点或具体情况：

(1)U会计师事务所属于某网络会计师事务所，U会计师事务所应独立于该网络会计师事务所中任何一家会计师事务所的所有鉴证客户。

(2)P注册会计师2008年3至8月间曾任A公司担任仓库保管员，9月起调入U会计师事务所，10月份代表本所与A公司签订了审计业务约定书。U会计师事务所考虑到A公司2008

年末已无库存存货，指派P加入审计小组参与存货的审计。

(3)自2000年起，S注册会计师每年都指导D公司编制财务报表，双方合作正常。2007年8月，D公司公开发行股票，中断了与U会计师事务所的原来的业务合作，但双方约定2009年起，U会计师事务所审计D公司的年度财务报表，但不派S参加项目组。

(4)D公司是U会计师事务所的客户。在对D公司2009年度财务报表进行审计之前，U会计师事务所了解到D公司在2009年后半年发生了多项未决诉讼，特请D公司法律顾问作为法律专家参与审计小组。

要求：

请依据中国注册会计师职业道德守则的相关规定，注意指出U会计师事务所的观点或做法是否符合职业道德的要求，并简要说明理由。

2.识别对审计独立性的不利影响时，除考虑会计师事务所及注册会计师与客户之间发生的事项和存在关系外，还要考虑哪些内容？

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】ABC会计师事务所承接的是甲公司自2005年以来的审计业务，审计业务期间起点2005年12月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2010年9月15日为止，但注册会计师在所审报表涵盖期间也应独立于被审计单位，因此，应保持独立性的期间自2005年1月1日起至2009年9月15日止，故选项C是恰当的。

2.【答案】A

【解析】计算机信息系统属于注册会计师进行风险评估的内容，在年报审计中无法回避。如果两项业务在不同的时间由同一鉴证小组执行，必然产生自我评价，从而影响后执行的鉴证业务的独立性，A就属于这样的情况。

3.【答案】B

【解析】A、D中的措施都不足以消除已对独立性造成的不利影响；B中“另派人员重新执行外勤审计”属于适当而彻底的措施；C：A注册会计师作为外勤负责人，除了亲自审查业务外，还负责其他工作，仅派人重做他所审查的业务上不足以消除他对这些其他工作影响。4.【答案】A

【解析】评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目组成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。

5.【答案】C

【解析】A中科目属于资产负债表项目，A注册会计师构成了自我评价，严重影响了独立性，不派他人复核无法将对独立性的影响降低到可接受程度；B中科目虽不在2009年度财务报表中反映，但在对2009年度主营业务收入进行截止测试(主要是指2009年年初的收入中是否包括了2008年末的收入)时会涉及到A注册会计师自己的工作，难以避免自我评价；情况

C与B相似，但截止测试一般仅涉及到相邻年份，因此避免了自我评价，对独立性的影响已降低到可接受程度；D：检查X公司3年以上应收账款时无疑会涉及到2006年度登记的应收账款，构成自我评价(除非有证据表明X公司没有3年以上应收账款)。

6.【答案】B

【解析】A、C都是准则所不允许的非鉴证服务；B中工作内容不属于对X公司的审计范围，不对独立性造成不利影响；D中情况因为U会计师事务所要利用内部审计的工作而造成对独立性的不利影响。

7.【答案】A

【解析】A：为支持秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，相关决策均由鉴证客户管理层作出通常无损于独立性；B、C、D：会计师事务所的前合伙人或员工在客户担任董事(不管分管哪个方面)、秘书(不管有多少秘书)、财务部门管理人员等，对独立性造成的影响是本质性的，没有措施可以将这种影响降低到可接受水平。

二、多项选择题

1.【答案】ABD

【解析】选项C是会计师事务所不能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平的做法，不属于消除或降低不利影响的措施。

2.【答案】CD

【解析】C、D都专门是针对审计业务提出的要求。A选项中的关联实体在其他鉴证业务中，如果项目组知悉或有理由相信鉴证客户的某一关联实体与评价事务所独立性有关时，应予以考虑；B：审计和审阅业务均要求，如果会计师事务所的合伙人或员工知悉其与客户的董事、高级管理人员或特定员工存在私人或家庭关系，有责任按照会计师事务所的正常和程序进行咨询。

3.【答案】ABD

【解析】选项C不正确，与治理层沟通无法评价经济利益对独立性不利影响的严重程度。4.【答案】BD

【解析】在X公司上市之前，U会计师事务所为X公司提供的服务属于向非鉴证客户提供非鉴证服务。按职业道德规定，如果这些服务在X公司上市之前是允许的，U会计师事务所采取了适当的措施，并且在上市后的一个合理的期限内中止，对独立性的影响是可以接受的。5.【答案】ACD

【解析】在执行审计业务时，不仅会计师事务所和审计项目组要与客户保持独立，网络会计师事务所也要与审计客户保持独立。

6.【答案】ACD

【解析】选项B不能够降低对独立性产生不利影响的程度。

7.【答案】BCD

【解析】培训财务人员属于顾问性质的工作，它提供的是咨询服务而非决策，只要培训人员不参与A公司的审计业务，U事务所即可保持独立性；B：该系统生成的信息对会计记录和被审计报表影响重大，且B也可属于公众利益实体，因此会计师事务所不应提供此种服务。C：会计师事务所的高级管理人员担任上市公司的高级管理人员，没有措施可以降低对独立性的影响，只能解除约定；D：对于上市公司来说，会计师事务所不能同时承接其年报审计和代编财务报表业务。

三、简答题

1.【答案】

(1)符合职业道德规定。同一网络会计师事务所中的各个会计师事务所利益相关，其中一家会计师事务所在某个客户中拥有直接经济利益，相当于该网络中的所有会计师事务所都在该客户拥有直接经济利益。

(2)不符合职业道德规定。虽然年末已无库存存货，但注册会计师对存货的审计并非仅限于年末库存存货，而是涉及到全年的存货增减变动。当年存货的增减变动与P直接相关，P参与存货审计会产生自我评价。

(3)符合职业道德规定。双方已停止原先的非鉴证服务一年，2008年度报表的期初余额已与S注册会计师无关，为了防止S与D公司长期合作产生的密切关系，X会计师事务所已采取了必要的措施，对独立性的影响已降低到可接受的程度。

(4)不符合职业道德规定。聘请客户的法律顾问作为审计小组成员，从自我评价、自身利益等方面违背了审计的独立性。

2.【答案】

识别对审计独立性的不利影响时，除考虑会计师事务所及注册会计师与客户之间发生的事项和存在关系外，还要考虑以下方面：

（1）会计师事务所是否属于某个网络会计师事务所；

（2）客户是否属于公众利益实体；

（3）客户存在哪些关联实体；

（4）客户最近是否发生合并或收购？有无产生新的关联实体；