万福生科_万福生科事件

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1证监会公布的调查结果显示，万福生科严重违反法律法规，涉嫌欺诈发行股票、虚假披露、财务造假等，目前证监会对公司的现场检查已基本结束，证监会将尽快依据法定程序依法处理。

同时，证监会还表示，万福生科上市保荐机构平安证券、审计机构中磊会计师事务所、湖南博鳌律师事务所及其相关责任人涉嫌未能勤勉尽责，已经立案调查，证监会将按《证券法》有关规定严肃查处。万福生科造假案曝光于2012年8月，当时，湖南证监局在对万福生科进行常规稽查时，从该公司银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增收入等涉嫌财务造假违法违规行为。同年9月14日，证监会对万福生科立案稽查。经调查发现，万福生科自2008年至被证监会立案调查前，存在虚构原材料采购、虚增销售收入、虚增利润等违规行为。

据深交所披露，在2008-2011年期间，万福生科存在财务数据虚假记载情形，累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。

2012年11月23日至今，万福生科已经因造假被深交所两次公开谴责，而根据创业板股票上市规则，如上市公司在最近36个月内累计受到深交所三次公开谴责，就将终止上市资格。因此，如果深交所再来一次谴责，万福生科就会成为创业板退市第一股。

万福生科虚增收入和利润如此之多，注册会计师竟然也出具了无保留意见审计报告，你能相信注册会计师已经按照执业准则的要求审慎执业吗？注册会计师可能承担何种责任？注册会计师如何规避法律风险？我相信这一案例如果从严查处，会成为对中国注册会计师行业发展具有里程碑意义的事件。目前，会计师事务所重利益轻质量的现象普遍存在，万福生科的案例可以警醒执业注册会计师，提高风险意识，按照审计准则审慎执业，避开法律风险。监管与市场约束结合中国注册会计师协会有关负责人表示，注册会计师行业是市场经济运行的制度安排，诚信是该行业的基石，是安身立命之本，阳光是最好的防腐剂。

该负责人介绍，中注协把信息公开披露作为强化监管的重点措施，建立行业诚信信息监控系统，将会计师事务所和注册会计师执业及奖惩信息全面上网，供公众查询，让社会监督、专家评判、市场选择。通过向社会全面公开披露行业监管的对象、内容、重点、结果等，形成行业监管与市场约束的有机结合，提高行业监管的公信力和威慑力，打造行业监管品牌，树立行业监管权威，进一步赢得社会公众对行业检查及诚信建设的认可和信赖。

“在某上市公司遭到媒体广泛质疑后，中注协对承担该业务的事务所进行专项检查，并通过媒体向社会公告。”他说：“结果该事务所客户大量流失，呈现出社会和舆论监督的强大力量和生机。”中注协将按照“兼职化兼职与专职相结合专职化”的发展路径，建立完善监管队伍培训制度、专家咨询制度和检查工作质量考核制度，保障行业监管质量，以监管质量的提高促进事务所审计服务质量的提升。

监管部门人士表示，加强对会计师事务所的监管、加大对违法违规行为的查处力度已成为监管部门和市场各方的共识。会计师事务所只有不断加强内部管理、健全质量控制体系、切实提高执业质量，才能赢得市场声誉，保持健康发展，否则必将受到监管和市场的制裁 3CMA重塑财务人员职业道德体系，成为新时期财务人员职业道德评估标准

CMA认证能够用来帮助持证者职业发展，保持最高水准的职业道德要求，站在财务战略咨询师的角色上支持企业决策分析，推动企业业绩发展，并在企业战略决策过程中担任重要的角色。它客观的评估了学员在管理会计及财务管理方面的相关工作经验、教育背景、专业知识、实践技能、职业道德规范、及持续学习发展的能力，有国际财务界的MBA之称。

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4“金蝉脱壳”或失效

此前市场上不乏会计师在受到处罚后通过“金蝉脱壳”继续从业的情况。例如，绿大地的审计中介深圳鹏城会计师事务所被撤销证券服务业务许可后，该所部分人马加入国富浩华会计师事务所，部分人马加入广州天健会计师事务所。

此次证监会对万福生科案开出的罚单将签字会计师也一并处罚，除拟对中磊会计师事务所没收业务收入138万元并处以2倍的罚款、撤销其证券服务业务许可外，对签字会计师王越、黄国华给予警告，并分别处10万元、13万元罚款，均采取终身证券市场禁入措施；对签字会计师邹宏文给予警告，并处3万元罚款。

证监会表示，将加强对中介机构保荐、承销以及会计师、律师相关中介机构执业行为的监督检查，发现尽职调查不到位、信息披露不合规、财务造假等行为的，将按规定及时、从重处罚。对于责任人，一旦认定有责，不论其身份和工作是否变动，均不能免除其应承担的责任。

业内人士表示，证监会对万福生科案相关中介机构尤其是项目责任人的处罚力度前所未有。“以往会计师事务所出事后，会计师团队会改换门庭，去另一家事务所继续从业。在责任落实到个人、处罚落实到个人的机制下，‘金蝉脱壳’将失效。”

对于业界关注的律所未勤勉尽责的问题，一位律所人士认为，违规成本过低是中介机构不断“趟浑水”的重要原因。要保证中介机构对上市公司的监督，除中介机构自身不断提高职业道德素质和执业水平之外，必须依靠主管部门不断加强对中介机构的约束

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，万福生科（湖南）农业开发股份有限公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了万福生科2011

年12

月31日的财务状况以及2011年度经营成果和现金流量。中磊会计师事务所有限责任公司