审计学课改网上作业所有任务答案_审计学在线作业及答案

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指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。要达2000字的答案 1.首先，他在不具备计算机审计这方面专业技能的情况下就承接了该业务，这与承接业务时应该考虑自身专业胜任能力这点不服，可能导致业务质量下降。

2.聘请曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作的张先生去测试该系统，很明显的违反了自我评价原则。容易导致审计业务的高风险。

3.叫项目组人员相互复核审计工作这明显不合规，按照质量控制原则应该是经验丰富能力高的复核经验少的认得。

4.在存在分歧的时候，在没有解决分歧的情况下便出具审计报告这样不符合质量控制准则。实施质量控制复核应该在出具报告之前

甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统（1）是 销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标

认定层次 营业收入/发生 挂钩，可能导致管理层多计销售收入

应收帐款/存在（2）

（3）是 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险营业收入/发生 财务报表层次 是 应收帐款/存在 2007年的产品总销售大于2006年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输

认定层次 销售费用/完整性

C产品在2007年的毛利率为8.1%，在2008年1月价格下调10%后，C产品

认定层次 存货/计价 费只上升4.3%，可能低估了2007年的运费。2007年运费没有大的变化，可能表明销量变化不大，高估销售收入(4）

资产减值损失/发生 是 的可变现净值小于成本，可能高估了存货成本

1.【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下

该单位现金管理的问题：

1、账务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖„现金付讫‟戳记。

2、账务处理不及时。应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。

3、现金账务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，现金不应超过规定限额。企业设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。

4、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。

注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2 张雷对应收账款实施审计程序的分析：

1、“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系；

2、下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；

3、最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。

4、张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。

张雷买施以下程序实施审计：

1.向S公司发出询证函。

2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。

3.评价S公司偿付贷款的能力。

审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进

发生

完整性

准确性

分类

截止所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的采购交易均已记录采购交易已记录于恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间C DABE 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录A F G

1.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍

这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

1.【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司

答：

（1）根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告，岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见。

（2）审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的奉贤管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，据此，上述改变并不是审计失败。

（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

ABC公司年末存占资产比重很大。就作为重大项目处理，而且该司变更了事务所。应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。而且10%的抽样太小了。应扩大抽样的样本。

如果实施了控制测试和相应的抽样检查及实质性程序后，认为存货不存在重大错报风险。可以出具无保留的意见。

补充：

1、审阅工作中.以下条件同时满足时，发表无保留结论

(1)没有注意到任何事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量[这些话在本

节反复出现，为表述简便，以下简称为“财务报表不当”。

(2)已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。

2、如果重大不广泛应发表保留意见的审阅结论。

3、审 阅 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅……。

我们按照……。

[说明段]ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价[管理层诚信可嘉]。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示[并未实施计价程序]，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少××元，净利润和股东权益将减少××元。

根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

××会计师事务所中国注册会计师：×××(签名并盖章)

(盖章)中国注册会计师：×××(签名并盖章)

中国××市二○×二年×月×日