审计工作的建议_审计工作的意见建议

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审计小建议

莫培长

结合审计工作实际，本股室认为实施审前调查可以提高工作效率、节约审计成本、防范审计风险。

一、审前调查的定义。

审前调查是审前准备阶段的一项重要内容，是指在下发审计通知书之前，就审计的内容范围、方式和重点，到被审计单位及相关单位进行调查了解其基本情况，以掌握第一手资料的一项活动。结合本次关于司法局原局长党组书记饶现庭同志任期经济责任审计的情况，审计组在下发审计通知书之前，先到司法局进行审前调查，与相关人士举行座谈会，了解被审计单位及其环境，评估被审计单位存在重要问题的可能性，据以确定审计范围和审计事项，并针对审计事项进一步明确具体审计目标、范围和内容，确定审计应对措施，然后才编制审计实施方案。

二、审前调查的意义。

（一）通过审前调查总体把握，可以了解被审计单位的大致情况，为制定好审计实施方案，做到心中有数。通过与被审计单位领导和财会人员谈话中可以知道一些苗头性和倾向性问题。

（二）根据审前调查的内容和重点，发现薄弱环节，针对薄弱环节确定重点审计的事项。

（三）审计人员可以通过走访被审计单位的上级主管部门和财政、税务、银行等专门机构，收集有关资料，为进行实质性测试确定 1

此次审计工作的重点、范围、内容等提供了第一手资料。

三、审前调查的方法。

（一）书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员。以本次对司法局的审计为例，审计组在下发审计通知书之前，与该单位主要领导、主管财务领导、财务负责人、主要业务经办人、相关主管等举行座谈会，口头询问单位的情况等。

（二）检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册。如本次司法局审前调查审阅了被审计单位以往拨入经费的相关文件、报告等。

（三）观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况。如，审计组本次对司法局的审计实践中，对圣堂等6个司法所的基建情况进行现场审计。

（四）追踪有关业务的处理过程。例如，审计组对司法局原局长党组书记饶现庭同志任期内的重要经济事项进行重点审计，检查其投资、基建等事项的报批手续是否健全、完善，以确保财政资金有效发挥其用处。

（五）分析相关数据。审计数据分析是基于被审计单位的底层基础数据，审计人员采集的数据是否完整，有无遗漏，被审计单位有无故意隐瞒部分数据，因此，采集数据是否完整是影响数据分析质量的基础性因素，可以从不同方面反映被审计单位总体的生产经营和管理情况。

四、审前调查的主要内容。

审前调查的内容包括被审计单位的内外两方面情况。外部情况有被审计单位所处的经济环境、法律环境和行业地区环境等；内部情况有被审单位的组织经营情况、财务会计及内部控制情况等，具体包括以下几个方面的内容：

（一）调查被审计单位所处的经济环境，如宏观经济形势、政策因素等对被审计单位产生的影响，主要考虑国家产业政策调整，对某些行业进行扶持，财税金融政策的优惠等。

（二）调查被审计单位所处的法律环境，包括与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等，主要考虑开展对被审计单位的合法合规性检查的内容和重点。如本次对司法局的审前调查就查看了省物价局对公证业务的收费标准规定，在审计实施阶段就重点查看被审计单位是否严格执行该标准进行收费。

（三）调查被审计单位所处行业的地区环境，如行业的现状和发展趋势，行业地区的主要经济指标和统计数据，行业地区运用的法规，特定的会计规定和惯例等。结合本次司法局的审计，审前调查的主要内容包括司法局的下属单位——公证处的收费标准，以及兄弟县市的公证收费现状等。

（四）调查被审计单位的组织经营情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，职责范围或者经营范围情况，财政财务隶属关系和国有资产监督管理关系，被审计单位涉及经济活动的业务开展情况等。本次关于司法局的审计，审前调查的主要内容也包括下属司法所的建设情况，专项资金的使用情况等。

（五）调查被审计单位的财务会计及内部控制情况，包括财务会计机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况，重大会计政策的选用及变动情况，银行账号及重要财务收据，重大决策及相关的会议记录、合同、协议、文件等。

（六）调查被审计单位以前年度接受审计情况，如以前年度发现的问题，以前年度审计的审计意见和审计决定落实情况等；对审计建议的采纳及所带来的经济效益等。结合司法局的实际，对其以往存在问题的整改情况进行后续跟踪和监督，以确保财政资金得到最大的效用。

总之，审前调查已经成为审计准备阶段的重要内容。加强审前调查有利于发现存在的问题，为制定审计实施方案和制定内控制度符合性测试，打好基础，能够提高审计效率和质量，有效防范审计风险。

结合审计实践，提出三点建议：

第一，实行任中审计和离任审计相结合，扩大任中审计比例，逐步将干部离任审计转向任中审计为主，审计重点对象为“任职时间长、掌握较大资金量”的干部。

第二，加强审计整改力度，防止部分单位和部门对审计查出问题的整改存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等情况，坚决维护审计的严肃性和权威性，确保审计整改达到预期目的。

第三，加大审计处理处罚的力度。