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会计内部控制方式

2014年5月18日

文件名称：会计内部控制方式

文件类型：doc

文件页数：14页

文件内容：

首先，信息化会计与传统的手工会计对信息的控制方式不同!传统的手工会计方法应用结构控制法，对会计业务的相互稽核关系或者多重反映进行控制!会计工作通常按一定的程序完成，分成几个步骤!后面的步骤将会对前面工作进行审查与复核，前一个过程出现的错误往往可以在后面加以修改!此外，明细账“日记账”总账分别记录，可以相互验证!而在电算化会计中，会计控制由人和计算机共同控制，计算机自动完成大部分的会计处理工作，这就使得传统的组织控制功能减弱，使得会计控制更为复杂，要求更加严密，原有的内部控制措施逐步由相应的程序功能代替!其次，通过计算机程序对会计信息进行处理和输出的控制主要取决于环境控制能力和应用程序的正确性，系统设计应具有识别信息失误的能力!同时，要防止无关人员进入计算机程序操作!

会计信息化下，由于会计账务的处理都是通过会计软件实现的#企业的部分内部控制功能转移到计算机内#如凭证借贷平衡检验，使得手工条件下的一些内控措施失去了意义，同时，由于会计信息化协同处理和管理信息的全面集成使企业内部各部门，各地分支机构在产，供销控制预测等业务活动中产生的各种财务及相关信息#使得企业内部控制程序由顺序化向并行化发展%

在手工会计系统中!主要通过人员还有职位的内部牵制来实现企业的内部 控制，会计工作都是按照一定的步骤和程序完成!任何一个步骤都可以实现对前面工作的复核，比如记账凭证的错误可以在过入到明细账%总账中发现!总账的错误又可以在编制报表中予以发现，实施会计信息化后!会计账务的处理都是由财务软件来实现!企业的部分内部控制功能已经转移到了计算机内!都能够通过编制成为相对应的规范化的程序自动执行工作而不需要人为干预!如借贷平衡测试%总账和明细账的核对，会计信息化环境下的内部控制已经转变为计算机和人工控制相结合的方式，„„

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上市公司内部控制环境研究分析

2014年5月18日

文件名称：上市公司内部控制环境研究分析

文件类型：pdf

文件页数：2页

文件内容：

摘要: 内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。本文希望通过研究分析目前上市公司的内部控制环境中存在的部分问题并提出应对措施，从内部财务控制的角度对防范此类事件的发生提供参考。

关键词: 内部控制环境、独立董事、审计委员会

一、内部控制和内部控制环境

1． 1 内部控制及其组成要素

美国发布的COSO 报告(《内部控制—整体架构》)指出:“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。”国家五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》定义了基本相同的内部控制。内部控制框架的构成包括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，而控制环境是其中尤为重要的一部分，对企业内部控制环境进行培育和优化是建立健全内部控制的关键所在。

1． 2 内部控制环境及对其他控制要素的影响

内部控制环境是指对建立、加强或削弱内部控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总和。控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。它是一种氛围，塑造企业文化，影响公司员工的控制意识，影响公司内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是推动控制工作的发动机，是所有内控组成部分的基础，涉及所有活动的核心－ 人。影响控制环境的因素包括以下方面: ①公司治理结构;②管理哲学和经营风格;③公司管理者的素质与品行;④组织结构与权责分派体系;⑤企业文化;⑥人力资源政策及被告。

人在内控环境中起到关键作用，是因为任何企业的核心都是企业中的人及其活动。人的品德、行为、能力等是构成环境的重要要素，企业员工整体的价值取向和行为追求构成了一个企业区别与其他企业的特殊环境。人与环境之间相互作用、相互影响。内部控制是企业作为一个组织因其自身发展的需要由人起动的，并影响和控制人的行动的调节系统。这种性质决定了控制环境对其他控制要素的作用和影响。

二、上市公司内部控制环境中亟待解决的问题

随着我国资本市场的日益发展，中国资本证券化率必将越来越高。然而，在后金融危机时代，欧美股票逐步复苏甚至创出新高的情况下，中国A 股却依然低迷，持续下探。原因是多方面的，其中之一便是上市公司内控缺失，造假、舞弊仍广泛存在，业绩一上市便大幅逆转的情况屡见不鲜。

2． 1 高管诚信原则缺失

据统计，从2003 年1 月份到2004 年底的两年内，先后就有奥园发展、啤酒花等10 位上市公司高管犯事后外逃，卷走资金或造成资金黑洞总计近百亿元。进入2005 年，高管违规问题愈演愈烈，截至3 月下旬，已有东方创业、东北高速、山东巨力、浙江东方、开开实业、ST 京西、深圳机场、利嘉股份、ST 达尔曼、星马汽车、健力宝等10 多家上市公司的高管落马。其中涉及的问题包括诸如: 违规贷款担保、欺诈发行股票、严重违反国家财经纪律、经济诈骗、挪用公款、合同诈骗、贪污、金融诈骗等，无一不与公司高管的诚信有关。

2． 2 董事会出现内部人控制

内部人控制是中国上市公司治理结构的主要特征之一。股权分置改革一定程度上解决了非流通股股东和流通股股东利益不一致的问题，但上市公司董事会内部人控制的情况依然普遍存在。自2009 年10 月30 日创业板正式推出以来，家族类上市公司较多，也出现了内部人控制现象，董事会决策易出现“一言堂”，且使决策更产生路径依赖，导致失误，损害中小股东利益。„„

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浅论电力施工企业内控制度的审计

2014年5月18日

文件名称：浅论电力施工企业内控制度的审计

文件类型：doc

文件页数：6页

文件内容：

管理就是把决策层的意志传达到作业层，是各种资源的合理配置，有效引导每个员工按照程序办事。管理者执行决策有效的手段就是内控制度。结合工作实践，笔者就内部会计控制制度的审计工作进行了归纳总结。

一、内部会计控制制度审计的重点及内容。

1、检查被审计单位内部会计控制制度的认知度。

在进行内部审计过程中，对内部会计制度的审计首先采用调查问卷的形式，对被审计单位的高层领导、中层干部、一般管理人员、作业层分别进行调查问卷，对调查问卷进行归纳总结，从调查问卷的回答是、否、不适用三个答案来检查被审计单位的内控制度是否在单位内部形成一种共识，而不是束之高阁，为了制定制度而制定。通过这样的一个初始测试，使审计人员能够通过调查问卷中反映出来的答案是否一致性，能够快速找到控制的弱点，只有控制的弱点才能使各个层面的人出现模糊概念，要么是没有控制制度，要么没有执行控制制度，所以在庞杂繁多的内部控制制度中找到突破口，为下一步的符合性测试奠定基础。内控制度调查问卷的设计可以根据自己单位的生产特点和经营重点来设计，要有侧重，不能泛泛而谈。

2、检查被审计单位内部会计控制制度的制定是否具有合法性、全面性、经济性、协调性、时效性、行业性。其中，前五个特点是每个企业共有的特点，第六个特点是电力施工企业自身的特点。

2.1合法性，首先检查被审计单位的内控制度是否合法，合法性是内控制度的灵魂，不合法的内控制度无论制定的如何全面和完美，都是不能适用的内控制度。只有在合乎法律法规的范畴内的内控制度才是有生命力的，才是被采纳和认可的。

2.2全面性，内控制度是一个企业有效运转的系统工程，我们经常说：没有规矩，不成方圆。一个企业只有建立了一套全面的内控制度，才能不顾此失彼的高效前进，仅注重一方面的管理，而忽略或淡化其他的管理，那样最后是整体的不和谐，造成企业要么停滞不前，要么退出市场的舞台。例如，施工企业往往只重视生产的进度、安全管理，这些的确非常重要，因为合同中对这些指标都有约束条款，但是在这方面的强化力度太大，对其他的管理弱化和淡化，可能会带来一些负面的影响，譬如经营管理、财务管理、人力资源管理、市场开发等，如果这些管理跟不上，仅去片面的强调工程进度和安全管理，那么将是企业面临更大的困境，甚至破产倒闭。从检查一个企业内控制度可以分析出一个企业的管理偏好、和一个企业领导人的管理风格，最后可以提出建设性的审计意见。

2.3经济性，我们这里强调企业加强内部控制制度的重要性，目的就是提高企业的经济效益，因而制订内部控制本身也应讲求经济效益，应尽量以少量的投入成本去获取较好的控制效果。

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美国内部控制信息披露对我国的启示

2014年5月18日

文件名称：美国内部控制信息披露对我国的启示

文件类型：pdf

文件页数：4页

文件内容：

摘要：证监会于日前发布新规则强化信息披露，可见我国急需完善信息披露体系，本文试着从管理层进行内部控制信息披露的必要性着手，结合美国内部控制信息披露的情况指出我国所存在的问题，然后提出改进建议。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露

当前，我国的经济体系正处于高速发展阶段，鉴于我国越来越繁荣的经济市场，加强对内部控制信息的披露就显得更加重要。证监会也于日前发布了新修订的准则来进一步强化上市公司信息披露的透明度和信息披露义务人的范围。接下来让我们进一步分析内部控制信息披露的必要性。

首先就财务报表方面而言，我们知道，会计报表提供的信息是投资者决策的主要依据，其质量直接影响投资效果的好坏。而要保证高质量的报表信息，关键就在于内部控制的健全与否。按照coso报告，内部控制就是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为菅运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。如果内部控制健全有效，它就能合理保障公司的正常运行，保障会计资料的真实合法，保障资产的安全完整；反之就会发生诸如。中航油巨额亏损”。四川长虹巨额应收款欠 „„

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审计部内控审计规定

2014年5月18日

文件名称：审计部内控审计规定

文件类型：doc

文件页数：5页

文件内容：

第一条：为了规范和指导审计部门和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，规避财务风险，保证公司经营活动健康合法，根据《中华人民共和国审计法》及实施细则，结合本公司实际情况，特制订内部动态跟踪审计规定如下：

一、设置审计部，编制二到三人（审计部负责人一人，业务人员1-2名）

1、审计人员应具备的职业要求：

（1）遵守法律法规和本规定

（2）恪守审计职业道德

（3）保持应有的审计独立性

（4）具备必要的职业胜任能力

（5）其他职业要求

2、审计人员应当恪守严格执行内部财务制度规定、正直坦诚、客观公正、勤勉尽职、保守秘密的基本职业道德。

（1）严格执行内部财务制度规定就是审计人员恪守职责、权限和程序进行审

计监督，规范审计行为。

（2）正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利，维护公司利益。

（3）客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。

（4）勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行

审计职责，保证审计工作质量。

（5）保守秘密就是审计人员应当保其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商

业秘密、公司秘密；对于执行审计业务取得的资料，如费用支付审批单、拨款审批单、工资发放等形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

二、审计部对公司总经理负责，对涉及到公司的费用支付、拨款经营活动安全性、合法性进行监督检查。

1、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责，遵守相关法律法规，建立并实施内部控制。按照有关会计准则和会计制度编报财务报告，保持财务会计资料的真实性和完整性是被审计部门的责任。

2、依照法律法规和本公司的有关规程，对被审计单位财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论是审计部门的责任。

第二条 审计主要业务

一、经济目标责任制的审计

经济目标的制定是否符合公司的规章、责任目标是否清晰、经济管理责任是否到以及目标的完成情况。

二、人力资源经济目标的审计

公司考勤制度、工资奖金制度执行是否符合公司法有关规定，保险金制度是否落实，各项经济目标的检查实施是否到位，有无乱发工资和奖金以及人员赔偿乱发有关费用的情况。

三、财务方面审计

1、财务制度是否合法合规

2、会计人员、出纳人员、物资保管是否做到分管，分工责任是否明确。

3、各项审批单、会计凭证、会计账簿、财务会计报表以及其他财务收支有关资料和资产是否真实、合法和有效。

4、部门内控程序和制度是否执行到位，各部门签字手续是否真实可靠。

5、银行和现金是否安全，账帐、帐证、帐实是否相符。

四、公司负责人离职审计

主要对负责人经管的职权范围内活动进行经济责任的审查、核查，分清前后责任以及应负的法律责任，核定债权债务的法定责任。

第三条 审计计划

一、审计部每日对公司各项财务收支活动进行动态跟踪审计。

编制财务资金收支表格，核对现金、银行存款余额保证资金安全有效运行。围绕公司工作中心，突出重点，合理安排，不重复审计。

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