稽查类考试试卷_稽查业务类试卷二

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姓名__________所在单位________________

常州市地税四分局稽查业务考试卷

注意事项：1.所有试题的答题结果都必须写在试卷上。

2.试题中涉及有计算的，保留2位小数（四舍五入）

B.视听资料根据取证需要可以进行剪辑,只保存在与案件有关的信息

C.录音资料的复制件可以作为证据，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项 D.声音资料应当附有该声音内容的文字记录

6、经检查没有发现税收违法事实的，检查人员应当在（）中说明检查内容、过程、事实情况。

A.《税务稽查结论》 C.《税务处理决定书》

B.《不予税务行政处罚决定书》D.《税务稽查报告》

一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入相应的位置。）

1、2010年10月15日，某地税稽查局发现甲建筑公司于2008年2月发生的建筑业务营业额未缴纳营业税，应按旧的《营业税暂行条例》的有关规定处理甲建筑公司的违法行为。这主要体现了法律适用中的（）。

A．上位法优于下位法原则B．法律不溯及既往原则C．新法优于旧法原则D．特别法优于一般法原则

2、按照《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》规定,下列表述正确的是（）。

A.行政相对人实施的一个税收违法行为可以适用数个处罚条款的，应当给予两次以上的罚款处罚

B.处罚对象为法人和其它组织的，处罚金额不得低于50元

C.行政相对人税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，应当从轻或减轻处罚 D.行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚

3、按照《江苏省地方税务局税务行政执法证据采集规范》规定，认定当事人抗税的，可以不采集的证据是（）。A.当事人实施暴力、威胁行为影像资料，询问笔录，证人证言等

B.证明纳税人不缴纳税款的证据

C.公安机关的调查报告或事实认定材料

D.转移、隐匿、销毁有关资料的询问笔录、影像资料或者证人证言等

4、《税务稽查工作规程》规定，税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着（）的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。

A．最先查处B．属地管理 C．有利于案件查处D．有利于团结

5、下列关于录像资料和录音资料证据收集与固定的表述，不符合《税务稽查工作规程》规定的是（）。

A.偷拍的影像只要不侵害他人合法权益就可以作为证据

7、《税务稽查工作规程》的规定，《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但

适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，审理部门应当（）。

A.另行提出税务处理、处罚意见B.修改《税务稽查报告》 C.补充调查D.退回补正

8、《税务稽查工作规程》规定，税收违法案件举报中心对检举材料初步审查，认为检举内容不详，无明确线索或者内容重复的检举，经稽查局局长批准后可以（）。

A.由选案部门列入案源信息B.暂存待办

C.转交税务局其他相关部门处理D.转送有处理权的单位

9、下列各项中，按照《税务稽查工作规程》的规定，属于税务稽查案卷正卷的是（）。

A．案件讨论记录B．检举及奖励材料

C．法定秘密材料D．各类证据材料、税务文书

10、根据现行营业税政策的规定，下列不是营业税纳税义务人的是（）。

A．某企业内部依法不需要办理税务登记的机车修配站 B．某建筑公司 C．铁道部

D．在中国境内开展业务的外资广告商

11、下列各项表述中，符合现行营业税政策规定的是（）。

A．对单位销售自建房屋，如果房屋是由本单位所属施工队伍建造的，只征收“销售不动产”营业税，不征收“建筑业”营业税

B．单位或个人参加图标（标示）征集（设计）活动，图标（标示）的著作权归征集方所有或双方共同所有的，应按“转让无形资产”税目征收营业税

C．自2010年1月1日起，对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税 D．单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，应征收营业税

12、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A．个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯，应按“服务业一一旅游业”税目征收营业税 B．金融经纪业按“服务业” 税目征税

C．交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”税目征税

D．转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征税20、某居民企业，经税务机关核定，实行按收入核定应税所得率的办法征收企业所得税，应税所得率为20％。2009年该企业财务资料如下：收入合计55万元，其中不征税收入7万元，免税收入3万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A．3.25B．2.2513、某市某银行分行2010年第三季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该分行第三季度应纳营业税税额为（）。

A.19.4万元B.27.16万元C.13.4万元D.15.88万元14、2010年3月份，甲安装企业承包乙制造企业设备的安装工程，经双方协商，设备由甲安装企业提供并负责安装，工程总价款为500万元(其中安装费100万元)。安装工程完工后，甲安装企业应纳营业税额为（）元。

A、50000B、30000C、150000D、25000015、下列各项关于税所得来源的表述，符合《企业所得税法》规定的是（）。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

16、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

A.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程 B.房地产企业将开发房产转作办公使用

C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 D.工业企业将产品用于分支机构的移送17、2009年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用明发票上注明设备不含税价款10万元，税额1.7万元，当年投入使用。已知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元，2009年度经审核的应纳税所得额60万元。2009年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.83B.8.83 C.9D.1018、下列关于收入确认的表述中，符合企业所得税法及其实施条例规定的是（）。

A.特许权使用费收入，按收到特许权使用费的日期确认收入的实现

B.转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 C.利息收入，按收到利息的日期确认收入的实现

D.受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，在完工时确认收入的实现

19、纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为一个纳税年度。

A．实际经营期B．换算成全年

C．6个月

D．3个月

C．1.9D．1.8

二、多项选择题（本类题共24分，每小题1.5分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入相应的位置，不选、少选、多选、错选均不得分。）

21、《税务稽查工作规程》规定，税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列（）行为。

A．泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情 B．利用职权为自己或者他人谋取利益 C．弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情 D．接受被查对象的请客送礼

22、下列关于税务稽查的表述，符合《税务稽查工作规程》规定的有（）。

A．稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定

B．审理部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长 C．检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准 D．上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调

23、《税务稽查工作规程》规定，有下列（）情形之一，致使检查暂时无法进行的，经稽查局局长批准后，中止检查。

A、当事人被有关机关依法限制人身自由的B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的D、被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的24、《税务稽查工作规程》的规定，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列（）不计算在内。

A．稽查局集体审理的时间B．向相关部门征询政策问题的时间 C．检查人员补充调查的时间D．向上级机关请示的时间

25、《税务稽查工作规程》规定，需要移送司法机关查处的税收违法案件，稽查局应当向公安机关移送的资料有（）。

A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》

B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》原件 C．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》原件

D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件

26、根据《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》规定，税务行政相对人有下列（）

情形之一的，应当根据其违法情节从轻或减轻处罚。

A．主动消除、减轻税收违法行为危害后果的B．主动报告地税机关尚未掌握的偷税、逃避追缴欠税、骗税违法行为的 C．税收违法行为在五年内未被发现的D．检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税违法行为，经查证属实的27、按照根据现行营业税政策规定，下列混合销售行为中应征营业税的有（）。

A．商场卖货并负责安装调试并统一核算B．影院销售饮料 C．音乐茶座销售点心等小吃

D．饭店销售的烟酒饮料

28、按照根据营业税实施细则规定，符合下列（）条件，纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不作为价外费用计入营业税营业额中。

A、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

B、由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费 C、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 D、所收款项全额上缴财政

29、按照根据现行营业税政策规定，下列各项中免征营业税的有（）。

A．残疾人员个人提供的劳务

B．个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入 C．学校和其他教育机构提供的教育劳务 D．境内保险机构为出口货物提供的保险产品

30、按照根据现行营业税政策规定，下列表述正确的有（）。

A．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以发包人为纳税人 B．货物期货不缴纳营业税

C．纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D．银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度

31、下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。

A．职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5％的部分 B．当年超支的职工福利费

C．业务招待费超过税法规定标准的部分

D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15％的部分

32、下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（）。

A．企业在正常经营活动中销售存货发生的损失 B．企业遭受自然灾害发生的资产损失

C．企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失 D．企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

33、依据现行企业所得税政策的规定，下列表述正确的有（）。

A．现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

B．属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

C．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D．申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

34、根据企业所得税法的有关规定，下列有关扣除项目的表述中，正确的有（）。

A．企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除

B．企业按规定为投资者或职工支付的商业保险费，准予扣除

C．企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在不超过当年销售（营业）收入0.5％的限额内据实扣除

D．企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除

35、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得从在企业所得税税前扣除的有（）

A．计提的用于生态恢复方面的专项资金 B．违反法律被司法部门处以的罚金 C．银行按规定加收的罚息 D．非广告性质的赞助支出

36、依据现行企业所得税政策的规定，企业从事（），自项目取得第一笔生产经营收

入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A．国家需要重点扶持的高新技术企业的所得 B．从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资所得 C．国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得 D．符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

三、判断题（本类题共10分，每题1分。正确的划“√”号，错误的划“×”号。请将正确的答案填入相应的位置。）

（）

37、《税务稽查工作规程》规定，各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

（）

38、《税务稽查工作规程》规定，需要取得境外资料的，稽查局可以提请国家税务总局国际税收管理部门收派人到境外集有关信息。（）

39、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。（）40、《税务稽查工作规程》规定，证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后。

（）

41、根据《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》规定，行政处罚案件调查结束后，调查人员应当根据具体案情，对照裁量标准，在案件调查材料中对是否实施行政处罚以及处以何种处罚、具体处罚幅度提出建议，并明示裁量的理由及事实依据。

（）

42、根据现行营业税政策规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营

业额应当包括工程所用原材料、设备（含建设方提供的设备的价款）及其他物资和动力价款在内。

（）

43、纳税人兼营营业税应税行为和货物，应当分别核算营业税应税行为的营业额和货物的销售额，其营业税应税行为营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并缴纳增殖税。

（）

44、2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，不得冲减各项准备金余额。

（）

45、企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人按实际收到的租金的日期确认收入实现。

（）

46、某商场举办“买一个充电器赠一个充电电池”促销活动，即一个充电器和一个充电电池的不含税售价共计200元。其中每个充电器不含税售价200元，一个充电电池不含税售价20元。在所得税处理上充电电池作为捐赠处理，不确认收入。

四、实务题（本类题共46分，第（一）小题8分、第（二）小题12分、第（三）小题12分、第（四）小题14分。请按题目要求回答问题。）

（一）江苏某市某公园2010年8月份发生的主要经营业务如下：

1、取得门票收入85000元。

2、为某杂技团提供演出场地，取得租金收入15000元。

3、与福利彩票销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，设立电脑福利彩票投注点代销社会福利彩票，取得彩票销售收入500000元、代销手续费50000元。

4、附设饮食店经营餐饮服务，取得收入75000元。

5、出租帐篷，取得收入8500元。

6、经营射击项目，取得收入13000元；经营狩猎项目，取得收入7000元；经营索道项目，取得收入32000元。

7、签订承包合同，将水上游乐项目出包给其他单位并以其自身名义对外经营，收取本年度承包费72000万元。本月水上游乐项目取得经营收入8800元。

8、公园开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。已知：上述各项收入均独立核算。

要求：根据上述资料，计算该公园2010年8月份应缴纳的营业税。

（二）某房地产公司2009年发生如下业务：

1、1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

2、9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

3、房地产公司全年销售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收入3000万元。

4、3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年。根据合同规定，租金每月月末支付，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计140万元。

5、三年前以房地产公司的一栋原值为1300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款700万元（按照当地金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产 价值的70％），贷款期限三年，贷款年利率为8％。按照协议规定抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。2009年6月底贷款期满，该房地产公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，核定该房屋价值为2600万元，银行向该公司支付差价，房产归银行所有。

6、将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学，该房屋由其他单位施工，账面成本1000万元（无同类房屋平均销售价格、成本利润率为10％）。

要求：根据上述资料，分别计算该房地产公司和甲建筑公司2009年应缴纳的营业税。

（三）某居民企业（非金融企业）2008年1月1日成立，2009年发生业务如下：

1、取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

2、取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；

3、主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；

4、发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；

5、发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

5、发生财务费用44.8万元，其中有向母公司一年期的借款利息6万元，借款本金为100万元（当年权益性投资为1000万元），用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设（该在建工程当年未竣工决算），支付利息8万元（假设银行一年期贷款年利率为4％）；

7、营业税金及附加75万元；

8、营业外支出借方发生额125万元，其中：2009年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元;税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元;公益性捐赠120万元；

9、2008年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

10、为扩大市场份额，该企业12月合并本市华东公司（净资产公允价值为600万元，其未超过弥补年限的亏损额为50万元），支付存款90万元和170万股本公司股权（公允价值510万元），该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件，2009年国家发行的最长期限的国债年利率为4.3％；

根据上述资料和税法有关规定，计算该企业2009年应当缴纳的企业所得税额。

（四）华地公司系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。2009年全年经营数据为：主营业务收入10000万元，主营业务成本8200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用730万元，财务费用160万元，投资收益10万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。

2010年4月税务人员对其2009年度的企业所得税纳税情况进行审核，发现以下相关问题：

1、12月1日，第10号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，公司账务处理为：

借：营业外支出70000

贷：库存商品700002、12月1日，第23号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原

值18万元，该仓库未提足折旧（尚可使用的年限为5年），该仓库在12月30日完成验收，公司账务处理为：

借：管理费用100000

贷：银行存款1000003、该公司材料采用计划成本法核算，2009年12月材料成本差异率为-5％，12月生产领用材料的计划成本为200万元，管理部门领用的材料计划成本为50万元，在建工程领用材料的计划成本为50万元，材料出库时公司会计处理如下：

借：生产成本2000000

管理费用500000

贷：原材料2500000 生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投入生产,12月材料投入率为100％。12月完工产品成本为400万元，月末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为360万元（月初无库存产品），公司结转销售成本的会计处理为：

借：主营业务成本3600000

贷：库存商品36000004、税务人员审查得知该公司2008年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为2009年一年，年租金2万元，商场应于2009年底前支付全部租金。因商场临时性资金周转困难，经双方协商推迟至2010年春节后一次性支付租金，企业未作账务处理（出租房屋的折旧已计入其他业务支出）。

5、12月28日第10号凭证，支付销售佣金，公司账务处理为： 借：销售费用——销售佣金140000

贷：现金140000 后附中介业服务发票注明的金额为140000元。

税务人员审核得知：2009年该公司与中山中介公司签订协议，委托中山中介公司推销本公司生产的产品，按照推销产品销售收入的7％支付佣金。2009年通过中山中介公司推销产品的销售收入为2000000元。

6、审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：①研究开发费40万元（符合加计扣除优惠条件）；②向关联企业支付的管理费用10万元。

7、审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：①利息支出10万元（系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元，2009年年初借入）；②支付金融机构手续费2万元；③现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣）。

8、审核“投资收益”账户，获得 06年直接投资的B公司分得的股息、红利10万元；

9、审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：①税收罚款及滞纳金6万元；②代付个人所得税税款3万元。

10、其他情况说明；

①同类同期银行贷款利率为6％。

②题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：指出华地公司存在的问题，计算2009年应缴的企业所得税。