注税税代陈1401_14年注税考试税代讲议
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2014年注册税务师考试辅导税务代理实务
第十四章 注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制
2013年考了一个多选题
2014年本章内容有较多调整
第一节 注册税务师执业风险
一、注册税务师执业风险的概念
二、注册税务师执业风险表现形式
（一）为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务
（二）出具不恰当的鉴证报告
（三）为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求
（四）注册税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用注册税务师服务成果
答疑编号：NODE***00101
三、影响注册税务师执业风险的因素
（一）从委托人方面影响执业风险的因素
1.委托人的委托意向：与税务机关的要求的偏离度同向发展。
2.委托人的纳税意识：反向发展，强的风险小，弱的风险大。
3.委托人或指向服务的财务核算基础：健全的风险小，不健全的风险大。
（二）从事务所、注册税务师方面产生的风险因素
1.注册税务师职业道德水平：影响工作态度和最终结果。
2.注册税务师专业胜任能力：专业素质、实际操作能力。
3.事务所执业质量控制程度：越完备、越科学、风险就越小。
答疑编号：NODE***0010
2第二节 税务师事务所质量控制
一、事务所执业质量控制基本目标
（一）按照法律法规、注册税务师职业道德规范及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；
（二）向委托人出具的业务报告客观真实；
（三）向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。
二、事务所执业质量控制制度
（二）制定执业质量制度遵循的原则
1.全面原则：涉及各种业务，各环节，各级人员。
2.适用原则：具体，适用，可操作性。
3.质量、风险、效率兼顾原则：避免重利益和效率，轻风险和质量。
4.责任清晰原则：明确各级执业人员，组织对质量控制的职责。
答疑编号：NODE***00103
三、事务所质量控制一般要求
（一）质量控制责任
第1页
1.事务所所长对质量控制负有管理责任。包括制定质量控制制度，建立相适应的管理组织机构，选定项目负责人。
2.管理层是控制制度的制定者，执行，培训者。
3.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；其他成员为其完成的工作质量承担责任。
（二）独立性：
实质上独立（保持客观和专业谨慎、正直，诚实，不偏不倚）；
形式上独立（除了委托事项，没有其他利益关系）。
答疑编号：NODE***00104
四、税务师事务所业务质量控制
（一）业务的承接和保持
（二）业务委派
1.项目负责人是项目的最高负责人，对项目质量承担最终责任；由事务所选定。
2.项目经理是项目具体承办人。
如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理；项目经理由项目负责人选定。
答疑编号：NODE***00105
（三）业务实施
1.业务计划
2.重要质量（风险）控制事项
3.业务证据管理制度
4.舞弊：委托人使用欺骗手段获取不当或者非法利益的故意行为，目地是逃避缴税或者骗税。注意以下情形：
1、过高的委托费用，提供税收筹划，享受优惠等，保持警觉，评估风险；
2、有舞弊迹象要修改计划，提升为重大风险；
3、有证据表明存在舞弊时，与委托人高层接触，告知后果及应采取的措施。
当委托人不打算采纳注册税务师的建议时，事务所应评估风险，并考虑是否解除业务约定书。
（四）复核与监控
一般采用三级复核，即现场负责人复核，项目经理复核，项目负责人复核。
涉税鉴证业务不应少于三级，口头咨询可适当减少复核级别。
答疑编号：NODE***00106
（五）业务工作底稿及档案管理
1.业务工作底稿及档案管理制度要求
2.业务工作底稿及档案管理制度内容
3.事务所可根据自身情况，制定业务工作底稿。鉴证业务在事务所内部应使用统一的底稿。
4.业务工作底稿档案管理
（1）项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。
（2）业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。
事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或者摘录部分工作底稿。
披露的这些信息不得损害事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作人员的独立性。
（3）业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
答疑编号：NODE***00107
【例题·多选题】（根据2013考题改编）下列关于事务所质量控制的说法，符合规定的有（）。
A.项目组自提交业务结果之日起30日内将业务工作底稿归整为业务档案。
B.如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理。
C.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；其他成员不需要承担责任。
D.业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
『正确答案』BDE
『答案解析』
选项A：应为90日内；
选项C：其他成员为其完成的工作质量承担责任。
答疑编号：NODE***00108
2014年注税《税务代理实务》复习提示
（1）一定要做主观题，养成良好的做题习惯，保证答题纸上字迹清楚，条理清晰。同时，简要提示一下今年各章节的重点内容：
第一章：税收法律责任的不转嫁性；注册税务师执业需履行的义务；注册税务师不得有的行为；注册税务师的法律责任；
第二章：国地税征管范围新增和调整的内容，税收保全与税收强制；税收优先无担保债权，税收与担保债权的关系，税收与行政处罚的关系；纳税人合并，分立时的税收规定；标准处罚规定；逃避缴纳税款行为及处罚；
第五章：教材更新的普通发票管理内容以及老师在讲义中补充的增值税专票内容；
答疑编号：NODE***00109
第七章：“应交增值税”9个明细科目的核算规定；“营改增”会计核算；“增值税检查调整”科目的核算规定；“以前年度损益调整”科目的核算规定；销售不动产的账务处理；出口货物“免、抵、退”税的计算过程及会计核算；押金的核算规定。
第八章：差错在原材料，生产成本，产成品，销售成本中的分配思路及分录；
第九章： 货物与劳务税
增值税：营改增的相关规定（重点）；不含税收入的折算；商业折扣、现金折扣、销售折让的税务处理；特殊销售方式（以旧换新，还本销售等）的计税基数；视同销售的相关规定；不得从销项税额中抵扣的进项税额的规定；销售返利的财税规定。
消费税：课税数量的确定；用外购已税消费品连续生产应税消费品如何计算抵扣；复合计税（组成计税价格）的计算规定；
营业税：确定计税基数；确定税目及税率。
答疑编号：NODE***00110
第十章： 所得税
企业所得税：特殊销售方式的所得税处理规定；对外投资的所得税处理；销售折扣和折让；工资、福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整规定；业务招待费、广告费与业务宣传费的调整；捐赠扣除（注意可全额扣除及票据问题）；借款利息支出（非金融机构借款，关联方借款）；企业所得税前不得扣除的项目；加计扣除（研发费，残疾人就业）；财产损失规定（简答）；资产减值；企业清算所得税的处理；
个人所得税：费用扣除标准的规定；劳务的加成征收规定；稿酬的减征三成的规定；年终奖临界点税负差异及筹划；将不含税收入折算成含税收入的计算；雇佣单位和派遣单位分别支付工资的个税计算；解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法；公益救济性捐赠如何扣除。
答疑编号：NODE***00111
第十一章：土地增值税的计算（简答）；印花税的计算（简答）。
第十二章：行政复议全流程，同时注意与第二章税收征管结合，出简答题。
2014年注册税务师考试辅导
税务代理实务（2）六月初开始强化记忆，力保30分的单选，多选题取得较好的分数（24分及以上）；（3）安排好答题时间： 每个选择题应该控制在1分钟内，争取25分钟内结束选择题； 简答题可以按分值的1.25倍安排时间，争取75－85分钟内结束简答题； 综合题至少保证有35分钟的时间，不会的或者没有把握的考点可勇敢放弃； 大胆的写，不必尽善尽美，将您有把握的考点做好即可。答疑编号：NODE***00112
