09税务稽查方法练习题(营业税)罗_营业税习题附答案

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《税务稽查方法》练习题

罗一帆

第六章 营业税稽查方法

一、判断题

（）

1、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内，就是税法所称的在中国境内转让无形资产。

答题说明：对。

（）

2、所转让或者出租土地使用权的土地在境内，就是税法所称的在中国境内转让无形资产。

答题说明：对。

（）

3、所销售或者出租的不动产在境内取得收入，就是税法所称的在中国境内销售不动产。

答题说明：错误。

（）

4、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，也包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

答题说明：错。

（）

5、现行税法规定，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。

答题说明：对。

（）

6、纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

答题：对。

（）

7、娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费，但不包括烟酒、饮料的收费。

答题说明：错误。

（）

8、纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月月末的人民币汇率中间价。

答题说明：错误。

（）

9、现行税法规定，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

答案：对。

（）

10、现行税法规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

答案：对。

（）

11、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，由主管税务机关加以核定。

答案：错误。

（）

12、营业税纳税人提供应税劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

答案：错误。（）

13、纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

答案：对。

（）

14、根据税法规定，A运动员通过制作影视广告宣传某企业取得的收入，应按“文化体育业”税目征收营业税。

答案：错误。

（）

15、根据税法规定，B运动员通过参加商业演出活动宣传某企业取得的收入，应按“文化体育业”税目征收营业税。

答案：对。

（）

16、根据税法规定，C运动员通过提供个人的肖像权作照片、海报、画幅等宣传某企业取得的收入，应按“文化体育业”税目征收营业税。

答案：错误。

（）

17、在检查营业税计税依据时，根据现行税法的规定，纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料和设备价款）确认计税营业额。

答案：对。

（）

18、在对营业税扣缴义务人进行检查时，根据现行税收政策规定，对于建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的，或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。

答案：对。（）

19、“安居装璜公司”主要从事室内装璜装修业务，同时兼营装璜材料的销售，对装璜收入与销售货物的销售额可以合并计算缴纳营业税。

答案：错。

（）20、销售不动产是指转让不动产的永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人的行为，不包括转让不动产有限产权的行为。

答案：错。

（）

21、某市公交公司是一家以客运为主的企业，同时还承接汽车车身的广告业务，由于广告收入不多，公司财务对此项收入未单独核算，按“交通运输业”税目征收营业税。

答案：错。

（）

22、房地产开发公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，都应以收到定金的次日为营业税纳税义务发生时间，按规定纳税期限申报缴纳营业税。

答案：错。

（）

23、某省规定按期纳税的营业税的起征点为月营业额为3000元，有一开饮食店个体工商户月营业额4000元，其当月应纳营业税额为50元。

答案：错。

（）

24、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由业主提供的工程所用原材料的价款在内。

答案：错。

（）

25、某市文化馆白天举办文学、艺术讲座，晚上则举办音乐茶座。对其每天收取的门票收入免征营业税。

答案：错。

（）

26、税法规定对金融机构从事期货买卖业务征收营业税，这里的期货买卖包括货物期货买卖和非货物期货买卖两种。

答案：错。

（）

27、某市地税稽查局在对本市非营利性医疗机构专项检查的查前分析认为，非营利性医疗机构的收入是免征营业税的，因此对其取得的医疗服务收入、培训收入可不作检查。稽查局的分析是正确的。

答案：错。

（）

28、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报交纳营业税。

答案：错。

（）

29、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的收入，也不征收营业税。

答案：对。

（）30、对保险企业取得的追偿款，应并入保险业务收入按金融保险业征收营业税。答案：错。

（）

31、随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。

答案：对。

（）

32、娱乐场所内设吧台向顾客提供烟酒，顾客在现场消费的收入应征营业税；顾客不在现场消费的收入应征增值税。

答案：错。

二、单项选择题

1、营业税纳税人采用下列公式核定应税营业税时，营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）。

公式中的成本利润率，由（）确定。

A.财政部 B.国家税务总局

C.省级人民政府 D.省、自治区、直辖市税务局 答案：D。

2、下列有关营业税的表述，不正确的是（）。A.营业税起征点的适用范围限于个人

B.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票或者财政票据为合法有效凭证

C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

D.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

答案：B。

3、营业税税目、税率的调整，由（）决定。A.全国人大常委会 B.国务院

C.财政部 D.国家税务总局 答案：B。

4、纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由（）在营业税暂行条例规定的幅度内决定。

A.全国人大常委会 B.国务院C.财政部、国家税务总局 D.省、自治区、直辖市人民政府 答案：D。

5、下列经营业务，现行税收政策规定准予从营业税计税营业额中减除的是（）。A．广告公司支付的灯箱广告制作费 B．贷款业务的利息支出 C．卡拉ＯＫ厅内收取的烟酒饮料费

D．广告代理业务支付给广告发布者的广告发布费。答案：D。

6、某市政府规定，为了解决卡拉ＯＫ厅夜晚噪音影响附近居民休息的问题，要求卡拉ＯＫ厅除向顾客收取各项正常费用外，再按顾客人数每人收取10元的环保费，向顾客另开收据。则以下征税处理正确的是（）。

A．按服务业-其他服务业税目征税，由卡拉ＯＫ代扣代缴 B．并入卡拉ＯＫ厅利润中征收所得税但不征收营业税 C．并入卡拉ＯＫ厅营业额中按“娱乐业”税目征收营业税 D．属行政收费，不征税。答案：C。

7、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按（）税目征收营业税。

A．交通运输业 B.娱乐业 C．服务业 D.文化体育业 答案：C。

8、某市税务人员在检查某非营利性医疗机构时，发现其收取的“诊断费”和“药品费”超过国家规定的收费标准，对此，根据现行税收政策规定，对该医疗机构应（）。

A．按“诊断费”和“药品费”收入全额计征营业税 B．按超过收费标准部分征收营业税

C．对“诊断费”全额计征营业税，对“药品费”计征增值税 D．对“诊断费”免征营业税，对“药品费”不征增值税 答案：A。

9、税务稽查人员在2006年5月检查某餐厅2005年营业税的纳税情况，发现配有卡拉OK设施的包间餐饮收入80000元，申报纳税时错按服务业税目中的饮食业5％的税率计税，而该省确定的娱乐业税率为20％，下列项目中补税账务调整正确的是（）（仅考虑营业税）。

A．借：营业税金及附加；贷：应交税费－应交营业税 B．借：营业外支出；贷：应交税费－应交营业税 C．借：本年利润；贷：应交税费－应交营业税

D．借：以前年度损益调整；贷：应交税费－应交营业税 答案：D。

10、税务稽查人员在检查时应关注营业税的兼营行为。在下列列举的经营业务中，属于企业兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（）。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.建材商店销售建材并为客户提供建筑、安装、装饰业务

D.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备 答案：D。

11、纳税人以专利权投资入股，收取固定利润的，应按（）征收营业税。A．服务业—租赁业 B．服务业—其他 C．转让无形资产 D．不征税 答案：C。

12、单位和个人转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准，其范围不包括（）

A．转让土地使用权 B．转让专利权 C．转让商标权 D．转让商誉 答案：A。

13、某影楼在给顾客拍结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册，对该项业务税务处理正确的是（）。

A．征收增值税 B．征收营业税

C．既要征收增值税，又要征收营业税

D．分开核算的分别征增值税和营业税，未分别核算的一并征收增值税。答案：B。

14、某公司以提供仓储业务为主，同时，为方便客户也为客户提供装卸搬运服务。该公司能够分开核算不同的业务。那么该公司的业务应按（）交纳营业税。

A．按服务业—仓储业 B．按交通运输业

C．按“服务业—仓储业”和“交通运输业 D．按“服务业—仓储业”和“服务业—其他” 答案：C。

15、宏远建筑公司于2003年自建了一幢办公大楼，2008年公司将其售出，对这项业务，税法的规定是（）。

A．不征税

B．按销售不动产征税 C．按建筑业征税

D．除按销售不动产征税外，还应按建筑业征收营业税 答案：D。

16、对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件（）。

A．征收营业税 B．征收增值税 C．既征营业税、又征增值税 D．不征税 答案：A。

17、下列不属于营业税免税项目的有（）。A．农牧保险

B．人民银行委托金融机构的贷款业务 C．个人取得技术转让收入 D．高等学校的技术转让收入 答案：B。

18、下列业务应征营业税的有（）。

A．集邮商品的生产、调拨 B．邮政部门销售集邮册 C．个人销售集邮册 D．个人发行报刊答案：B。

19、税务人员对某邮政企业进行了税务检查，发现其发生下列经营行为，其中应按“服务业”税目征收营业税的是（）。

A．办理邮政储蓄业务 B．办理报刊发行业务

C．代收电信费用取得的手续费 D．邮电礼仪业务 答案：C。

20、某汽车公司将票款中含有的保险费单独记入“其他应付款”账户，未申报纳税。稽查人员应该（）。

A．认定其不纳税

B．按服务业税目计算应补缴的营业税 C．按交通运输业税目计算应补缴的营业税 D．按金融保险业税目计算应补缴的营业税 答案：C。

21、税务人员在对某市重点中学2006年涉税情况进行税务检查时，对其取得的（），按照税收政策规定，应当征收营业税。

A．财政补助收入 B．按标准收取学杂费收入 C．按规定收取的住宿费 D．择校费收入 答案：D。

22、稽查人员在对营业税进行检查时，应根据不同的收入，确定相应的税率，下列收入不按3%税率征收营业税的有（）。

A．汽车运输收入 B．装卸搬运收入

C．搬家公司的搬家收入 D．出租机器设备取得的收入 答案：D。

三、多项选择题

1、在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： A.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内

B.所转让的无形资产（不含土地使用权）的转让单位或者个人在境内 C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内 D.所销售或者出租的不动产在境内取得收入 上述四种表述，错误的有（）。答案：BD。

2、在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： A.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内

B.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内 D.所销售或者出租的不动产在境内 上述四种表述，正确的有（）。答案：ABCD3、下列有关营业税的表述，正确的有（）。

A.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为B.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，未分别核算的，全部征收增值税

C.一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为 D.税法中的货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 答案：ACD。

4、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用（）。A.原材料 B.设备及其他物资

C.动力价款 D.建设方提供的设备的价款 答案：A、B、C。

5、娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、（）等收费及经营娱乐业的其他各项收费

A.点歌费 B.烟酒

C.饮料 D.茶水、鲜花、小吃 答案：A、B、C、D。

6、对商业企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如（）等不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

A．进场费 B．广告促销费 C．上架费 D．管理费 答案：ABCD。

7、根据现行税收法规与政策的规定，以下说法正确的有（）。

A．单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

B．单位和个人提供应税劳务，因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除

C．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中

D．保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 答案：ABCD。

8、纳税人发生的下列经营行为中，按照现行政策规定需要缴纳营业税的有（）。A．商业企业向供货方收取的与商品的销售量、销售额无关的进场费 B．为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

C．邮电部门代出版单位收订，投递和销售报纸，杂志的业务 D．以不动产投资入股后，将股权转让业务 答案：ABC9、下列各项业务中，属于营业税混合销售行为的有（）。A．商业银行销售支票业务 B．典当业死当物品销售业务

C．邮局邮寄物品时销售包装物业务

D．运输公司销售货物并对所销售货物提供运输服务 答案：A、C。

10、征收融资租赁业务营业税，以纳税人向承租者收取的全部价款和价外费用减除出租货物的实际成本后的余额为营业额。这里所指的“实际成本”其中包括（）。A．购入价 B．关税 C．增值税 D．保险费 答案：A、B、C、D。

11、下列收入免征营业税的有（）。

A．经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、伙食费 B．学校从事技术开发、技术转让业务取得的收入 C．学校从事技术咨询、技术服务取得的收入 D．托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入 答案：A、B、D。

12、纳税人按外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择（）。A．营业额发生当天的国家外汇牌价 B．当月1日的国家外汇牌价 C．上年最后一天的国家外汇牌价

D．金融保险企业按上年度决算报表确定的汇率 答案：AB。

13、《货物运输业营业税征收管理试行办法》规定，自开票纳税人对下列情况不得开具货物运输业发票。（）

A．未提供货物运输劳务 B．非货物运输劳务

C．由承包人提供的货物运输劳务 D．由挂靠人提供的货物运输劳务 答案：ABCD。

14、下列业务应按“服务业——代理业”税目征收营业税的业务有（）。A．拍卖行向委托方收取的手续费 B．个人代销福利彩票取得的手续费 C．单位代销体育彩票取得的手续费

D．包机公司向旅客或货主收取的运营收入 答案：ABCD。

四、改错题

1、中央铁路运营业务和合资铁路运营业务的纳税人为铁道部。

答案：错。中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司

2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，都是以承包人为纳税人。

答案：错。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

3、视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）；（2）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。

答案：视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近 8 时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

4、银行、保险公司、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

答案：去掉“保险公司”。

5、法定的营业税的纳税期限分别为3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

答案：法定的营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

6、营业税共九个税目，即：交通运输业、建筑业、保险业、通信业、体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

答案：不全对。营业税共九个税目，即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

7、通过检查“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户，可以核实企业减少不动产是否按规定计算缴纳营业税。

答案：错。通过检查“固定资产清理”、“营业外收入”、“营业外支出”等账户，可以核实企业减少不动产是否按规定计算缴纳营业税。