基础会计之供应过程业务核算_会计基础生产业务核算

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二、供应过程业务的核算

（一）固定资产购置业务的核算 固定资产——经营管理持有的 ——使用寿命超过一年 固定资产的入账价值——外购的固定资产： 达到使用前的所有费用。（2007 年新会计准则中，进项税额可以作为进项税抵扣，不计入固定资产成本）——自行建造的固定资产：达到使用状态前的所有支出。——投资者投入的固定资产：按合同或协议约定的价值入账。

（二）账户设置

1、“固定资产” ①核算企业持有固定资产原值的增减变动和结存情况的账户。②资产类账户 ③固定资产（资产类）固定资产原值的增加哦 固定资产原值的减少额 ④结存的固定资产原值 ⑤按固定资产品种设明细账

2、“在建工程” ①核算企业为固定资产基建、安装等工程所发生的全部支出，据以计算各工程成本的账户。②资产类账户 ③在建工程（资产类）为工程发生全部支出 完工交付使用固定资产的价值 ④未完工在建工程成本 ⑤按在建工程内容设明细账

3、“累计折旧” ①核算固定资产因磨损而减少的价值的账户。②资产类账户，是固定资产的抵减调整账户。③累计折旧（资产类）减少固定资产计提的折旧 增加固定资产计提的折旧 ④ 已提的累计折旧 平均年限法（直线法）年折旧额=（固定资产原值——预计净残值）÷使用年限 月折旧额=年折旧额÷12

（三）主要经济业务会计处理

1、购入不需要安装的固定资产，见例 5-13 先确定购入固定资产的价值 固定资产的价值＝买价＋增值税（进项税额）＋进口关税＋归属该资产的其他支出（场地整理费、运杂费、专业人员服务费）借：固定资产 贷：银行存款

2、购入需要安装的固定资产见例 5-14 若购入的固定资产需要安装，则必须通过“在建工程”核算。①支付价款和增值税时 借：在建工程 贷：银行存款 ②支付运杂费（运输费、包装费等）1借：在建工程 贷：银行存款 ③支付安装费（安装工人工资，消耗生产材料，其他费用等）支付安装工人工资 借：在建工程 贷： 应付职工薪酬—工资 安装消耗生产用材料（不考虑税）借：在建工程 贷：原材料 支付其他安装费 借：在建工程 贷：银行存款 ④安装完毕，交付使用时 计算安装完成的固定资产的价值 固定资产的价值＝买价＋运杂费＋安装费等 借：固定资产 贷：在建工程

3、按月计提固定资产的折旧，见例 5-15 根据固定资产用途，分别计入有关成本费用 借：制造费用（对生产车间固定资产计提的折旧）管理费用（对行政管理部门固定资产计提的折旧）贷：累计折旧

二、材料采购业务的核算

（一）外购材料的采购成本及材料收

发存的核算方法

1、外购材料的采购成本——买价 ——运杂费 ——合理损耗等 材料采购成本中不包含购进材料时企业垫付的增值税的进项税额

2、材料的收发存核算方法——实际成本核算法（本课程只介绍此方法）——计划成本核算法

（二）账户设置

1、“在途物资” ①核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算购入材料采购成 本的账户。②资产类账户 ③在途物资（资产类）购入材料物资的实际成本 验收入库的转入原材料的（买价和运费）实际采购成本 ④在途材料物资的实际成本 ⑤按在途材料物资的种类设明细科目

2、“原材料” ①核算库存材料实际采购成本的收入、发出和结存情况的账户。②资产类账户 ③原材料（资产）入库材料的实际成本 发出材料的实际成本2④库存材料的实际成本 ⑤按材料的种类设明细科目

3、“应付账款” ①核算企业因购买原材料而发生的应付款项的账户。②负债类账户 ③应付账款（负债）已应付账款的减少数 发生的应付账款 ④ 尚未归还的应付账款 ⑤按债权人设置明细帐户

4、“预付账款” ①核算企业按照合同规定预付购货款而形成的债权的增减变动及其结余情况的账户。②资产类账户 ③预付账款（资产）（1）预付的款项（1）收到货物时按发票金额冲销的预付账款（2）补付的款项（2）因多预付货款而退回的款项 ④余：预付的货款数 ⑤按供货单位设明细科目。

5、“应付票据” ①核算企业用商业汇票结算方法因购买原材料而开出，承兑的商业汇票的增减变动及其结 余情况的账户。②负债类账户 ③应付账款（负债）商业汇票减少（到期或贴现）开出商业汇票 ④ 尚未归还的应付账款 ⑤按债权人设置明细帐户 需要设置“应付票据备查簿“进行辅助记账。需要设置“应付票据备查簿“进行辅助记账。

6、“应交税费——应交增值税” ①核算一般纳税人和小规模纳税人应交增值税计提、抵扣、转出及交纳等会计事项的账户 ②负债类账户 ③应交税费——应交增值税（负债类）月初结转的尚未抵扣的进项税额 进项税额 销项税额 已交税金 进项税转出 ④多交或尚未抵扣的进项税 ④应交未交的增值税 ⑤按核算内容设置专栏明细账

（三）主要经济业务会计处理

1、购入原材料见例 5-17,5-18,5-19，5-23（1）材料已经购入，采购成本确定 借：原材料 ——甲材料 ——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额：买价×17%）贷：银行存款（应付票据、应付账款）（2）材料已经购入，采购成本未确定： 借：在途物资 ——甲材料3——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额

：买价×17%）贷：银行存款（应付票据、应付账款）（3）材料运到，支付材料运费： 如果是共同承担的运费，按重量分配，计算每种材料分摊的运费。借：在途物资——甲材料 在途物资——乙材料 贷： 银行存款（4）采购成本计算后，验收入库： 材料采购成本=买价+运杂费等 借：原材料 ——甲材料（甲材料的材料采购成本）——乙材料（乙材料的材料采购成本）贷：在途物资——甲材料 ——乙材料

2、采用预付货款方式采购材料 ：见例 5-20,5-21（1）预付货款时： 借：预付帐款 贷：银行存款（2）收到材料时：冲销预付帐款，不足部分补付 借：原材料 ——某材料 应交税费——应交增值税（进项税额：买价×17%）贷：预付帐款4