内部审计的建设性_内部审计文化建设

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内部审计的建设性

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内部审计主要是对本系统、部门、单位的日常经济活动中进行监督检查，纠错防弊，保证经济业务事项的真实合规有效，促进经济社会的和谐发展，发挥内部审计工作的“建设性”作用。如何发挥内部审计的“建设性”作用，全力深化审计内容，优化审计方法，更科学地分析问题，提出切实可行的审计建议并推动采纳和落实，以此发挥审计“免疫系统”功能，实现内部审计“转型升级”，是当前内部审计工作面临的重要课题。

一、审计内容方面

内审机构应进一步深化审计内容，重点关注体制机制、法规制度、内部管理等方面存在的问题，审计时不局限于一些具体的收支细节，要更多关注单位所在系统和其本身存在的体制、机制和管理漏洞，关注财务管理模式的构建、财务管理制度的执行、历史问题等内容，全面准确地概括单位存在的问题。

（一）财务审计。内审机构应围绕预算编制和执行、财经制度执行、资产资金管理等方面，既关注部门预算单位“预算编报不完整”、“无预算或超预算支出”、“改变预算支出用途”等“常见病、多发病”，更应关注管理体制、机制层面存在的问题，并提出有针对性的意见和建议，促进部门制定和完善相关制度，推动财务审计的不断深入。

（二）建设资金审计。

为了及时发现和制止资金使用及项目管理中存在的违法违规和管理不规范的问题，内审机构应将审计监督的关口前移，对重点投资项目实施从项目论证到竣工验收的全过程跟踪审计。同时，要在监督中提供服务，最大限度的提高审计监督的效率和效果，确保资金的高效、安全、节约使用。

（三）资源环境审计。内审机构要积极应对气候变化，推进节能降耗，积极推进用能单位的节能改造和管理，加强污染减排和防治，推进环境保护和生态建设，进一步促进环保政策的贯彻落实和有效执行，切实提高财政资金的使用效益。检查环境综合整治项目是否达到预期整治目标、整治措施是否未按计划进度实施、专项资金是否专款专用，节能减排专项补贴政策执行是否规范，地方配套资金是否落实，项目后续管理是否完善，防止造成二次污染等问题，促进经济社会可持续发展。

（四）绩效审计。

绩效审计主要是对财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性进行评价。全面推进绩效审计工作对于促进转变经济发展方式，推动政府完善预算管理制度，促进提高政府管理水平起着非常重要的作用。审计人员应在审计工作中关注绩效审计，关注各项资金、政策的绩效状况，促进资金和资源的合理有效使用。如专项资金是否充分发挥资金使用效率，建成项目是否存在闲置等，并提出有针对性的意见和建议，引起部门领导的重视，积极采取措施落实整改，提高资金的使用效益和项目管理水平，充分发挥审计工作的建设性作用。

（五）经济责任审计。通过经济责任审计以及在其他事项的审计中实行的问责和问效，促使领导干部加强党风廉政建设，树立科学发展观和正确政绩观，推动效能政府和责任政府的建设；通过对企业重大经营决策、资产质量、损失浪费等问题的审计，可有效地防止国有资产流失，促-1-

进企业负责人经营业绩考核制度的完善；加大对工程建设领域的腐败问题的发现和查处力度，努力发挥审计部门在惩防体系中的作用。

二、审计方法方面

采用多种审计方法，科学、客观、综合地分析问题，审计结论和提出的意见、建议才更准确，更具操作性。

（一）审计人员要突破常规审计方法，突出对问题产生原因的分析，运用多因素法、比较法、解剖法、平衡分析法等多种方法，客观分析审计发现的问题，并且在审计报告中突出审计分析的内容，在此基础上提出具有可操作性的建议。

（二）审计分析和建议要“站得高，看得远”。审计分析要紧密围绕机制、体制、管理这个中心，服务于审计内容和目的，围绕核心问题进行，要从管理体制的高度对有关问题产生的原因进行剖析，从而发现体制、机制性问题。审计建议既有利于界定责任，又有利于查找原因，进行整改，更为重要的是真正体现审计的建设性作用。

（三）对重点建设项目采取积极“跟进”，建设资金投向哪里，审计监督就“跟进”到哪里，力争实现建设项目全覆盖。一是引入资质较高、责任心强，各类技术人员配备齐全、工作质量较高的社会中介机构参与；二是制定工作计划，排出“跟踪审计计划表”，提早安排，提前介入，靠前监督；三是创新工作方法，将审计领域扩展到工程建设的全过程，及时纠正建设单位在工程建设过程中存在的工程造价及其他问题；四是在监督中提供服务，针对项目建设中存在的问题，以函告方式，要求各建设主体及时整改，努力做到“边建设、边整改”。

三、审计建议落实方面

审计建议是发挥审计建设性作用的重要手段，推动审计建议的落实应具创新性，以便有效落实，发挥审计的建设性作用，更为重要的是充分体现审计的服务理念。

（一）创新审计综合报告模式，把涉及全局性、普遍性存在的问题及建议在报告中完整、全面的反映出来，提交部门主要领导批示或转发，一旦批示或转发，则要求所属机构遵照执行。

（二）全程参与落实、整改审计意见和建议。被审计单位进行审计整改过程中，审计应参与其中，对制度制订、完善制度、账务调整、账套撤并等进行指导。

（三）提供后续服务。针对被审计单位人员和业务技术水平的具体情况，内审机构应经常派出经验丰富的审计人员进行业务指导，巩固整改质量和效果。

四、审计咨询服务方面

内审机构应坚决贯彻落实科学发展观，坚持“围绕中心、服务大局”的工作方针，在监督中提供服务，在服务中严格监督，促进社会经济和谐健康发展。为搞好服务工作，内审机构可以通过对内部审计人员、单位负责人和财务人员、业务人员开展审计、财务、投资等方面的指导、咨询及业务培训工作，着力发挥审计工作的建设性作用，为促进经济社会健康发展作出应有的贡献。

审计咨询服务主要内容是：

（一）审计基础知识。包括审计的概念、内审机构的职责、权限，审计程序，审计方法，审计处理、处罚及整改等。

（二）会计基础工作。包括账务设置、收入及支出管理、专项资金管理、日常会计处理、以前年度账务清理等方面。

1、“账务设置”要求依法建账，并纳入统一决算报表，不设账外账、不私存私放公款、不公

款私存。

2、“收入支出管理”要求收入合法，及时全额入账，需上缴的如数上缴；各项支出内容真实、票据合规、要素齐全、手续完备。

3、“专项资金管理”要求按批准的项目及用途使用资金，不擅自变更项目内容、地点和资金数额，不挤占、挪用及长期滞留项目资金，不在项目资金中列支其他费用等。

4、“日常会计处理”要求：（1）各项支出的报销要求票据合规、要素齐全、手续完备；（2）账务核算中要准确划分日常经费与项目资金的界限，专项资金收入、支出、结余的项目或内容要一致、应作单位预算收入的款项不列作债务核算、债权债务及时入账，及时结算；（3）设备物资采购应按要求实行政府采购，取得合规票据；（4）购建支出中形成的固定资产要及时全额入账反映。

5、“以前年度账务清理”要求：（1）结余资金要分类别、分项目清理和使用；（2）债权债务定期清理、对账和结算，该收回的抓紧收回，应报账的督促报账；（3）固定资产、材料物资应定期盘点对账，做到账账、账实相符。

（三）投资审计工作。（1）针对各建设项目运作过程中暴露出来的问题和漏洞，及时向部门领导反映，提供决策参考信息，以利于及时掌握情况。（2）服务好各建设主体，针对项目建设中存在的问题，内审机构以函告方式，要求各建设主体及时整改，努力做到“边建设、边整改”。（3）服务好建设人员，将尽力向各建设主体及其相关人员提供审计服务。

总之，内部审计建设性的内容是丰富全面的，内审机构的服务方式也可以灵活多样，只有在审计监督中提供服务，就可更好的发挥审计“免疫系统”的功能，充分发挥内部审计的建设性作用，更好的为社会经济发展服务。