(上)国家审计复习提纲_国家审计复习提纲

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2013（上）《国家审计》复习提纲

考试时间、方式：校历第17周，随堂，分A、B卷开卷考。

题型：判断题15个（15分）；单选题15个（15分）；论述题4个（70分）

考试范围：教材1－14章（第6章除外）

复习提纲：

*判断题、单选题（从教材各章后习题中出）

*论述题复习提纲：

1、２０１０年修订发布的《中华人民共和国国家审计准则》的体系结构是怎样的？

答：修订后的《中华人民共和国国家审计准则》共分七章，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。对审计人员的职业要求以及审计人员基本审计职业道德的内容是什么？ 答：审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求：

（一）遵守法律法规和本准则；

（二）恪守审计职业道德；

（三）保持应有的审计独立性；

（四）具备必需的职业胜任能力；

（五）其他职业要求。

审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。

客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量。

保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

2、如何理解政府审计的三个目标？

答：审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促

进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。

真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。

合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。

效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。

三个目标之间的关系是什么？

答：长远来看，三者相关联系，相互影响。

真实性是基础，真实性的目标实现了，很大程度上合法性问题得到解决，被审计单位的真实的效益也必然清晰地反映出来。

总结：

在确保会计信息真实的基础上，揭露查处各种违法违纪行为，促进被审计方加强改善经营管理、提高经济效益和社会效益，逐步实现真实、合法、效益三个目标统一，全面实现政府审计的目标。

3、政府审计是如何开展和实施的？

答：政府审计程序是审计机构及其审计人员在项目审计中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。

包括四个阶段：政府审计项目计划阶段；政府审计准备阶段；政府审计实施阶段；政府审计终结阶段。

与社会审计相比，在程序上，政府审计有哪些不同的地方？

答：行政复议和后续审计

4、如何审定和公告政府审计报告？

答：审定：审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定； 特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。审计报告、审计决定书经审计机关负责人签发后，按照下列要求办理：

（1）审计报告送达被审计单位、被调查单位；

（2）经济责任审计报告送达被审计单位和被审计人员；

（3）审计决定书送达被审计单位、被调查单位、被处罚的有关责任人员。公告：1.审计机关依法实行公告制度。审计机关的审计结果、审计调查结果依法向社会公布。

2.内容：审计机关公布的审计和审计调查结果主要包括下列信息：

（1）被审计（调查）单位基本情况；

（2）审计（调查）评价意见；

（3）审计（调查）发现的主要问题；

（4）处理处罚决定及审计（调查）建议；

（5）被审计（调查）单位的整改情况。

3.在公布审计和审计调查结果时，审计机关不得公布下列信息：

（1）涉及国家秘密、商业秘密的信息；

（2）正在调查、处理过程中的事项；

（3）依照法律法规的规定不予公开的其他信息。

涉及商业秘密的信息，经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的，可以予以公布。

4.公布审计结果的程序

审计机关公布审计和审计调查结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。

审计机关内设机构、派出机构和个人，未经授权不得向社会公布审计和审计调查结果。

审计机关公布审计和审计调查结果按照国家有关规定需要报批的，未经批准不得公布。

5、审计结果报告和审计工作报告的区别和联系是什么？

答：

（一）报告对象和目的不同：政府首脑/人大常委会

（二）报告的主体不同：审计机关/各级政府

（三）报告内容的范围不同:审计结果/广泛

（四）报告的侧重点不同：问题、建议/措施、成效

与政府审计报告之间存在什么联系？

答：都属于政府审计的内容。

两种报告各自的作用是什么？

审计结果报告的作用：为各级政府审定财政部门编制的财政决算草案提供重要资料和情况

有利于各级政府加强对本级财政收支的管理

有利于各级政府在向本级人大常委会提交财政决算草案前，及时纠正预算执行中存在的问题。

审计工作报告的作用：按照我国预算管理职权的划分，各级人大常委会审查、批准本级财政决算。

批准前不仅听取财政工作报告，还要听取审计机关所作的对本级财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

因此，审计工作报告为各级人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据，有利于人大常委会加强对预算执行和其他财政收支的监督。

6、结合《审计署“十二五”审计工作发展规划》分析我国未来固定资产投资审

计的发展趋势。

答：围绕促进提高固定资产投资效益和反腐倡廉建设，加强对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和竣工决算审计，积极开展关系国家利益和社会公共利益的重大建设项目跟踪审计，积极开展特定事项的专项审计调查。进一步加大对征地拆迁、工程招投标、设备材料采购、资金管理使用和工程质量管理等重点环节的审计力度，督促相关单位加强资金和项目管理，完善法律、法规和制度，提高投资效益，推进廉政建设，促进深化投资体制改革。

7、目前我国商业银行审计制度存在的问题是什么？（P250）

答：信息严重不对称；委托代理关系不明；审计力量缺乏连续性和系统性。如何通过商业银行审计提高商业银行应对金融危机的实力？

答：1.审查资产负债管理的有效性和真实性

2.审查损益的真实性

3.审查有价证券业务的合法性、真实性

4.审查会计报表填列的真实性、合法性

5.审查法定准备金制度和存贷款利率的真实性、合法性

6.审计与评价商业银行的内部控制制度

8、《审计署“十二五”审计工作发展规划》中关于国有企业审计的目标、思路、要点主要有哪些？

答：以维护国有资产安全，促进国有企业科学发展为目标，坚持“强化管理、推动改革、维护安全、促进发展”的审计思路，加快转变审计方式，加强对国有企业资金、权力和责任的审计，推动其转变发展方式、落实宏观政策、加强经营管理、防控重大风险、创新机制制度和推进反腐倡廉。

并请就我国国有企业审计的现状和未来发表评论。

答：

（一）国有企业财务收支审计的目标（真实性 合法性 效益性）

（二）国有企业领导人员任期经济责任审计的目标

1、强化企业领导人员的责任意识，防止并惩治腐败

2、正确评价任期经济责任的履行情况，为考核奖惩企业领导人员提供参考

3、促进企业加强经营管理，保障国有资产保值增值

政府审计在国有企业审计中的地位和作用是其他监督主体无法替代的。在新的国有资产监督管理体制下，审计机关对国有资产监督的责任、要求、内容都要发生相应的变化，不仅仅是过去单一的财务收支审计，更多的是转向经济责任审计和绩效审计；不仅仅是审计单个企业，更多的是要从总体上把握审计的重点和内容，使审计活动更具有整体性、系统性和宏观性。

9、简述（２０１０）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的体系结构。并对就经济责任审计领域内的某一问题发表看法。

答：

10、阅读INTOSAI2004年发布的《绩效审计实施指南》的第一部分，总结写出如下三个问题：（1）绩效审计的概念；（2）绩效审计的特征；（3）经济性、效率性和效果性审计的内涵。并就其中的某一问题发表评论。