山东经济学院期末考试备考资料_期末考试复习参考资料

山东经济学院期末考试备考资料由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“期末考试复习参考资料”。

分析题:

1,关于职业道德:

①当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。X商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

②当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其信贷部的工作属对审计业务产生直接重大影响业务，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

③会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC会计师事务所与X商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与X商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

④会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放。ABC会计师事务所将其简介委托X商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求，所以违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

⑤损害独立性。ABC会计师事务所收取资金占用费，与V公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，并且该注册会计师不属鉴证小组成员，不产生自我评价对独立性的损害。

损害独立性。甲注册会计师仍担任V公司2004年度会计报表外勤审计负责人，从形式上看虽然不再担任签字注册会计师，但实质上形成了关联关系。

损害独立性。ABC会计师事务所受降低收费的压力而不恰当地缩小了审计范围，形成了对独立性的损害。不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。

不损害独立性。为V公司提出会计政策选用及会计处理调整的建议等属审计工作的一部分。

2重要性水平选择低的理由：基于谨慎性原则考虑，重要性水平与审计证据之间成反比关系，重要性水平越低，意味着应搜集、获取越多的审计证据，以降低审计风险。注册会计师在多张会计报表重要性水平不一样时，应选取重要性水平最低的作为所有会计报表的重要性水平。

三：案例:

审计报告模板

XYZ股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）财务报表，包括2005年12月31日的资产负债表，2005年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。（2分）

......我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础（1分）。

（在审计过程中，我们发现XYZ公司……根据会计制度的规定，我们建议XYZ公司……，但XYZ公司未能接受我们的调整建议。）说明段

三、审计意见

我们认为，因上述事项所造成的重大影响，XYZ公司财务报表未能按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面未能公允反映XYZ公司2005年12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量。

若有带强调事件段，则加上：

此外，我们提醒财务报表使用者关注，……。本段内容并不影响已发表的审计意见（1分）。

武汉ABC会计师事务所中国注册会计师：陈 胜（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：徐 利（签名并盖章）中国武汉市

2006年3月15日（1分）