审计非选题复习_审计复习题1
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名词解释：
审计风险:注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计抽样:即抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师对整个总体得出结论提出合理基础。
审计报告:是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。
审计工作底稿:是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计证据:是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计: 由独立的专职机构或人员，按一定的程序和方法，对企业、机关、事业单位等的财政、财务收支以及经营管理进行审核和检查的活动。以会计准则和审计准则以及有关的法律法规为依据，并在审核检查完毕后提出审计报告。
实质性程序:是注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错报的审计程序。
内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财政报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
简答题：
1.简要说明审计的基本分类。
答：（1）审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。①国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。③ 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。
（2）按审计的内容和目的分类分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。①财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。②财经法纪审计是指对被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。③经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。④经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
（3）按审计机关或审计机构与被审单位的关系分类分为外部审计和内部审计。①外部审计是指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。
2、风险评估程序
答:风险评估是及时、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、注册会计师职业道德基本原则
一、独立、客观、公正
鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。
二、专业胜任能力和应有关注
（一）专业胜任能力
注册会计师，应当具有专业知识，技能或经验，能够胜任的工作。“专业胜任能力”既要注册会计师具有专业知识，技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的业务。事实上，如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈。当然，注册会计师依法取得了执业证书，就表明其在该领域具备了一定的知识。一个合格的注册会计师，不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可以给客户乃至社会公众带来危害。注册会计师作为专业人士，在许多方面都要履行相应的责任，保持和提高专业胜任能力就是其中之一。
（二）应有关注
注册会计师提供专业服务时，应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉，并且随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
三、保密
注册会计师能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，注册会计师才能有效地完成工作。如果注册会计师受到客户的严重限制，不能充分了解情况，就无法发表审计意见。同时，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。因此，注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被利用，往往给客户造成损失。因此，许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，应当对在提供专业服务过程中获知的信息保密，除非有法定的或专业的披露权力或义务。在未经适当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何相关信息。同时，还应确保协助其工作的业务助理人员及其所在的会计师事务所信守保密原则。
四、职业行为
注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。
五、技术准则
注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供优质服务；在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，还应遵守独立性的要求。注册会计师应当遵守以下技术准则：
（1）中国注册会计师执业准则；（2）企业会计准则；（3）与执业相关的其他法律、法规和规章。
4.对职业道德基本原则产生威胁的具体情形（掌握）
1．产生自身利益威胁的情形包括：
（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；
（2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费；
（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系；
（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；
（5）审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商；
（6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排；
或有收费，是指一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果某项收费由法院或政府公共管理机构制定，则该项收费不属于或有收费。
（7）在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误。
2．产生自我评价威胁的情形包括：
（1）会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告；
（2）会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象；
（3）鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员；
（4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务；
（5）会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息。
5、函证的方式及它们的区别 ：
函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。
不同的函证方式，其提供审计证据的可靠性不同。
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。认定提供审计证据。注册会计师没有收到回函，就无法证明所函证信息是否正确。
6、制造企业内部控制划分为哪些业务循环
分为销售与收款循环，采购与付款循环，理财循环，和生产与仓储循环四个部分
7、审计意见的类型
财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是：
1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。
2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。
3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。
4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。
5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。
8、审查书面资料的方法
1.核对法
核对法是将会计记录及其相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一致，计算是否正确的审计方法，其目的是查明证、账、表之间是否相符，证实被审单位财务状况和财务成果的真实、正确、合法。一般要在下列资料间核对：
2、审阅法
审阅法是对凭证、帐簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主要是查证证、帐、表等会计资料。
3复算法
复算法就是对凭证、帐簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。这种方法是包含在核对法之中的。复核验算的主要方面有：一是原始凭证中单价乘数量的积数，小计、合计等，二是记帐凭证中的明细金额合计，三是帐簿中每页各栏金额的小计、合计、余额，四是报表中有关项目的小计、合计、总计及其它计算，五是预算、计划、分析中的有关数据。
复算法一般与审阅法结合运用，这样可提高审计的保险系数。
4比较法
比较法就是通过相同被审项目的的实际与计划、本期与前期、本企业与同类企业的数额进行对比分析，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查提供线索，取得审计证据。如以本期的有关项目相比(如利润未同产品销售收入同步增长)，以被审项目同其它单位的相同项目相比(如把流动资金周转水平同先进企业比)，都可以说明情况，发现问题。
比较法又可分为绝对数比较法和相对数比较法，两者目的只存一个，就是为了更好地进行审计和核对。
5分析法
分析法就是通过分解被审项目的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。6逆查法
就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就是按照会计核算程序的相反次序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。
7.顺查法
就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭证、帐簿和报表。
8详查法
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进
行全面、详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方法。
9抽查法
指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查;根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。其基本特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这种方法的关键在于抽取样本，故又称为抽样审计法。现代审计多用此法。
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