效益审计中的问题分析方法_效益审计的程序与方法

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效益审计中的问题分析方法

——2007年第二期审计研究报告介绍

2003年以来，积极开展效益审计，提高财政资金的管理水平和使用效益，逐渐成为我国政府审计工作的重要内容。效益审计是一种以不重复方式进行的独立检查和评价。与传统的财务收支审计相比，效益审计涉及的审计范围广泛，审计内容丰富，需要大量的分析和判断，因而必须运用更多的检查和评价方法。在效益审计中，审计方法是决定一个审计项目能否成功的关键所在。

效益审计方法，是指为实现效益审计目标，审计主体达之于审计客体的媒介，即实施效益审计所采用的各种手段、途径、步骤和方式等。经过几年的探索和尝试，目前，经过几年的探索和尝试，我国审计人员在效益审计方法的研究和应用方面取得了许多宝贵的经验，但是现有的效益审计方法仍然不能满足实践的需要。

当前，在我国的效益审计实践中，一个比较突出的难题是，在确定了审计项目后，如何制定出切实可行的审计方案。我们认为，在制定效益审计方案时，“问题分析方法”十分有用。关于问题分析方法，在英国审计署的《绩效审计手册》（2003年版）中，有一些简单的介绍，此外，2003年，英国审计署还专门出版了一个使用手册，即《使用者指南——问题分析和碰头会方法》，对问题分析方法进行了比较详细的说明。有资料显示，在国外，有许多国家的最高审计机关在实践中运用了问题分析方法，不过，有的国家称之为问题树分析方法。在我国，2005年3月出版的《英国绩效审计》一书，把这种问题分析方法，介绍给了我国的广大读者。追根溯源，问题分析方法在理论和方法上直接来源于芭芭拉•明托的《金字塔原理》一书，而且与哲学的认识论有一定的联系。为了使我国广大审计工作者能够熟练掌握和运用问题分析方法，在本课题中，我们在前人研究的基础上对问题分析方法进行了比较深入的分析和讨论，以期能够对我国效益审计的发展有所裨益。

本课题的内容包括五个部分：

一、什么是问题分析方法；

二、如何界定问题；

三、如何分析问题；

四、制定审计方案、收集和分析证据、提出报告；

五、简要评论。（作者：审计署审计科研所 崔孟修）