会计电算化对审计的影响_会计电算化审计的方法

会计电算化对审计的影响由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计电算化审计的方法”。

会计电算化对审计的影响

摘要

20世纪90年代以后，以计算机技术和网络技术为代表的信息技术的迅猛发展和广泛应用，引发了全球范围的信息革命，对社会生活的各个方面产生了重大影响，而信息技术应用于会计工作，就产生了会计电算化这一会计信息的处理方式，会计电算化极大的提高了会计工作的效率和质量，但也给企业的会计管理环境带来了很大的冲击，审计人员也面临着从手工到信息技术的审计环境，这些都对审计的技术和方法构成了一些重要的影响，电算化会计信息系统的审计就面临着挑战和机遇。对此，需要采取措施，完善电算化审计标准与准则，开发，应用高效的审计软件，审计会计电算化的信息系统，提高审计人员的计算机素质，运用不同的电算化审计方法，加强对内部控制的审计，防范会计电算化的审计风险。实现计算机技术方法与审计的完美融合，是摆在电算化会计工作的重要课题。关键词：电算化会计 ；审计；问题；对策

会计电算化对审计的影响分析

(一)电算化下审计线索的改变

实行会计电算化，使审计线索发生了很大变化，传统的手工会计系统中的审计线索在电算化系统中将会中断甚至消失。在手工系统中，由原始凭证到记账凭证，过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计可以根据不同需要进行顺查、逆查或抽查。但在电算化会计系统中，传统的账簿没有了，绝大部分文字记录消失了，代之以存有会计资料的磁盘和光盘。这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的，肉眼不能识别。此外，从原始数据进入计算机，再到输出报表，全部会计处理均由计算机按程序指令自动生成，传统的审计线索在这里中断了、消失了。由此可见，传统的查账方法对电算化会计已不完全适用。因此，为有效地审计电算化的会计个体，在设计和开发电算化会计系统时，必须注意审计需求，为日后审计留下新的线索，即留下每笔经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的当前余额。

(二)会计电算化下审计内容和审计技术的变化

在会计电算化条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理有关会计事项，系统就可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可能利用这些舞弊程序做手脚。系统的处理是否合规、合法、安全可靠，与计算机系统的处理和控制功能直接相关。电算化会计信息系统的特点及其固有风险，决定了审计内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。在会计

电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。

当一个系统已经完成并投入使用后，再对它进行改进，比在系统设计、开发阶段困难，费用也昂贵得多。因此，除了要对投入使用后的电算化会计信息系统进行事后审计外，还应提倡在系统的设计、开发阶段，应有审计人员参与进行事前和事中审计。他们在系统设计开发的各个阶段要注意审查和考核下列问题：一是系统的功能是否恰当、完备，能否满足用户核算和管理的要求；二是系统的数据流程、处理方法是否符合财务会计制度的规定；三是系统是否建立了恰当的程序控制，以防止或及时发现无意的差错或有意的舞弊；四是系统是否保留了充分的审计线索，能否为日后顺利开发审计提供必需的条件；五是系统的安全保密措施和管理制度是否健全。审计人员还应参与系统的调试、检测和验收，尽可能及时地发现问题，提出改进意见。在手工会计处理的条件下，审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。所有审查工作都是由人工完成的。在会计电算化条件下，会计的特点决定了审计内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍很重要，但计算机辅助审计是必不可少的审计技术。如果没有全部打印输出的账表文件，磁性介质上的会计资料是肉眼不能识别的，审计人员只能利用计算机进行审查。利用计算机比手工可以更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查工作。如计算机可以帮助审计人员审查账表数据，找出满足指定条件的会计记录；可以对众多会计事项进行统计抽样，以便审计人员抽出样本进一步审查；还可以根据系统所记录的会计资料，计算出各种财务比率进行分析比较。另一个计算机辅助审计技术是，在电算化会计信息系统的设计开发过程中，可事先在被审计的计算机系统中嵌入审计程序。这些程序可以执行审计监督，建立审计跟踪文件，记录符合指定条件的会计事项及其操作处理的有关信息，以便日后审计人员追查。这些程序还可以执行一些特殊的审计功能。

（三）对审计准则以及对审计人员的影响

会计信息化的出现使会计处理工作在信息存贮介质和存取方式、信息处理流程、处理方式、内部控制方式及组织的机构设置等方面都发生了很大的变化，从而使审计环境也产生了很大变化。在电算化会计这样特定的工作环境中，审计对象、审计线索、审计内容，以及审计技术手段等发生了一系列的变化，手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用，要求必须有一套与之相适应的新的审计标准和准则。而在我国，由于经济立法往往是在经济事项充分发展之后进行，计算机审计工作又起步很晚，计算机审计的标准和准则发布不多，远远不能够满足电算化条件下审计的要求。

不管计算机审计发展到哪一个阶段，也不管计算机辅助审计技术如何先进，电算化会计信息系统的审计总是人机审计。在这一审计工作中，起决定作用的仍然是审计人员。在会计电算化条件下，由于审计线索、内部控制、内容和审计技术的改变，提高了对审计人员的要求：从审计计划的制定到审计程序的确定，从审计技术选择到审计方法的采用，都必须由审计人员操作和指挥。审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，不仅应当熟悉财经法规以及其他的审计依据，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术；不仅要懂得审计软件的操作方法，而且还应当根据审计过程所出现的种种问题，即时编写出各种测试、审查程序模块。从长远的观点来看，审计人员还应当掌握编写适合各种场合需要的审计软件，建立起自己的电算化审计系统。

（四）对其他方面的影响

网络的发展将导致上市公司网上披露财务报告成为必然，另一方面，由于会计电算系统

使得会计报告的生产成本大幅度降低，网络财务报告的报告周期可能大大缩短，这就提出一个问题：是不是对每期财务报告都要进行例行审计并出示审计报告呢？如果是的话，审计的业务量无疑会大大增加。然而对于这个问题，会计界也没有明确的解决方案。笔者认为，网上财务报告涉及面很广泛，一旦出现报告错误，无论是有意还是无意的错误都会影响到很多人，所以对网络财务报告进行审计是必要的。至于审计的方法必定是计算机辅助审计，否则无法完成如此大的工作量。

手工审计所形成的审计档案，所有的信息主要以纸张为载体，是审计的重要历史资料，必须按照规定妥善保管。而电算化审计下,大部分审计档案的物理性质发生了变化，是通过代码的方式存储在磁性介质上。在前文中已经提到：磁性介质易擦写，不稳定，且备份复制很容易，这就要求用更科学的方法，加强对审计档案的保管。当然，也有有利的一面。软件人员可使审计档案资料实现电子检索的功能，以后万一需要，查询起来也十分方便、快捷，这无疑比手工审计进了一大步。