构建公司治理架构下的内部审计体系_公司治理及组织架构

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构建公司治理架构下的内部审计体系 农业银行总审计师、审计局局长贾祥森就农行出台审计章程

答记者问

2010年08月13日

农业银行近期印发《中国农业银行股份有限公司内部审计章程》（下称《审计章程》）并正式在全行实施，为便于全系统更好地理解和贯彻《审计章程》，日前，记者就《审计章程》出台背景、主要内容以及对审计工作的影响等采访了农业银行总审计师、审计局局长贾祥森。

问：首先，请您介绍一下农业银行出台《审计章程》的背景。

答：背景主要有两个：一是审计体制改革后，向董事会负责的内部审计体系初步建成，全行审计工作的理念、定位和方式方法发生了很大变化，原有的一些审计制度已不适应新形势下审计工作的发展；二是近年来，国家金融监管部门根据现实情况，下发了一系列监管指引、规范等，要求商业银行加强内部审计建设，在提高风险防范水平和审计工作质效方面作出保证。基于这两个背景，在去年审计组织架构基本到位后，我们就着手启动审计制度建设工作，研究制定了《审计章程》，并经过第一届董事会第十二次会议审议通过，批准实施。

当前农行审计正处于全面转型的特殊时期，一些新的审计制度与改革前的工作办法、规范并存，难以形成一个完整的体系，这种情况不利于审计工作的开展，我们将结合章程的出台，建立一套规范的审计制度体系。

问：作为审计体制改革后出台的第一项审计工作制度，《审计章程》有哪些特点？答：《审计章程》的出台，充分体现了新形势下审计工作的新理念、新定位和新职能要求，促进了审计工作的全面转型，与《中国农业银行审计工作规定》等原审计制度比较，发生了质的变化。总体来说，《审计章程》具有三大特征：

一是权威性。《审计章程》是农行公司治理的重要文件之一，具有广泛的约束力，是审计机构和审计人员进行审计活动的依据，充分代表了董事会对审计监督的授权，这种授权与公司决策、管理及监控系统的有效运作关系密切，是全行各部门、各分支结构都必须遵循的制度规范，具有较强的权威性。

二是科学性。《审计章程》的起草借鉴了《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《银监会银行业金融机构内部审计指引》等相关规定以及国内同业的经验做法，是经过深入细致研究、并经历数十次反复讨论和广泛征求意见后最终形成的，突出了以风险为导向的现代审计理念，明确了以价值增值为核心的全新审计定位，强调了以技术创新为抓手的先进审计方法，并根据农行业务发展需要对审计职能范围予以适当扩展，具有较强的科学性，对当前乃至将来做好审计工作具有重要指导作用。

三是规范性。作为审计制度体系的核心和纲领性文件，《审计章程》从农行内部审计的机构人员，职责权限、程序方法、报告路径和质量控制以及考核问责等各个方面进行了规范，为下一步制订相应的管理办法、配套手册及规范提供了制度基础，有利于推动统一、规范的审计制度体系的建立。

问：《审计章程》从多个方面对审计工作做出了规范。请问，在贯彻落实《审计章程》时应重点关注哪些事项？

答：为贯彻落实董事会要求，全面巩固审计体制改革成果，确保审计监督职能发挥，真正实现审计转型，《审计章程》重点对七个方面的关键性问题进行了明确。

第一，关于审计定义。《审计章程》在对内部审计进行定义时，突出了改革后我行审计工作新理念、新地位和新作用，重点明确了三方面的核心内容：一是独立性要求，提出内部审计是一种独立、客观的监督、评价与咨询活动，不受行内其他组织和个人的干涉；二是代表董事会，以风险为导向，俯视和审视全行经营管理的全过程；三是审计工作的宗旨是促进全行稳健发展和董事会战略目标的实现，增加价值。

第二，关于审计目标。《审计章程》对审计目标的描述采用了递进方式，分三层展开：第一层是基本目标，主要是确保国家法律法规、监管部门规章和本行各项制度的贯彻执行；第二层是主要目标，重点对本行风险管理、内部控制和公司治理提出意见和建议，促使风险控制在可接受水平；第三层是最终目标和宗旨，即促进本行经营管理、经营绩效和业务运营不断改善，增加价值。

第三，关于报告路线。《审计章程》明确，我行审计工作实行双线报告制：一是审计机构每季度向董事会及其审计委员会报告审计工作情况，重大审计事项及时报告；二是及时向监事会和高级管理层报送审计工作情况和审计发现问题。同时明确，经董事会授权，审计工作负责人每年向全行工作会议提交审计工作报告，通报上一年度审计工作开展情况、审计发现问题及被审计单位整改情况。

第四，关于审计职责。《审计章程》明确了董事会、审计委员会和审计部门之间的职责关系，并要求审计机构应以风险为导向，对被审计单位的经营管理全过程进行审计监督和评价，同时按照经营管理、行为和绩效等三大类，具体列示了12个主要审计事项，充分体现了审计转型的新要求。此外，还明确审计部门负责国家监管部门（包括国家审计署）的业务联系和协调检查，协助董事会就外部审计机构（即会计师事务所）的聘请、续聘或改聘等开展工作。

第五，关于审计权限。为确保审计职责的有效履行，《审计章程》重点对包括知情权、检查权、取证权、临时处置权、公告权和建议权等在内的审计权限进行了明确。比如，临时处置权就规定了在哪些情况下，审计机构有权对不当行为予以制止，甚至暂时停止有关人员的工作。而审计建议权则规定，一方面对被审计单位的主要违规责任人，有权提出处理建议并移交有关部门处理。另一方面，对被审计单位所执行的上级主管部门的制度存在重大缺陷，有权建议主管部门予以纠正。另外，根据公司治理要求，对员工或单位实施经济处罚属于经营管理手段，不再由审计部门承担。因此章程未对审计处罚权进行明确。第六，关于审计程序。《审计章程》按照审前准备、审计取证、审计报告、审计处理和质量评估等环节对审计程序进行了明确。其中需要重点关注三点：一是在审计报告阶段明确了两个层面的报告，提出建立审计报告审议制度；二是在审计处理阶段明确了审计机构应编制审计意见书、审计提示和管理建议书等审计结果文本，及时送达被审计单位和有关业务主管部门，持续关注和评价被审计单位的整改情况。三是在审计质量评估阶段明确了对审计项目质量进行评估，对审计人员的工作态度、工作能力和工作业绩做出评价。第七，关于审计质量控制。这是《审计章程》重点设置的章节，专门对审计质量控制进行明确在我行尚属首次。章程从两个层面对审计质量控制进行了规定：一是从全过程质量控制角度，明确了建立全面质量控制体系的要求，今后将依据章程专门制定具体办法；二是从审计质量的保证措施角度，对保障审计质量的独立性要求、审计技术方法研究、审计人员后续教育和审计回避等进行了明确，将来以审计规范予以保障。

问：审计局今后还将通过哪些措施，进一步推进《审计章程》在全行的落地实施。答：重点从三个方面推进《审计章程》的实施。一是加快各项审计管理办法及与之配套的规范、手册和细则的制定，完善审计制度体系。目前，相关管理办法、五项审计手册和若干审计规范正在加紧制定。要通过审计制度体系的建立，完善审计运行机制，促进审计职责的履行和审计质量的提高，帮助各行规范管理、防范风险和提高效益，实现共赢。二是加强审计培训。组织审计人员认真学习和深刻领会《审计章程》，近期在长春举办审计实务培训班，10月份将再次举办审计管理培训班，重点就审计章程及配套审计制度进行培训，加深审计人员对审计章程的理解。三是在工作中抓好落实。严格按照《审计章程》的要求，推进审计转型，实现由过去单一的合规性检查向以风险为导向的管理审计、行为审计和绩效审计转变，揭示各行经营管理中存在的风险，提出审计建议，促进全行经营管理的目标的实现，实现审计价值增值。