审计简答题_审计简答题及答案
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简述详细审计阶段的特点：(1)注册会计师的法律地位得到了法律确认(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整(3)审计报告的使用人主要是股东(4)审计方法是对会计账目进行详细审计。简述资产负债表审计阶段的特点：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表(2)审计主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计(4)审计报告使用人有股东和债权人。会计师事务所及其人员遵守职业规范应包括哪些措施：(1)会计师事务所领导层的示范：领导层应在会计师事务所内形成重视职业道德规范的氛围，并将相关政策和程序传达给会计师事务所的员工(2)教育和培训：会计师事务所应向所有人员提供适用的专业文献和法律文献，并要求所有人员定期接受职业道德培训(3)监控：会计师事务所可以通过定期检查，监督会计师事务所有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行注册会计师应选作应收账款函证对象的项目：(1)大额或账龄较长的项目(2)与债务人发生纠纷的项目(3)关联方项目(4)主要客户（包括关系密切的客户）项目(5)交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目(6)可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
三、>导致否定意见的事项（否定意见审计报告）
如财务报表附注所述，ABC公司的藏起股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资苍茫价值将减少X万元，净利润将减少X万元，从而导致ABC公司由盈利X万元变为亏损X万元。
三、（四、）审计意见 我们认为，（除了X类固
定资产没有计提折旧对财务报表产生的影响外；除了前段所述注册会计师审计与政府审计的区别：(1)审计方式不同：注册会计师是受托审计，政府审计是强制审计(2)审计目标不同：前者是对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，后者是对各级政府及部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计(3)审计监督的性质不同：政府审计师根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行(4)审计实施的手段不同：前者是由会计师事务所进行的，是有偿审计；后者是行政监督，是政府行为，是无偿审计(5)审计的独立性不同：前者具有双向性，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位；政府审计只具有单向的独立性，只独立于被审计单位(6)审计标准不同：前者要依照《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师执业准则》来开展工作；政府审计要依照《中华人民共和国审计法》和国家审计准则来开展工作。顺查法与逆查法的优缺点及适用范围：(1)两者的优点：前者方法比较简单；审查的内容系统全面，不容易造成重大疏漏。后者可以相对减少工作量；节约人力、时间；能提高审计功效。(2)缺点：前者工作量大、繁琐；审查时不易抓住重点。后者审查不够系统、全面；容易造成遗漏。(3)适用范围：前者适用于规模较小，业务量较少或者内部控制制度较差的单位。后者适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位。简述审计的作用：(1)制约作用：具体可表现为：第一，提示差错和弊端；第二，维护财经法纪(2)促进作用：具体表现为：第一，改善经营管理；第二，提高经济效益；第三，加强宏观调控(3)证明作用：指通过审计，证明被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性，从而提高会计信息资料的真实性和可靠性。简述中国注册会计师职业道德规范的内容：(1)基本原则：包括注册会计师履行的社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等(2)具体要求，包括独立、专业胜任、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、承接注册会计师的审计业务、广告、业务招揽费和宣传等会计师事务所和注册会计师为什么不得刊登广告：(1)注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估(2)广告可能威胁专业服务的精神(3)广告可能导致同行之间的不正当竞争
中是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题简述证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法简述审计的职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能出具无保留意见审计报告的条件：(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划实施审计工作，在审计过程中未受到限制。针对服务报告层次重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性(2)分派征友经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作(3)提供更多的督导(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改在评估审计证据充分性和适应性时，需考虑的因素：(1)认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或联通其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性(2)管理层应对和控制风险的有效性(3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验(4)实施审计程序的结果，包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情形(5)可获得信息的来源和可靠性(6)审计证据的说服力(7)对这审计单位及环境了解简述注册会计师基本原则内容：(1)履行社会责任(2)恪守独立、客观、公正原则(3)保持应有的职业谨慎(4)保持和提高专业胜任能力(5)遵守审计职业规范(6)履行对客户的责任(7)履行对同行业的责任简述销售和收款内部控制监督检查的主要内容：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗行为(2)销售与收款业务授权批准呢制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为(3)销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定(4)收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定(5)销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC
股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和
《xx会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在与舞弊或错误而导致的重大错报(2)选择和运用恰当的会计政策(3)做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审
计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作设计实施审计
程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是重返、适当的，为发表审计意见提供了基础。
（三、）导致保留意见的事项（因会计政策选用不当而发表的保留意见）
如果财务报表附注X所
述，ABC公司对20XX年10月购入的X类固定资产没有计提折旧。如果按照ABC公司固定资产折旧政策，应当计提折旧费用X万元，相应地ABC公司20XX年12月31日的累计折旧应当增加X万元，固定资产账目净值减少X万元，20XX年度净利润减少X万元。
（因审计范围受限而发
表的保留意见）ABC公司20XX年12月31日的应收账款余额X万元，占资产总额的X%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
未能实施函证可能产生的影响外，）ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。
四、>审计意见
我们认为，由于受到前
段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项（带强调
事项段的无保留意见审计报告）
我们提醒财务报表使用
者关注，如财务报表附注所述，ABC公司在20XX年发生亏损XX万元，在20XX年12月31日，流动负债高于资产总额XX万元。ABC公司已在财务报表附注，充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
（无法表示意见审计报
告）
二、导致无法表示意见的事项
ABC公司未对20XX年12
月31日的存货进行盘点，金额为X万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法 实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
三、审计意见
由于上述审计范围受到
限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表意见。
