央企经济责任审计学习笔记(二)_两学一做学习笔记二
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经济责任审计学习日志
（二）目录
3．经济责任审计准备阶段的工作.............2
3.1准备阶段主要工作...............2
3.2相关工作具体内容...............23．经济责任审计准备阶段的工作
根据以往企业经济责任审计的开展情况，按先后时间顺序可将企业经济责任审计工作分为审计准备、审计实施、报告出具三个工作阶段。
在出具经济责任审计报告后，国资委根据审计报告，向被审计企业下达审计处理意见，审计项目组需向国资委提交审计工作总结并将相关经济责任审计工作档案归档保管。
3.1准备阶段主要工作
序号
工作初步实施方案召开审计见面会、审计组进驻企业 国资委 企业 开展审前调查、形成审前调查报告，完善审计工作方案或计划 会计师事务所 审计项目组组长批准审计工作方案 国资委会计师事务所、工作内容 下达审计工作通知、确定审计机构、明确工作任务 配备审计人员，进行项目分组 制定培训内容、开展业务培训、制定审前调查方案、拟定审计会计师事务所负责机构 国资委 会计师事务所 协助机构
3.2相关工作具体内容
（1）下达审计工作通知、确定审计机构、明确工作任务
国资委在确定了经济责任审计对象后，以书面形式通知被审计企业和被审计人，明确审计时间、审计期间、需提供的资料、审计组工作纪律，要求被审计企业做好相关准备工作。被审计企业在接到国资委的审计通知后，要将其转发给相关子公司，列明审计企业范围和相关工作要求。会计师事务所可在被审计企业转发审计通知的时候将提供资料清单一并转发。
会计师事务所按规定采取邀请招标的方式选定，中标的会计师事务所与国资委签定审计业务约定书，明确审计目的、范围、要求、工作内容及相关费用等。
（2）配备审计人员，进行项目分组
接受审计任务后，国资委派出工作人员会同配合审计工作的会计师事务所等组成审计项目组，具体实施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。审计项目组组长由国资委派出，审计项目副组长分别由财务审计组和绩效评价组组长担任，财务审计组组长由会计师事务所财务审计项目负责人担任，绩效评价组组长一般由国资委专业人员担任。
会计师事务所根据自己的工作职责，明确审计项目负责人，配备审计人员，分成若干审计小组，准备实施审计。
（3）制定培训内容、开展业务培训、制定审前调查方案、拟定审计工作初步实施方案 项目负责人根据审计要求有针对性地制定培训内容。组织审计人员进行业务培训，重点对企业基本情况、母子公司合并报表的汇总方式、不良资产认定及汇总的方法、审计工作底稿的编制及整理、审计小组需搜集的数据、向项目负责人上报的工作成果、时间进度要求、审计的主要内容、审计中需注意的问题、审计策略、审前调查方案、绩效评价和经济责任审计的相关专业知识等进行培训。
审前调查方案可分公司基本情况介绍、审前调查目标、主要调查手段和方法、调查企业范围、各企业调查内容和重点、各小组调查结束后需上报的工作成果、时间要求、调查分组、相关注意事项等几个方面进行编制。
本阶段拟定审计工作初步实施方案主要供进点见面会财务审计组发言使用，方案针对性不强，是原则性的，主要内容包括：公司情况、审计目的、审计内容范围和大致企业范围、审计工作大致流程、审计重点、初步审计策略、审计人员配备和分组、配合要求（提供资料等）、大致时间安排等。
（4）召开审计见面会、审计组进驻企业
进点见面会的主要内容：通知审计组正式进驻企业、审计项目组组长大致介绍审计情况和工作要求、被审计人述职、财务审计组介绍审计工作的安排和要求、现任企业负责人发言。由国资委、会计师事务所有关人员、企业有关领导及相关部门和子企业负责人参加。
进点见面会后，企业集团总部和子公司要张贴审计公告、设立公开征求意见箱。明确集团总部和子企业的配合部门、相关联络人，提供集团内企业的联系方式。会后审计组即可开始审前调查。
（5）开展审前调查、形成审前调查报告，完善审计工作方案或计划
审前调查可分两次，也可一次进行。主要是为了在编制审计方案的过程中有针对性地选择审计重点，了解企业存在的主要问题，使审计工作更有的放矢，提高审计的效率和效果。
分两次进行前期调查的，第一次可由项目负责人带3至5名审计人员，利用3－5天的时间到企业集团总部进行调查，主要对企业集团的基本情况、组织架构、行业分布、执行的会计政策、相关管理水平、主要业务及重要子企业进行初步了解，并搜集一些资料，如企业集团历年决算数据、中介机构审计报告、内审报告、清产核资数据等。第二次前期调查可在第一次前期调查的基础上，有针对性地选择被调查对象，摸清被调查企业情况、初步了解其存在的主要问题等。
由于国资委要求时间紧，以往审计一般只有一次前期调查，一次进行前期调查的，一般还不了解被审计单位的情况，手头资料少，选择的调查对象针对性不强。调查过程中要将上述两次调查的内容合并进行。
前期调查的时间一般为10天，但实际有效时间不多，一方面因为个别企业在审计组进驻后并不能马上开展调查，另一方面还要给审计组预留前期调查结果汇总的时间。
各审计小组一般在调查后的第7天上报小组调查总结，总项目负责人根据小组调查总结汇总形成审前调查报告，小组调查总结和审前调查报告的内容包括企业情况、存在的主要问题、下一步审计的重点3部分，存在的主要问题可分为会计信息、重大经营决策、企业管理、改组改制、集团监控等几个方面进行叙述。
在前期调查的基础上，将拟定的审计工作初步实施方案进行充实，形成正式审计工作方案，正式审计工作方案与拟定的审计工作初步实施方案相比，在审计内容范围和企业范围、审计重点、审计策略方面将更为具体和有针对性。正式审计工作方案经审计项目组组长批准后执行。
前期调查的过程中可将审计提供资料清单布置到将来可能进点审计的企业，提前做好准备工作。
