深化经济责任审计应抓住的着力点_经济责任审计结果深化

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深化经济责任审计应抓住的着力点

健全经济责任审计制度，是党的十七大和十七届二中全会赋于审计机关的神圣职责。随着依法治国、依法行政的深入推进，以及加强干部监督和反腐倡廉面临的形势，审计部门必将承担越来越重的经济责任审计任务。这就要求审计机关突破原有的审计内容、审计方式，抓住新的着力点深化经济责任审计工作。

着力点之一：审计内容应向广度深度拓展

审计内容决定了审计的方向。经济责任审计从开始的厂长经理审计到现在的多层次领导干部审计，审计对象逐步扩大，审计的内容更加广泛。要在以财务收支审计为基础上，积极拓展审计视野，从对领导干部的权力进行有效制约的角度拓展审计内容，加强对重点领域、重点部门、重点岗位和重点资金的审计。一是从领导干部权力运行入手，查处领导机关和领导干部是否有滥用职权问题。主要是把握领导干部权力运行的特点，重点审计一些重要的决策项目，看其程序是否正确，决策的效果是否明显，决策中是否滥用职权。二是从被审计单位的业务入手，查处被审计单位和领导干部是否有利用行业特权违规减免行政事业性收费和“三乱”等问题。重点是跳出财务收支审计的圈子，从被审单位业务入手查，查找是否有利用行业特权擅自减免费用，是否有乱罚款、乱收费。三是从外围单位入手，上下内外结合查处是否有向二级单位、行业协会、业务往来单位转移资金、变换违纪手法的问题。重点是以被审单位为中心，审计触角向下属单位和有业务往来的单位延伸，看是否把资金转移，是否变换手法从事违纪活动。

着力点之二：审计评价向细化量化转变

审计评价是确保审计质量的重要环节。经济责任审计评价要随着形势发展的需要和干部监督的特点，逐步向细化量化转变。它应该分为审计结果评价和综合评价两部分。审计机关要根据职业判断，对被审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支和其它经济活动情况作出“审计结果评价”。在此基础上，根据领导干部历次接受审计、所在单位历次接受审计、其它项目审计和审计整改的情况，对被审计领导干部履行经济职责情况提出评价意见，联席会议研究审定后作出“综合评价”，作为综合运用审计结果的依据。审计结果评价应包括领导干部所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益情况等基本内容，同时还将对领导干部遵守国家经济政策和财经法规情况、重大经济决策情况、内控制度情况和个人廉政情况作出相应评价。同时要对审计结果的确定相应档次和具体标准。在此基础上，对领导干部履行经济责任情况分为“优秀、良好、一般、较差”四个等次进行综合评价，并对四个等次的标准作出相应具体规定。

着力点之三：审计成果运用向广泛实效推进

审计成果是审计的价值所在。要充分运用好审计成果，就必须把它与领导干部的考核选拔、干部日常监督、反腐倡廉、党委政府决策有效地结合起来，使审计成果运用更加广泛，更具实效性。一是与领导干部的考核选拔相结合。组织人事部门要把经济责任审计结果报告归入干部档案，要求领导干部考评表彰上要过审计结论关、领导干部任用上要过审计结论关、领导干部考核要过审计结论关。二是与干部日常教育监督相结合。要召开有关大会，通报经济责任审计情况，公布处理意见，做到审计一人、教育一批、规范一片、警示一片的良好效果。对审计中挖掘带有倾向性、苗头性问题，总结出带普

遍性、规律性的东西，也要运用到干部教育管理中；同时，将经济责任审计结果报告在一定范围内公开，以警示和教育领导干部。三是与反腐倡廉建设相结合。对经济责任审计查明的问题，要坚持原则，该通报的通报、该诫勉谈话的谈话、该移交的移交。对存在的严重违纪违规问题，及时移交纪检监察机关和司法部门立案查处，追究责任人责任。四是与党委政府决策相结合。审计机关要注重对审计问题加强综合分析，从根源上进行梳理，透析体制机制缺失，研究预防解决的措施，进而从完善管理制度、改革创新、运行机制等宏观层面上探索提出建设性意见建议，着力为党委、政府决策提供参考依据。着力点之四：审计问题整改向逐步规范实施

审计整改是审计工作的重点，也是审计工作的难点。要探索行之有效的整改措施，不断完善整改制度，使审计问题整改制度化、规范化。一是要突出整改内容。对每一个要求整改的项目，事前都制定周密的整改方案，明确责任分工和工作任务，明确整改的内容、事项和要点。在检查中重点查看审计发现的问题是否逐项进行了整改，整改措施是否经过了班子集体研究，内控制度是否健全，以及经济责任审计后单位财务管理变化情况等，力争“查出一个问题，完善一项制度，堵塞一方漏洞”。二是要联合检查促整改。经济责任审计工作领导小组要定期抽调纪委、组织、人事、审计等部门人员组成检查组，由相关领导带队，对已实施的审计项目整改情况进行全面检查，并督办问题的整改。三是实行整改情况通报制度。对被审计单位的整改情况，要向当地党委、政府汇报，并争取下发相关通报，对整改到位、效果好的单位给予表彰，对整改不到位、效果差的单位给予通报批评，给予相应的责任追究。

经济责任审计应重点关注四项内容

党的十七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”。可以预见，领导干部经济责任审计将是今后审计工作的重中之重。要真正发挥好经济责任审计的作用，关键在于不断深化审计内容，对领导干部经济管理、决策、绩效情况进行有效监督。顺应形势发展需要，经济责任审计的内容在原有的基础上应重点突出“四个关注”。

关注经济决策

经济决策是领导干部权力运行、职责履行中最重要的内容，尤其是那些重要经济决策，对经济社会的作用和影响往往较大，决策失误往往造成重大损失浪费，因此必须把对经济决策审计作为

领导干部经济责任审计的重点予以关注。对一个地方的领导干部来说，由于拥有的权力较大，承担的职责较多，因而重要经济决策的内容比较广泛。重要经济决策主要包括：经济政策制订决策，承担的政府投资管理决策，本单位建设项目决策，对外投资、资产转让和置换事项决策，担保和抵押事项决策，资金借贷事项决策，重要物资采购决策，部门负责的专项资金的分配决策，单位重大资金使用决策等。对领导干部经济责任审计，必须重点突出对上述重要经济决策的审计。通过对经济决策事项的内容是否合法，经济决策过程是否科学合理，经济决策执行是否规范民主，经济决策绩效是否明显的审计，检查领导干部是否存在个人专横独断、违反民主科学程序、导致经济决策失误、造成重大损失浪费等情况。

关注履职绩效

把履职绩效作为深化领导干部经济责任审计的内容，目的在于通过绩效审计，揭露问题、促进管理、推动改革、规范秩序、提高效益。因此，领导干部经济责任审计不仅应关注“合法性”问题，还必须关注绩效问题，问责与问效相结合。具体围绕以下四方面进行分析检查：一是有效性。即检查制定的各项制度、措施和管理办法是否对经济发展有效；二是经济性。即检查投入的公共资源（人力、物力、财力）是否被经济合理地利用；三是效率性。即检查是否通过使用一定的资源取得更大的成果，或使用更少的资源取得预定成果；四是效果性。即检查那些重大经济决策的实施是否取得预期的效果或实现了预定的目标。对那些没有达到预期目标的重要事项，应当深入全面地分析原因，作出客观的审计评价。

关注公务消费

公务消费不可避免，是行政成本的重要组成部分。但从目前情况看，公务消费明显超出了“合理”范畴，已成为一种不正之风，也是滋生腐败行为的重要领域，引起了社会的强烈不满和中央的高度重视，规范公务消费已势在必行。根据形势发展需要和作风建设的要求，审计机关应把公务消费纳入领导干部经济责任审计的重要内容，在对领导干部经济责任审计时，必须对公务消费行为进行检查。主要看是否严格执行办公用房建设的有关规定，有无超标准建造办公楼、豪华装修办公楼等情况；看是否严格执行公务用车配备标准，有否超标准配备公务用车、长期借用下属单位车辆等情况；看是否严格执

行公务接待有关规定，有否存在用公款相互吃请、超标准接待消费等情况；看是否严格执行外出学习考察的有关规定，有否借公务名义游山玩水等情况。

关注津补贴发放

为确保公务员工资制度改革和规范公务员收入分配秩序工作的顺利进行，中央和省有关部门先后下发了一系列文件，严肃纪律，严格政策，强调要坚决维护财经纪律，清理规范各类津补贴。但是，实行公务员工资制度改革以来，仍有一些部门和单位搞上有政策下有对策，想方设法通过各种途径扩大津补贴发放范围和数额，影响了工资制度改革的成效。为此，审计机关在对领导干部经济责任审计时，应把规范津补贴发放作为重要内容予以关注，检查是否存在国家规定外超标准超范围发放津补贴情况，是否有转移到下属单位发放或将属于行政的房租收入、利息收入等违规转入工会、学会、协会账或下属单位发放津补贴等问题。要把执行津补贴发放规定情况写入领导干部的经济责任审计报告中，存在问题的还应追究被审领导的经济责任。

二、对党政领导干部经济责任审计中加强效益责任审计的几点思考

1、在审计力量方面，注重审计人员观念转变和知识更新。首先，切实树立审计人员的效益审计观念。在经济责任审计中开展效益审计，是客观经济发展的要求，也是审计机关审计使命所决定的。尽管当前对经济责任进行效益审计还存在着这样或那样的困难，但是不能让这些困难裹住审计人员的思想，羁绊审计人员前进的步伐。要通过会议强调、专题讨论、审计宣传等形式使审计人员树立开展效益审计迫在眉睫的观念，使审计人员克服旧习惯和定式的制约，从思想上先接受并认可，然后再逐步开展起来。其次，大力提高审计人员的整体素质。审计机关要在引进高素质人才的同时注重现有审计人员的知识更新，通过开展各种培训、实践锻炼等形式，提高整体审计人员的宏观全局意识和专业水准，使审计人员基本上能掌握经济活动分析、统计分析、管理咨询、经济预测等现代经济管理所使用的方法和技术。第三，有效借助外部专家的技术。合理的人力资源配置是开展效益审计的重要条件。在当前审计机关工程技术、法律、经济管理等专业人才不足的情况下，聘请外部专家，借梯上楼。可以向社会咨询机构、高等院校和科研院所以及政府部门聘请有关专家，要求技术专家出具技术专家审计报告作为总审计报告的组成部分，有效地解决一些技术性难题。同时也可以因专家对专业问题作出的职业判断而保证审计意见的权威性，降低审计风险，提高审计质量。

2、在审计内容方面，逐步切入党政领导干部权力运行轨迹涉及的重点领域。经济责任效益审计应主要针对党政领导干部在履行经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权的过程中对公共资源的使用和管理的经济性、效率性和效果性的审计。因此，其效益审计从内容上看应涉及政府性资金及国有资产管理使用的经济性和效益性、地方政府组织实施上级及本级有关政策的效率效果。从审计的具体范围来看应包括以下几个方面：一是审查财政资金管理的经济效益。按照市场经济和公共财政要求，分析财政支出管理的经济性、财政政策执行的效率性、财政部门履行监管理职责的有效性。二是审查政府部门预算执行的经济效益。通过审查部门对预算的遵循情况及经费支出的合法性、效率性及其结构，分析部门预算收支的质量，衡量行政成本的高低和支出效率。三是投资建设项目的经济效益，通过对实际投资成本与预计投资、投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投资额、预期效益与实际效益、投资项目的社会影响和环境影响等进行比较分析，揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况。四是各类专项资金使用中的经济效益。对照专项资金管理相关规定、项目计划、质量控制标准、考核方案等基本指标，考核专项资金运用的效率和效果，分析评价专项资金项目完成所带来的经济效益、社会效益和生态效益。

3、在审计技术方面，积极探索和尝试先进的审计方法和手段。第一，重视风险分析和目标评价的方法。风险分析指审计人员通过审阅文件资料、实地查验、询问调查等方式找出管理和执行中存在的各种风险点作为审计重点，对项目或者行为的管理控制情况进行分析评价，并提出有针对性的意见和建议。目标评价指审查和评价有关目标是否达到。效益审计中经济性、效率性和效果性在具体事项中是很难区分的，有关指标往往已经被包括在项目目标中，而且项目文件、合同文件一般都会对目标计量和测评方法等有具体的规定，对这些内容的审计主要是对照项目文件或者合同，审查和评价有关目标是否达到。第二，探索期中效益审计。事后效益审计，偏重于对行为结果的效益评价，期中效益审计侧重于对正在进行行为的管理控制情况进行效益评价。对于上级党委政府来说，希望通过审计促进整改、规范和提高，同时更希望通过审计来发现和预防风险。当然，期中效益审计的难度更高，要求审计人员具

备更高的素质，掌握更多的审计技术方法。第三，创新审计技术手段。为了适应社会发展信息化、数字化和网络化的趋势，审计工作要加强对传统的审计技术和手段的变革和突破，由重经验型审计逐步转向重技术型审计，大力推进审计信息化建设，加大审计技术攻关的投入和审计软件的开发力度，运用现代计算机辅助手段规范审计活动，使审计方式更加科学化。

4、在审计制度方面，逐步规范党政领导干部效益责任审计的操作程序和评价标准。首先，认真总结财政投资项目和专项资金审计所取得的效益审计方面的经验，制定系统的可操作的党政领导干部效益责任审计操作规范。在党政领导干部经济责任审计中开展效益审计，不能仅仅在财政财务收支真实合法审计的基础上加一些零散的、单项的效益审计的内容，要把它作为效益审计的一个独立类型进行研究，制定独立的效益审计的操作规范，在规模化的作业面、体系化的评价指标、规范化的工作程序、最大化的审计结果运用机制等各方面作出规定。其次，加紧研究探索能准确反映党政领导干部经济业绩、市场经济活动效果的科学指标，建立能体现科学发展观要求的效益评价指标体系，以此来衡量党政领导干部履行经济职责、驾驭市场经济的能力和水平。由于党政领导干部工作的宏观性和综合性，其效益评价指标体系相应应建立在通盘考虑“微观与宏观、社会与经济、当前与长远”的基础上，对经济效益和社会效益分别作出反映。经济效益一般可以用定性指标来衡量，而社会效益很难量化，可以先给出一些原则性较强的定性规定，在实际操作中再通过认真总结经验进行补充完善。此外，完善党政领导干部责任目标考核机制，建立健全考核体系，可以为党政领导干部效益责任审计的具体实施和评价提供重要标准和依据。