注册税务师考试《税法二》考题及答案解析_税法试题第二章答案

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2012年注册税务师考试《税法二》考题及答案解析

一、单选题：

1、（2012年）2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2．5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。

A．A居民企业应确认股息收入225万元

B．A居民企业应确认红利收入225万元

C．A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D．A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。

[答疑编号6484010202]

『正确答案』D

『答案解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

2、（2012年单选题）符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（）。

A．从事营利活动取得的收入

B．因政府购买服务而取得的收入

C．不征税收入孳生的银行存款利息收入

D．按照县级民政部门规定收取的会费收入

[答疑编号6484010305]

『正确答案』C

『答案解析』非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费；不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。

3、（2012年）2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。

A．7

B．9

C．12

D．22

[答疑编号6484010404]

『正确答案』B

『答案解析』补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；

软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额＝200×2．5%＝5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额200×2%＝4（万元），实际发生3．5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。

4、（2012年）2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为（）万元。

A．171．5

B．178．5

C．175

D．196

[答疑编号6484010503]

『正确答案』A

『答案解析』企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。

方法一：2011年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196-24．5=171．5（万元）

方法二：2011年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171．5（万元）

5、（2012年）2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（）。

A．改建费用应作为长期待摊费用处理

B．改建费用应从2011年1月进行摊销

C．改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D．改建费用应在3年的期限内摊销

[答疑编号6484010902]

『正确答案』A

『答案解析』租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

6、（2012年）下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（）。

A．企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B．企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除

C．企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理

D．专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报

[答疑编号6484011002]

『正确答案』D

『答案解析』选项D，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

7、（2012年）某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（）万元。

A．1．5

B．1．62

C．1．88

D．2．03

[答疑编号6484011601]

『正确答案』D

『答案解析』成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额＝（50＋4）×15%×25%＝2．03（万元）

8、（2012年）下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

A．个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费

B．股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C．股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费

D．股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款

[答疑编号6304020102]

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D按股息红利所得缴纳个人所得税。

9、（2012年）2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。

A．21500

B．37500

C．52440

D．73995

[答疑编号6304020706]

『正确答案』D

『答案解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000－500000）/12＝25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税＝300000×25%－1005＝73995（元）

10、（2012年）2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证，方某取得该房产应缴纳个人所得税（）万元。

A．9．5

B．10

C．19

D．20

[答疑编号6304020707]

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳个人所得税＝（100－5）×20%＝19（万元）

11、（2012年）2011年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2011年9月应缴纳印花税（）元。

A．1500

B．1800

C．2600

D．3000

[答疑编号6484040202]

『正确答案』B

『答案解析』技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税＝200×0．3‰×10000＋（300＋100）×0．3‰×10000＝1800（元）

12、（2012年）2011年7月甲公司开业，实收资本500万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2011年7月甲公司应缴纳印花税（）元。

A．2050

B．3030

C．3050

D．3550

[答疑编号6484040203]

『正确答案』C

『答案解析』对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税＝500×0．5‰×10000＋1000×0．05‰×10000＋10×0．5‰×10000＝3050（元）

13、（2012年）某旅游公司2012年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人；游船30艘，每艘净吨位1．3吨；5．2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2012年该旅游公司应缴纳车船税（）元。

A．130

B．1026

C．1066

D．1930

[答疑编号6484060102]

『正确答案』B

『答案解析』插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2．6吨，船舶净吨位尾数超过0．5吨按1吨计算。应缴纳车船＝3×600×50%＋1×30×4＋3×4×50%＝1026（元）

14、（2012年）下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A．取得车船所有权的次月

B．合同、协议载明的车船交付日的次月

C．购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

D．对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

[答疑编号6484060104]

『正确答案』D

『答案解析』车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

15、（2012年）下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。

A．事业单位、社会团体承受房屋免征契税

B．因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

C．房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税

D．婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

[答疑编号6484070109]

『正确答案』D

『答案解析』选项A，承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项C，应该是由省级人民政府确定是否减免。

16、（2012年）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0．5万平方米，工作区用地2．5万平方米，城镇土地使用税税率为5元／平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。

A．125000

B．150000

C．475000

D．500000

[答疑编号6484080107]

『正确答案』B

『答案解析』机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（0．5＋2．5）×5×10000＝150000（元）

17、（2012年）2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元／平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。

A．244000

B．260000

C．284000

D．300000

[答疑编号6486090108]

『正确答案』A

『答案解析』学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝（15000－2000－800）×20＝244000（元）

18、（2012年）2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。

A．7

B．9

C．12

D．22

[答疑编号6308010201]

『正确答案』B

『答案解析』企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额＝200×5%＝10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。

职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额＝200×2．5%＝5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生3．5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。

19、（2012年）下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（）。

A．企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出

B．被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C．捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

D．公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

[答疑编号6308010204]

『正确答案』A

『答案解析』选项B，应该是3年内不得重新申请扣除资格；选项C，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据；选项D，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。

20、（2012年）2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4．5%。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。

A．3．15

B．49．50

C．58．50

D．70．00

[答疑编号6308010301]

『正确答案』C 『答案解析』符合特殊性税务处理的条件，合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年甲企业弥补乙企业的亏损额＝1300×4．5%＝58．50（万元）

21、（2012年）2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（）。

A．改建费用应作为长期待摊费用处理

B．改建费用应从2011年1月进行摊销

C．改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D．改建费用应在3年的期限内摊销

[答疑编号6308010304]

『正确答案』A

『答案解析』租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

22、（2012年）下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（）。

A．企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B．企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除

C．企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理

D．专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报

[答疑编号6308010309]

『正确答案』D

23、（2012年）2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为（）万元。

A．12．5

B．15

C．20

D．25

[答疑编号6308010501]

『正确答案』A

『答案解析』因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12．5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额＝100×12．5%＝12．5（万元）。

24、（2012年）税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为（）。

A．跟踪年度次年的3月1日之前

B．跟踪年度次年的5月31日之前

C．跟踪年度次年的6月20日之前

D．跟踪年度当年的12月31日之前

[答疑编号6308010608]

『正确答案』C

『答案解析』在跟踪管理期限内，企业应在跟踪管理年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

25、（2012年）2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为25%）

A．45

B．455

C．455．50

D．456．25

[答疑编号6308010701]

『正确答案』C

『答案解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元）

26、（2012年）下列说法符合城镇土地使用税规定的是（）。

A．在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

B．土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

C．纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

D．经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高

[答疑编号6486080101]

『正确答案』A

『答案解析』选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。

27、（2012年）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0．5万平方米，工作区用地2．5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。

A．125000

B．150000

C．475000

D．500000

[答疑编号6486080108]

『正确答案』B

『答案解析』机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（0．5＋2．5）×5×10000＝150000（元）

28、（2012年单选）下列关于年金的个人所得税处理，正确的是（）。

A．年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

B．年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税

C．按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税

D．对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不得退还

[答疑编号6308020210]

『正确答案』B『答案解析』选项A，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；选项C，企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不得扣除任何费用，按照适用的税率计算扣缴个人所得税；选项D，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。

29、（2012年单选）2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。

A．21500

B．37500

C．52440

D．73995

[答疑编号6308020219]

『正确答案』D

30、（2012年单选）2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税（）万元。

A．9．5

B．10

C．19

D．20

[答疑编号6308020220]

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳个人所得税＝（100－5）×20%＝19（万元）

31、（2012年）下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A．取得车船所有权的次月

B．合同、协议载明的车船交付日的次月

C．购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

D．对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

[答疑编号6486060106]

『正确答案』D

32、（2012年）某旅游公司2011年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人；游船30艘，每艘净吨位1．3吨；5．2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2011年该旅游公司应缴纳车船税（）元。

A．130

B．1026

C．1066

D．1930

[答疑编号6486060109]

『正确答案』B

『答案解析』插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2．6吨，船舶净吨位尾数超过0．5吨按1吨计算。应缴纳车船税＝3×600×50%＋1×30×4＋3×4×50%＝1026（元）

33、（2012年）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为（）。

A．2%

B．5%

C．10%

D．20%

[答疑编号6486030111]

『正确答案』B

『答案解析』纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。

34、（2012年）对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。

A．30

B．60

C．90

D．120

[答疑编号6486030116]

『正确答案』C

『答案解析』对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

35、（2012年）2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税（）万元。

A．114

B．296

C．341

D．476

[答疑编号6486030122]

『正确答案』C

『答案解析』扣除项目合计＝1500×60%＋120＝1020（万元），增值额＝2000－1020＝980（万元），增值率＝980/1020×100%＝96．08%，应缴纳土地增值税＝980×40%－1020×5%＝341（万元）

36、（2012年）纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，（）年内不得改变。

A．1

B．2

C．3

D．10

[答疑编号6486040116]

『正确答案』A

『答案解析』纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，1年内不得改变。

37、（2012年）下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。

A．事业单位、社会团体承受房屋免征契税

B．因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

C．房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税

D．婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

[答疑编号6486070104]

『正确答案』D『答案解析』选项A，承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项C，应该是由省级人民政府确定是否减免。

38、（2012年）下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。

A．以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据

B．以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用

C．以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金

D．已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金

[答疑编号6486070110]

『正确答案』B『答案解析』选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。

39、（2012年）2010年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2011年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A．2000

B．6400

C．8000

D．10000

[答疑编号6486050110]

『正确答案』D『答案解析』房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值＝8000＋2000＝10000（万元）

40、（2012年）某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2011年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2011年该企业应纳房产税（）万元。

A．11．52

B．12．16

C．12．60

D．12．80

[答疑编号6486050111]

『正确答案』D『答案解析』应缴纳房产税＝2000×60%×（1－20%）×1．2%＋2000×40%×（1－20%）×1．2%×2/12＝12．80（万元）

二、多选题：

1、（2012年）下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。

A．转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

B．采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

C．提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D．采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入

E．为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入

[答疑编号6484010303]

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

2、（2012年）下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。

A．企业按规定缴纳的财产保险费

B．烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费

C．工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D．财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

E．人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

[答疑编号6484010701]

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；选项E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。

3、（2012年）下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有（）。

A．固定资产的大修理支出

B．固定资产的日常修理支出

C．融资租入固定资产的改建支出

D．经营租入固定资产的租赁费支出

E．已足额提取折旧的固定资产的改建支出

[答疑编号6484010903]

『正确答案』AE

『答案解析』选项B固定资产的日常修理支出可以作为费用直接在当期扣除；选项C，融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除。

4、（2012年）2011年5月，李某因原有住房拆迁获得补偿款80万元；6月份与开发商签订购房合同，购置一套价值100万元、面积120平方米的期房，未办理房屋产权登记手续，契税税率为3%；7月份李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有（）。

A．李某退房应退还已缴纳的契税

B．李某购房行为需要缴纳契税0．6万元

C．李某应在办理契税纳税申报后7天内缴纳税款

D．李某应向购置房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报

E．李某应在签订购房合同后7天内向征收机关办理契税纳税申报

[答疑编号6486070107]

『正确答案』ABD

『答案解析』对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。本题中未办理房屋产权登记手续，可以退税。所以选项A正确；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税＝（100－80）×3%＝0．6（万元），所以选项B正确；纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。所以选项C、E均不正确；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。所以选项D正确。

5、（2012年）下列关于契税计税依据的说法正确的有（）。

A．买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用

B．采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款

C．减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免

D．纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金

E．房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额

[答疑编号6486070111]

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税；选项D，计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

6、（2012年）根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有（）。

A．军事设施占用耕地免征耕地占用税

B．农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税

C．公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税

D．免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税

E．获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

[答疑编号6486090105]

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

7、（2012年）下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（）。

A．书法家为企业题字获得的报酬

B．杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬

C．电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬

D．出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬

E．报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬

[答疑编号6304020104]

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税，选项B，按工资薪金所得缴纳个人所得税；选项C，按特许权使用费所得缴纳个人所得税。

8、（2012年）下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）。

A．个人接受好友无偿赠与房产的所得

B．个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

C．个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

D．个人转让专利权过程中获得的违约金

E．企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

[答疑编号6304020105]

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项E，按“偶然所得”缴纳个人所得税。

9、（2012年）下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。

A．将房产赠与子女

B．转让无偿受赠的房产

C．转让离婚析产房屋

D．通过离婚析产的方式分割房屋产权

E．居民个人出售自用3年的生活用房

[答疑编号6304020801]

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。

10、（2012年）下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。

A．被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

B．个人之间互换自有居住用房地产

C．房产所有人将房屋产权用于抵债的D．房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E．土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的[答疑编号6484030102]

『正确答案』CE

『答案解析』选项A，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税；选项B，个人之间互换自有居住用房地产，免征土地增值税；选项D，产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

11、（2012年多选）下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（）。

A．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B．对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

C．货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

E．房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

[答疑编号6484030302]

『正确答案』BCE

『答案解析』房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

12、（2012年多选）下列关于印花税的说法中，正确的有（）。

A．对多贴花的凭证，不予退税

B．印花税应当在书立或领受时贴花

C．对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D．伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E．财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

[答疑编号6484040204]

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；选项E，财产所有人将财产赠与国有企业没有免税的优惠。

13、（2012年多选题）下列车船免征车船税的有（）。

A．纯电动汽车

B．插电式混合动力汽车

C．燃料电池汽车

D．非机动驳船

E．残疾人专用摩托车

[答疑编号6484060103]

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，非机动驳船减按船舶的50%计算缴纳车船税；选项E，没有免征车船税的优惠。

14、【2012年多选】下列关于契税计税依据的说法正确的有（）。

A．买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用

B．采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款

C．减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免

D．纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金

E．房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额

[答疑编号6484070105]

『正确答案』ABE

15、（2012年多选题）根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有（）。

A．军事设施占用耕地免征耕地占用税

B．农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税

C．公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税

D．免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税

E．获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

[答疑编号6484090103]

『正确答案』ADE

16、（2012年）下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。

A．符合条件的小型微利企业取得的所得

B．经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C．当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得

D．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

E．在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

[答疑编号6308010103]

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。

17、（2012年多选）根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（）。

A．国债利息

B．存款利息

C．财政补贴

D．财政拨款

E．居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息

[答疑编号6308010111]

『正确答案』AE

『答案解析』B是应税收入；C、D是不征税收入。

18、（2012年）下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。

A．企业按规定缴纳的财产保险费

B．烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入1．5%的广告费和业务宣传费

C．工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D．财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

E．人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

[答疑编号6308010202]

『正确答案』ACD

19、（2012年）下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）。

A．企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B．企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C．符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

D．饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E．企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

[答疑编号6308010203]

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项C，没有年限的规定。

20、（2012年）下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有（）。

A．固定资产的大修理支出

B．固定资产的日常修理支出

C．融资租入固定资产的改建支出

D．经营租入固定资产的租赁费支出

E．已足额提取折旧的固定资产的改建支出

[答疑编号6308010305]

『正确答案』AE

『答案解析』选项B固定资产的日常修理支出可以作为费用直接在当期扣除；选项C，融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除。

21、（2012年）企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有（）。

A．企业种植饮料作物取得的所得

B．企业从事近海捕捞取得的所得

C．符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入

D．符合条件的非营利组织的不征税收入孽生的银行存款利息收入

E．企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得

[答疑编号6308010601]

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，减半征收企业所得税；选项B，没有税收优惠；选项C，属于不征税收入。

22、（2012年）下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有（）。

A．依法履行关联申报义务

B．年度利润总额在500万元以上

C．按规定准备、保存和提供同期资料

D．年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上

E．自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于5年

[答疑编号6308010609]

『正确答案』ACD

『答案解析』预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：

（1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；

（2）依法履行关联申报义务；

（3）按规定准备、保存和提供同期资料。

23、（2012年）下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）。

A．个人接受好友无偿赠与房产的所得

B．个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

C．个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

D．个人转让专利权过程中获得的违约金

E．企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

[答疑编号6308020102]

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项E，按“偶然所得”缴纳个人所得税。

24、（2012年）下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。

A．将房产赠与子女

B．转让无偿受赠的房产

C．转让离婚析产房屋

D．通过离婚析产的方式分割房屋产权

E．居民个人出售自用3年的生活用房

[答疑编号6308020201]

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。

25、（2012年）根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有（）。

A．加强利息所得征收管理

B．加强拍卖所得征收管理

C．加强限售股转让所得征收管理

D．加强企业转增注册资本和股本管理

E．加强非上市公司股权转让所得征收管理

[答疑编号6308020204]

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A、D属于加强利息、股息、红利所得征收管理。

26、（2012年）下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇算清缴地点的情形有（）。

A．在上一次选择汇算清缴地点满5年

B．所投资的企业必须是实行查账征收的企业

C．变更地点前的3年内未发生偷税、欠税等行为

D．上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营

E．上一次选择汇算清缴地点未满5年，但个人投资者终止投资

[答疑编号6308020206]

『正确答案』ADE

『答案解析』投资者变更个人所得税汇算清缴地点，须符合以下相关条件：1．在上一次选择汇算清缴地点满5年；2．上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资；3．投资者在汇算清缴地点变更前5日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点变更情况等。

27、（2012年）下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。

A．被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

B．个人之间互换自有居住用房地产

C．房产所有人将房屋产权用于抵债的D．房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E．土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的[答疑编号6486030101]

『正确答案』CE

『答案解析』选项A，被兼并企业将房屋转到兼并企业中，暂免征收土地增值税；选项B，个人之间互换房产不缴纳土地增值税；选项D，产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

28、（2012年）下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（）。

A．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B．对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

C．货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

E．房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

[答疑编号6486030117]

『正确答案』BCE

『答案解析』房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

29、（2012年）下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A．商品房销售合同

B．土地使用权转让合同

C．专利申请权转让合同

D．土地使用权出让合同

E．商标专用权转让合同

[答疑编号6486040103]

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，按技术转让合同计算缴纳印花税。

30、（2012年）下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有（）。

A．税务登记证

B．贴息贷款合同

C．企业出租门店合同

D．公司签订的审计咨询合同

E．实行自收自支的事业单位使用的营业账簿

[答疑编号6486040108]

『正确答案』CE

『答案解析』选项A和D不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税；选项B，免征印花税。

31、（2012年）下列关于印花税的说法中，正确的有（）。

A．对多贴花的凭证，不予退税

B．印花税应当在书立或领受时贴花

C．对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D．伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E．财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

[答疑编号6486040117]

『正确答案』ABC

32、（2012年）下列房产中，经财政部批准免征房产税的有（）。

A．政府出租的空余房产

B．天然林保护工程房产

C．继续使用的危险房产

D．宗教寺庙中对外经营的房产

E．施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

[答疑编号6486050103]

『正确答案』BE

『答案解析』选项A，政府自用的房屋免征房产税；选项C，继续使用的危房没有免征房产税的规定；选项D，宗教寺庙自用的房产免征房产税。

33、（2012年）关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有（）。

A．由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税

B．由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税

C．合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

D．合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

E．合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

[答疑编号6486050107]

『正确答案』AC

『答案解析』融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

34、（2012年）下列车船免征车船税的有（）。

A．纯电动汽车

B．插电式混合动力汽车

C．燃料电池汽车

D．非机动驳船

E．残疾人专用摩托车

[答疑编号6486060101]

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，非机动驳船减按船舶的50%计算缴纳车船税；选项E，没有免征车船税的优惠。

35、（2012年）下列关于契税减免税优惠的说法，正确的有（）。

A．个人购买经济适用房免征契税

B．个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税

C．廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的免征契税

D．公租房经营管理单位购买住房作为公租房的免征契税

E．经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税

[答疑编号6486070105]

『正确答案』BCDE

『答案解析』个人购买经济适用房，在法定税率的基础上减半征收契税。

三、计算题：

1、（2012年）境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2011年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2012年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税进行核定征收。2011年该代表处发生的相关事项如下：

（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。

（2）5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。

（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。

（4）全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。

（5）通过调取银行对账单，得知代表处2011年银行账户存款的利息收入为15万元。

根据以上资料，回答下列问题：

1．核定征收2011年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为（）万元。

A．3．9

B．6

C．12

D．18

[答疑编号6308010706]

『正确答案』D

『答案解析』购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计＝6＋12＝18（万元）

2．核定征收2011年企业所得税时，可计入经费支出的捐赠支出为（）万元。

A．0

B．4．8

C．11．2

D．16

[答疑编号6308010707]

『正确答案』A

『答案解析』以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

3．核定征收2011年企业所得税时，该代表处经费支出总额为（）万元。

A．97

B．112

C．127

D．128

[答疑编号6308010708]

『正确答案』B

『答案解析』利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额＝18＋10＋8＋1＋30＋45＝112（万元）

4．经核定征收，2011年该代表处应缴纳企业所得税（）万元。

A．2．10

B．4．94

C．5．25

D．6．00

[答疑编号6308010709]

『正确答案』C

『答案解析』收入额＝112÷（1－15%－5%）＝140（万元），应缴纳企业所得税＝140×15%×25%＝5．25（万元）

2、（2012年）中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定李某享有70%经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2011年相关业务如下：

（1）1月李某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于生产经营活动。

（2）12月李某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。

（3）2011年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。

（4）2011年合伙企业会计利润50万元，其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息10万元。

请根据以上资料，回答下列问题：

（1）2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额为（）万元。

A．40

B．46

C．50

D．52

（2）2011年李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税（）万元。

A．1．63

B．1．7

C．2．4

D．2．63

（3）2011年李某应就董事费缴纳个人所得税（）万元。

A．1．14

B．1．18

C．1．99

D．3．14

（4）2011年李某生产经营活动的所得应缴纳个人所得税（）万元。

A．10．33

B．13．44

C．14．49

D．14．65

[答疑编号6308020328]

『正确答案』（1）B；（2）B；（3）C；（4）A。

『答案解析』（1）以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。合伙企业个人所得税应纳税所得额＝50－10＋6×2－（0．35×4＋0．2×8）×2＝46（万元）

（2）应缴纳个人所得税＝10×20%×50%＋10×70%×20%×50%＝1．7（万元）

（3）未在该公司任职，取得的董事费按劳务报酬所得缴纳个人所得税。捐赠扣除限额＝120000×（1－20%）×30%＝28800（元）

应缴纳个人所得税＝[120000×（1－20%）－28800]×40%－7000＝19880（元）＝1．99（万元）

（4）生产经营活动所得应缴纳个人所得税＝（46×70%×35%－1.475）×4/12＋（46×70%×35%－0.675）×8/12＝10.33（万元）

四、综合题（2012年）

1．2011年该企业应缴纳印花税（）元。

2．2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计（）万元。

3．2011年该企业应缴纳土地增值税（）万元。

4．2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加（包括印花税）合计（）万元。

5．2011年该企业的应纳税所得额是（）万元。

6．2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：

（1）1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付。

印花税＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000

土地增值税允许扣除的地价款和开发成本＝5200＋500

（2）3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元（包括装修费用500万元），写字楼建筑面积20000平方米。

印花税＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000＋6000×0．3‰×10000

土地增值税允许扣除的地价款和开发成本＝5200×2000/4000＋500×2000/4000＋6000

（3）写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。

印花税＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000＋6000×0．3‰×10000＋400/5%×0．05‰×10000

扣除项目合计＝400

（4）9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。

印花税＝5＋5000×0．5‰×10000＋500×0．3‰×10000＋6000×0．3‰×10000＋400/5%×0．05‰×10000＋30000×0．5‰×10000＋2000×0．5‰×10000＋3×12×10×1‰×10000＝212105（元）

[答疑编号6486030209]

（第1题答案出）

土地增值税允许扣除的地价款和开发成本＝5200×2000/4000×16000/20000＋500×2000/4000×16000/20000＋6000×16000/20000＝7080（万元）

（第2题答案出）

扣除项目合计＝400＋7080＋7080×5%＋30000×5%×（1＋7%＋3%）＋7080×20%＝10900（万元）

增值额＝32000－10900＝21100（万元），增值率＝21100/10900×100%＝193．58%。

应缴纳土地增值税＝21100×50%－10900×15%＝8915（万元）

（第3题答案出）

企业所得税税前可以扣除的税金及附加＝ 30000×5%×（1＋7%＋3%）＋8915＋21．21＋2×10×5%×（1＋3%＋7%）＝10587．31（万元）

（第4题答案出）

（5）在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不含印花税）800万元（其中业务招待费200万元）。