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郭玉芳

（江苏广播电视大学江苏 南京210036）

【摘要】 国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的一种财政资金支出管理模式，是我国当前财政管理制度改革的重要内容之一。本文简述了国库集中支付制度在高校应用的利弊，并针对存在的问题提出了一些应对措施。

【关键词】 国库集中支付制度高校措施

国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，将政府所有的财政资金集中在国库指定代理银行开设的专用账户，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，预算单位在需要购买商品和支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。它分为财政直接支付和财政授权支付。这种财政资金集中支付的制度经过美国、澳大利亚等西方市场经济发达国家几十年实践，已成为管理财政资金的最好办法。我国的国库集中支付自2000年开始在少数地区进行试点改革。截至目前，试点改革的范围不断扩大，改革的预算级次逐步深化，国库单一账户体系日益完善，资金支付方式得到规范。

2004年6月，江苏省教育厅首先对省属高校的预算内资金推行国库集中支付改革，江苏广播电视大学开始实行国库集中支付。高校国库集中支付制度改革在2005年向全国高校全面推广。在高校推行这几年来的经验证明，这种不同于传统的支付制度，打破了预算单位依据财政部门下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局，有利于规范高校财务管理，降低财务风险，提高财务工作信息化进程。但是，国库集中支付制度作为一项创新的制度，在实施过程中必然会出现一些新情况和新问题。深入认识这些问题并提出应对措施，有利于高校国库集中支付制度更好地推行。

－、高校实施国库集中支付制度的意义

1、提高资金运行效率和使用效益，加强资金统一调动

实行国库集中支付制度后，支出一旦发生，财政资金由国库单一账户直接拨予商品或劳务的供应商，减少了资金拨付环节，缩短了资金在途时间，提高了资金使用效率，有效解决了资金多环节拨付和多户头存放的问题。

2、增加预算执行信息的透明度，规范预算单位财政管理

预算管理是财务管理的核心。高校财务管理的成效直接关系到财务收支计划的完成情况，直接影响到各项资金的使用效益。实行国库集中支付制度后，高校必须如实申报用款计划，不能随便改变用途，预算不能任意估算，专项经费必须事先提出详尽的论证报告，预算的执行也要求与财政资金的实际支出在时间上保持一致，这样可以从源头上促使高校按预算执行，有效避免虚假预算，从根本上提高了高校编制预算的准确性。

3、加强预算执行过程中的监督控制，健全财政监督机制

实行国库集中支付后，所有财政资金都以指标的方式下达到学校零余额账户，有效防止了对资金的截留、挪用和挤占，在很大程度上强化了政府对高校财务管理的监督功能，从源头上预防和遏制了腐败。

二、高校实施国库集中支付制度的影响

1、思想认识不够统一，改革措施不到位

国库集中支付制度是一项全新的改革，人们对已延用几十年的财政资金分散支付方式已十分习惯，虽然财政资金是属于国家的，但长期以来一直由高校分散支付，不受预算约束，自主性强，资金存入银行既能生利息，又可作为项目贷款的条件。在国库集中支付后，单位的既得利益被打破，一些单位负责人和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，他们认为实行国库集中支付制度削弱了单位的财权，使在资金的使用上受限制，不利于本单位的业务开展，因此主动性不强，在思想观念上一时还难以完全转变，这就容易造成思想认识上的不到位，有抵触情绪，给改革的过程增加了一定的困难，这就要求我们首先在思想上要充分重视，开展学习教育活动，充分地认识到实行国库集中支付对我国经济的促进作用。相应的在思想认识提高的基础上，提高业务能力，进一步加大改革的措施，落实国库集中支付制度。

2、合理的资金垫付不能转回

国库集中支付制度规定：“预算外资金不能打包直接划拨到单位基本账户，必须逐笔支付到商品供应或劳务提供者。”也就是我们通常说的“同户名划转”。实际工作中，高校的项目支出预算指标一般下达也较晚，一般在三、四月份才开始部分下达，大部分到下半年才下达。为了不影响项目的连续性和工作进度，实际上许多项目在财政部门预算下达、款项到位之前已经开始实施，如基建项目、重点学科建设、校园维修、设备采购、师资队伍建设等等。在以上大量垫付资金不能转回的情况下，造成一方面已垫付的资金沉淀在零余额账户中，年终财务决算反映专项资金结余大；另一方面学校自有资金账户因垫付了大量的财政性资金而影响其他项目的正常开支，年终决算影响经常性经费收支结余。

3、财政支付额度到账不及时，办学自主权受限

按照规定，一般正常情况下，财政授权支付额度应在每月末下达，以保证下月正常开支。高等学校的工程修缮类项目开工后，就要按合同进行施工，如因资金不到位，而使工程停止，就会造成不必要的损失；教师每月核算的上课酬金都要按时发放；图书馆大型采购的图书以及后勤有关部门采购的设备都要及时到位以保证正常的教学。因此，国库集中支付系统中的项目经费指标应在项目批复后及时到位，并且对单位所报该项目的用款计划要及时批复。而在实际国库集中支付过程中，国库集中支付系统中的项目经费额度具有滞后性，再加上财政直接支付审核需要一定的时间，这对高等学校经费的使用无疑具有很大的制约性。如果使用预算外资金先行垫付，在项目经费到达后进行归垫预算外资金还要涉及一系列的报告、申请等问题。打破了原来由学校按财政下达预算指标自主使用经费的财务管理模式和权限。所以当高校面临突发的新情况或新需要时，由于受资金使用调度的限制，没有可用的资金，高校办学自主权受到极大限制。

4、国库集中支付结算凭证手续繁琐，加大了财务工作量

在进行日常支付时，首先需要由有关预算人员通过财政管理系统于上月进行计划的申报，再由经办人员根据财政统一下发的额度，按照支付款项的开户银行及账号、摘要、金额、收款单位等有关信息填至完毕送审，由审核人员复审后，最后再由经办人员将支付数据发送零余额账户的开户银行，且需另行开具相关银行结算凭证（支票或电汇单），由专人送往零余额账户的开户银行。传统支票的背书转让也不能实行，有些商家的背书不能成功，造成了一定数量的凭证浪费和重复劳动。目前，各高校都有自己独立的财务处理系统，财政国库集中支付也有其独立的核算系统，这样在各高校中存在两套收支业务系统核算系统，这意味着所有的收支业务除了通过高校自己的会计核算系统，还需要通过财政国库集中支付系统，两套系统共同结算从而使本应以网络支付为依托的快捷支付手段加大了大量的工作，降低了工作效率，增加了财务工作量。

5、日常单据传递存在脱节，给预算单位的账务处理难度增加

预算单位的水、电、气及电话费往往在预算内公用支出项目托收，通常由对方单位发出指令，银行根据接受的指令进行扣款，待扣款成功，对方单位出据发票传递到银行，再由银行传递给预算单位。由于中间经过的环节较多，三方单位沟通协调不够，经常带来票据的遗失。我单位每年都会有票据对不上的情况，多次找双方协调，给及时入账带来一定难度。

三、高等学校实行国库集中支付应采取的措施

1、完善与国库集中支付制度相适应的法律制度体系

目前，大多数高校都没有制定完善的与国库集中支付制度相适应的规章制度。为了使国库集中支付制度在高校执行得更加规范化，高校应根据财政部颁布的财政国库管理制度和银行清算制度，结合工作中所遇到的各种情况，制定与之相适应的管理制度，促使国库集中支付制度走上制度化的轨道。有的单位由于人员配置不到位，还存在一人多岗的现象，如用款申请和申请审核一人操作，从制度和管理上都不符合规定。通过制定相应的实施办法和管理制度，把各个岗位的操作流程设计得更加完善、科学，从而防止违法违规行为发生，提高资金的使用效率。

2、努力提高国库集中支付的直接支付比例

财政直接支付是指行政单位根据实际的工作需要情况向主管部门和财政部门提出用款申请，经审核批准后，代理银行根据财政部门的签发支付指令将资金直接支付给收款人或者用款单位，预算单位实行财政直接支付的财政资金支付范围包括单位员工工资、工程项目的采购支出、校园的大型修缮、公积金和住房补贴的缴纳、图书采购等。财政授权支付是业务发生时，行政事业单位在财政授权额度内自行向代理银行签发支付指令，代理银行依据该支付指令将资金支付给收款人或者用款单位。显然，后者虽然平时不占用多余的财政资金，但支出额度与范围具有一定的随意性，给了一些单位乱用公款的机会。相对于授权支付方式，直接支付方式则能大大节省预算单位财务人员的工作量，一系列支付程序均由财政支付中心代为办理。直接支付既实现了支付也进行了审核。授权支付少了支付“审核”的程序，所以，在相关条件成熟的情况下，采用直接支付更有利于资金的合理使用。

3、加强沟通协调、提高工作效率

由于实行国库集中支付制度，支付环节增多，各环节必须加强沟通与协调。首先，积极协调学校各部门的关系，并保证与参与国库集中支付工作各方的沟通协调。其次，由于实行国库集中支付制度时间不长，网上支付系统也在不断完善，有的系统维护人员不太精通财务，做出来的软件在实际操作时会出现一些问题，这都需要财务人员及时沟通协调，提出合理化建议，以便进一步改进。高校可通过各种交流方式，如定期的会议沟通、网络和电话咨询，向财政国库集中支付中心和代理银行提出问题或建议，从而确保国库集中支付制度的顺利实施。第三，作为参与国库集中支付工作的各部门之间也应及时沟通协调，额度拨付及时，相互配合，简化国库集中支付工作流程，提高工作效率，保障国库集中支付工作及时、顺利地进行。

4、强化高校预算管理，提高预算编制水平

部门预算编制直接关系到国库集中支付制度能否有效地执行。预算中随意调整、追加的现象时有发生。高校要强化预算管理，把校内预算和部门预算结合起来，建立科学、合理、细化和准确的预算，明确各项预算支出的方向和用途，杜绝无预算支出，真正做到“专款专用”。并结合往年的经验，根据不同项目的轻重缓急，合理分配各项目经费的下达时间。只有这样国库集中支付才能正常运转，改革目标才能实现。

5、完善国库集中支付系统的财务管理功能

国库集中支付系统是高校一个重要的财务软件，虽然目前提供的功能不多，但作为国库支付数据的交换平台，其储存着大量的重要数据，能为高校财务管理提供数据。因此它必定会开发成为多元化的财务管理软件，满足不同客户的不同需要。国库集中支付系统可以结合自身的优势，提供与银行对账的功能；也可以通过与高校的财务系统衔接，实现自动生成凭证的功能；同时结合两个系统的数据，提供更多的报表信息。

6、加强业务培训，提高财会人员的电算化水平

国库集中支付制度是一项业务性很强的工作，是一个新生事物，这就要求高校会计人员不仅要了解国库集中支付制度，还要熟悉它的操作流程与项目支出，同时还应加强高校会计人员的业务培训，特别是会计电算化知识，不断地提高其业务水平与工作能力，并且要掌握一定的财会理论从而不断完善国库集中支付制度。

【参考文献】

[1] 黄雪华：高校实行国库集中支付制度的问题及应对措施[J].经济师，2009（7）.[2] 吕钢：高等学校实行国库集中支付制度存在的问题及应采取的措施[J].北京工商大学学报（社会科学版），2009（5）.[3] 梁文军：对高校推行国库集中支付制度的思考[J].时代教育，2007（9）.[4] 苏耀军：正确认识和积极推进国库集中支付[J].四川财政，2007（2）.[5] 常杰：高校国库集中支付的实践与探讨[J].企业技术开发，2009（3）.