从会计集中核算到国库集中支付_浅谈国库集中支付系统

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从会计集中核算到国库集中支付

康玉科

2001-09-27 11:21:2

4国库集中支付制度，是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。实行国库集中支付制度，将从根本上解决财政资金多环节拨付、多户头存放的弊端。有利于库款统一调度，降低财政资金运行成本，提高财政资金使用效益；有利于强化财政预算执行，推进部门预算改革步伐；有利于防止挤占、挪用和截留财政资金；有利于健全财政监督机制，从源头上预防和遏制腐败。

我国部分地方搞的会计集中核算制度，对各部门会计实行“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，为推行国库集中支付创造了条件。

在会计集中核算单位实行国库集中支付制度总的要求是：会计核算中心设立资金部，统一开设一个单一账户，给各预算单位新开设零余额账户。其具体程序和做法是：预算单位每月向财政部门对口业务处填报下月“预算经费请拨单”，各业务处审核后送国库处。国库处审定后，将请拨单其中一联送会计中心。会计中心资金部据以登记单位月度用款计划，并及时向核算部提供各预算单位用款计划结余情况，由核算部在预算单位用款计划结余数以内审核并办理预算单位支付申请，不得超计划办理支出；会计中心资金部根据当月各预算单位用款计划总额和单一账户实际支出进度，本着既节约国库资金占用，又满足各部门计划内用款的原则，及时向国库处提出单一账户用款申请，国库处批准后直接将资金拨入会计中心单一账户；预算单位发生国库集中支付范围内资金支出或向下属单位拨付经费时，将有关凭证送会计中心核算部，核算部按规定进行审核后，在其月度用款计划以内同时填开零余额账户支付凭证和单一账户向零余额账户预算拨款凭证，一并送银行进行资金划转和支款。上述业务办理完毕后，单位账户余额仍为“零”。

实行这种办法后，变过去国库向预算单位的多户头拨款为向单一账户一个户头拨款；变过去按用款计划每月一次拨款为在用款计划指标内按支出进度拨款；变过去预算单位按银行

存款数掌握支出为按财政部门核定用款计划指标控制支出；变过去预算单位存款账户月初一次拨入、月内均衡支用、账户始终有存款余额为会计核算中心单一账户有存款余额(以满足各预算单位核定计划内支出为前提)，预算单位随用随拨、账户每日存款余额为零。这种支付方式的改变，使会计集中核算和国库集中支付两种制度有效结合，在强化会计监督，提高会计信息质量的基础上，更有利于强化财政资金管理，提高资金使用效益，能够更有效的防止财政资金的截留挪用和铺张浪费，更有利于加强廉政建设，从源头上预防和制止腐败。在会计集中核算单位实行国库集中支付制度，只是改变了国库资金的拨付方式，并不影响预算单位的预算下达、资金分配和使用，单位对资金的管理权、使用权和分配权均不改变，而且具有简单易学、便于推广，优势突出的特点。