关于增值税的出口货物免抵退的原理解析_增值税出口免抵退讲解
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关于增值税的出口货物免抵退的原理解
析
增值税的免抵退一直是一个难点，特别是对于第一次熟悉增值税免抵税的同学们。首先从原理讲讲免抵退。
免抵退的原因：为了加强国内产品进入国际市场的竞争力，而成本优势是加强这一竞争力的有效手段，为了有足够的成本优势，所以对于一些货物，国家采取免抵税政策，即货物是采取整体零税负进入国际市场。免抵退的名词解释：
“免”：即是说免征增值税
“退”：即使说对征收的增值税进行退税 要解释“抵”，那么首先要弄清楚增值税出口货物免抵退的原理。
免抵退的原理：一个企业在一个长远发展的时间，结合会计上的假设来说，就是持续经营，那么涉及出口货物的同时，在某一天也很可能要涉及国内市场，那么对于业务在国内、外的企业来说，在国内采购原材料，必定要缴纳增值税，即是增值税的进项，如果这个企业仅仅在国内销售，那么它一定会有销项，有了销项，进项部分才可能最终由消费者负担，而企业如果有海外市场，即意味着没有销项，那么这部分增值税由谁来负担呢？国家考虑到这点，所以要对增值税进行免抵退。
例：企业甲购进原材料1000元，加工成产品A100件，每件产品单价20元。1.假如这100件全部销售给国内市场（当然就不存在免抵退），那么销项=20*100*17%=340（从买家处收取的）元，进项=1000*17%=170元（你要付给原材料供应商的），进项的税就人负担，因为你收取了340元的销项增值税。
2.如果这100件全部销售给国外，则没有增值税的销项，那么你这170元的进项由谁负担呢？
所以国家为了加强企业的竞争力，要对企业进行退税。免抵退中的“抵”是怎么产生的？
因为不是每一种货物都是按照征收率对货物进行退税，国家对货物的补贴程度取决于很多因素，所以退税率是不一样的，退税率小于征税率时，就有了退税。而“抵”的部分即国家对这一部分不进行退税。
应纳税额（退税额）=销项-进项，抵这一部分，既然不能够退税，所以要从进项税中转出来，进项变少了，那么销项与进项的差额也越少，说明能够退税的也越少。
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额（这一部分就是不能认可退税的部分，所以名字叫做不得免征和抵扣税额）
那么红色部分“当期不得免征和抵扣税额抵减额”是什么呢？它是因为刚进原材料中有一部分是免税的，这一部分它本来没有负担税，所以不用退税。先来看看“当期不得免征和抵扣税额抵减额”的公式。
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×外汇人民币折合率×（出口货物征税率－出口货物退税率）
将“当期不得免征和抵扣税额抵减额”与“当期不得免征和抵扣税额”的公式结合越来，那么你可以发现，提了公因式后，公式变为 当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价-当期免税购进原材料）×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率），就是把当期免税原材料剔出来。最后将当期不得免征和抵扣税额从进项中转出来，所以有公式
当期应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）到了这一步，还没有完，应为不是你这样计算出来的就是要退税的，还要跟名义退税额相比较，以哪个小退税。
Bernoulikuo 2014.07.30
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