新办一般纳税人业务操作培训讲义_新办一般纳税人培训
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新办一般纳税人业务操作培训讲义
我们就从增值税一般纳税人资格认定开始。
年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，根据需要向国税部门提出申请，认定为一般纳税人，申请时需携带以下资料：
1、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
2、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
3、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地的证明及复印件；
纳税人备齐上述资料后，到办税服务厅填写《增值税一般纳税人申请认定表》，加盖公章后，合并上述资料提交到综合服务岗，等待纳税服务科调查岗人员进行实地调查，调查内容包括以下6项：
1.证件资料。核对申请表格填写栏目的真实和准确性；核对工商营业执照或其他核准执业证件信息、《税务登记证》（副本）、银行开户许可证、组织机构统一代码证书、合同章程协议书、验资证明及资金入户原始凭证、生产、经营场所证明、法定代表人（负责人）身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明、增值税申报表信息原件，核对纳税人提交的申请资料是否与实际情况相符； 2.有无固定的生产经营场所。查看土地使用证或房屋产权证、租赁合同等，核对生产经营地址与实际经营地址是否一致，判断其有无固定的生产经营场所；
对工业纳税人，通过查看生产设备购置发票、验资报告、租赁合同，确认其生产设备的来源渠道，判断其有无必要的生产设备；通过查看与供货商签订的货物购销合同或书面意向，了解其主要供应商和主要销售对象。
对商业纳税人，查看货物存放地，抽查部分货物，核对其“库存商品明细账”中有无该货物，核对其有无货物实物；通过查看货物购销合同或书面意向，确认其是否存在客观的交易行为；若为新开业纳税人（尚无经营行为发生）或不设仓库、购销在外的纳税人，应查看货物购销合同或书面意向。要通过查看验资报告、现金和银行存款日记账，核对其注册资本金额度；查看工资名册或签订的劳动就业合同，确认从业人员数量；核对经营方式，确认其所属国民经济行业等内容，综合判断纳税人是否应纳入辅导期管理。
3.账簿设置情况。查看纳税人是否设置有总账、日记账、明细账和其他辅助性账薄。日记账应包括现金和银行存款日记账；明细账应包括原材料、产成品（库存商品）、应交增值税、销售收入、应收账款、应付账款等明细账；其他辅助性账薄包括生产成本明细账等。若使用会计电算化软件的，还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容，同时查看已向主管税务机关备案的资料；
4.账务核算情况。对已开业的纳税人，查看其原材料和产品的出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，看其能否按照财务会计制度要求填制记账凭证，正确使用会计科目核算经济业务，能否依据合法有效的原始凭证记账，能否及时准确地登记账薄，编制财务会计报表；能否及时办理增值税纳税申报，申报资料是否完整，数据是否准确；
5.销售收入情况。非新办企业年增值税应税销售额或预计销售额是否达到规定标准；
6.辅导期标准。要通过查看验资报告、现金和银行存款日记账，核对其注册资本金额度；查看工资花名册或签订的劳动就业合同，确认从业人员数量；核对经营方式，确认其所属国民经济行业等内容，综合判断纳税人是否应纳入辅导期管理。对纳税人申报纳税情况进行检查，是否存在增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上、骗取出口退税、虚开增值税扣税凭证等行为。确认是否符合“其他一般纳税人”标准。
调查结束后，出具查验报告，由纳税人法定代表人或者负责人或者业主及税务调查人员共同签字确认报纳税服务科科长审批。纳税服务科综合服务岗录入系统，同时在网上申报系统录入审批信息。提出申请时间为每月25日前。
已经具备一般纳税人资格需要开具增值税专用发票的纳税人可以申请领购增值税专用发票。纳税人首先需到办税服务厅领取营改增增值税防伪税控开票系统使用通知书，到东风桥附近的金丰公司购买防伪税控设备，携带税控设备及纳税人生产经营情况报告表、证明交易业务的材料原件及复印件，如相关购销合同或协议、已认证相符的进项专用发票或购进商品的资金结算证明等，到办税服务厅填写增值税专用发票最高开票限额申请审批表、税务行政许可申请表、纳税人票种核定申请审批表、增值税专用发票版式用量调整审批表，填写完毕后将上述资料提交到综合服务岗，申请最高开票限额10万元以下（含10万元）的，综合服务岗审核后直接办理，申请最高开票限额10万元以上的，经调查岗实地调查后，形成调查报告，报办税服务厅科长岗审批。
纳税人向主管国税机关提交的《纳税人生产经营情况报告》，应包括以下内容：
一、纳税人基本情况
纳税人名称、纳税人识别号、注册类型、经营地址、经营范围、法定代表人、注册资金等情况。
二、纳税人生产经营情况
上年度增值税销售收入、已纳税额和增值税税负率；本年度增值税销售收入、已纳税额和增值税税负率；主要经营业务情况（主要产品名称、主要购货和销售单位名称），如为工业纳税人，需说明生产设备情况和最大生产能力；提供应税服务情况（主要应税服务项目，主要提供和接受应税服务单位名称），如为交通运输业纳税人，需说明运输设备情况和最大运输能力；新办企业未来12个月预计销售额。
三、纳税人发票需求情况
目前增值税专用发票最高开票限额和月用量；本年度月平均销售收入，月平均销售数量，月平均单笔业务销售额；单笔销售业务超过核定最高开票限额且不便于拆分开票的情况；预计每月发票需求数量和最高开票限额。
申请临时调整最高开票限额或领购数量的，应说明业务基本情况，开具发票的主要内容和金额。
四、承诺
纳税人应当在书面报告中承诺：““我单位以上报告内容及提供的其他资料真实、合法、有效。我单位愿承担与之相关的一切法律责任。””
五、纳税人盖章（单位公章）
增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（2）有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
①虚开增值税专用发票； ②私自印制专用发票；
③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ④借用他人专用发票；
⑤未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具专用发票； ⑥未按规定保管专用发票和专用设备； ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ⑧未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关有权暂扣其结存的专用发票和IC卡。
依据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。纳税人当月增值税专用发票数量不足使用的，可以申请调增增值税专用发票领购数量，程序与上述票种核定流程基本一致，纳税人仅需在本月增加增值税专用发票供应量的，适用超限量领购发票程序，纳税人需要提供能够证明现有发票使用量不能满足生产经营需要的证明资料的原件及复印件，携带IC卡或金税盘和报税盘，到办税服务厅填写超限量领购发票申请审批表，增值税专用发票版式用量调整审批表。
纳税人永久增加增值税专用发票供应量的，使用纳税人票种变更程序，纳税人需要提供能够证明现有发票使用量不能满足生产经营需要的证明资料的原件及复印件，携带IC卡或金税盘和报税盘，到办税服务厅填写纳税人票种核定变更申请审批表，增值税专用发票版式用量调整审批表。如需变更最高开票限额，还需填写增值税专用发票最高开票限额申请审批表。
纳税人所购买的发票全部用完后，可以到国税局领购新的发票，领购时需携带发票领购簿，IC卡或报税盘，已开具但未报税的发票验旧清单，前次领购的正常开具发票的存根联以及作废发票的全部联次。将发票验旧清单、发票存根联及作废发票交由纳税服务科综合服务岗工作人员验旧后，即可凭发票领购簿和IC卡或报税盘到发票管理窗口领购新的发票。
纳税人购买货物等取得的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票可以自开票日期起180内进行认证，申报抵扣进项税额，新认定增值税一般纳税人取得的进项发票必须是认定有效期生效后开具的才可以认证抵扣。当月认证的进项发票在次月申报期内申报抵扣。纳税人必须明确自己当月认证通过的进项发票的金额和税额，次月和网上申报系统下载的进项税额进行比对，比对一致才可提交申报，如果比对不一致，需要联系办税服务厅，查询应抵扣的进项税额，确定实际应抵扣进项税额同申报系统下载的进项税额一致后方可提交申报。认证业务可以到办税服务厅通过自助办税机办理，也可以购买扫描仪自行认证。扫描程序技术支持与维护请与白山市智信电脑有限公司联系，联系地址是富民小区3号楼，电话是3370636，手机***。
纳税人当月因开票有误等原因应作废发票而没有作废，次月无法进行作废操作的，可在开票日期起180天内（认证期限内），通过防伪税控系统开具红字增值税专用发票申请单，到办税服务厅办理《开具红字增值税专用发票通知单》，通过取得的通知单编号开具销项负数发票进行冲销。办理此项业务时需携带：
1、加盖公章及财务专用章的开具红字增值税专用发票申请单，这个申请单可以通过防伪税控系统开具；
2、存有防伪税控系统导出的电子版申请单的U盘；
3、相关增值税专用发票抵扣联原件及复印件；
4、购买方出具的发票拒收证明或者销货方出具的情况说明。如果您开具申请单是选择的是因开票有误购买方拒收，需要匹配购买方开具的加盖购买方公章及财务章的拒收证明；如果您选择的是因开票有误尚未交付，匹配的是由销货方出具的加盖购买方公章及财务章的情况说明，拒收证明或者情况说明需写清发票的代码、号码、金额、税额、开具错误内容及更正后的正确内容。只有当月或者上月开具的已报税发票可以选择通过因开票有误尚未交付选项开具红字申请单。
纳税人在取得进项发票并认证抵扣后，发生销售折让或者销货退回的，可以到办税服务厅办理《开具红字增值税专用发票通知单》，办理此项业务时需要携带：
1、加盖公章及财务专用章的开具红字增值税专用发票申请单；
2、存有防伪税控系统导出的电子版申请单的U盘；
3、相关增值税专用发票抵扣联原件及复印件；
4、与销货方签订的折让协议或者退货协议。
增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果该张发票已经报税，销售方可向主管税务机关提出书面申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》；如果发票未报税，需先进行报税操作后，再申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。申请时需携带丢失发票记账联复印件。
纳税人需要在每月申报期之内通过网上申报系统进行申报，然后携带已做抄税处理的IC卡或报税盘到办税服务厅通过自助办税机办理报税业务，新发行的IC卡或报税盘第一次报税需要到窗口操作。我想再强调一下，申报当中最需要注意的问题，就是进项下载的问题，企业会计在申报过程当中必须清楚掌握本企业上期认证数据，通过网上申报系统下载的进项数据如果和实际认证数据不一致，必须联系办税服务厅查询确定实际应抵扣进项数据，如果不经查询直接申报，则上期已认证但未抵扣进项税额视为企业自动放弃抵扣，过期将无法抵扣。有些涉及运输业务的纳税人，需要开具货物运输业增值税专用发票的，发票核定及变更程序及所需资料同增值税专用发票的核定及变更一致，不同只在于开具货物运输业增值税专用发票的税控器具由在合兴商务中心1408办公的百旺金赋公司提供，申报时，同时拥有两套税控设备的纳税人需要先通过UKEY钥匙自行进行网上申报，之后携带已做抄税处理的IC卡或报税盘和开具货物运输业增值税专用发票的报税盘到办税服务厅，先进行货物运输业增值税专用发票销项税额的抄报清盘，再进行增值税专用发票的抄报清卡或者清盘。只有货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人需先到办税服务厅进行销项数据的报送，再回本企业进行网上申报。只有增值税专用发票税控系统的纳税人与之正好相反，就是先进行网上申报，再到办税服务厅报税清卡。
增值税一般纳税人发生解散、破产、撤销、被吊销营业执照及其他情形而依法终止纳税义务，或者因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。办理注销登记时，纳税人需将未开具且不打算开具的增值税发票在防伪税控系统内做作废处理，并且进行抄税，然后携带全部税控设备，发票领购簿，未验旧发票，金丰公司制作的报税零盘，到办税服务厅填写注销税务登记申请审批表，填报企业所得税季报、年报以及清算报表。办税服务厅收齐上述资料后，取消该企业最高开票限额，删除票种，对税控器具进行注销报税及注销发行，在综合征管软件内发起注销流程，企业取得稽查结论后，到办税服务厅打印注销登记的税务事项告知书，并由办税服务厅收回UKEY钥匙，企业注销流程完毕。
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