土地增值税清算表格特点说明_土地增值税清算表格

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南宁市地方税务局《土地增值税清算表格》特点说明

南宁市地方税务局土地增值税清算表格以《土地增值税清算申请表》为主表，附表分为四大类，共21张。附表第一类是收入类，3张，第二类是扣除项目类，10张，第三类是建筑安装工程及设计咨询费类，5张，第四类是入库税金类，2张。表格在总结历年土地增值税清算工作经验及分析解剖房地产企业偷逃税常见手段、方法的基础上，将税收政策、自查重点和清算方法融合入清算表格设计而成，不仅能满足纳税人正常的清算申报功能，还能通过表格填报，让纳税人按图索骥，实现指导纳税人依法清算、正确清算的目的。同时，表格突出清算申报自查、清算评估审核中应重点自查、重点审核控制的项目和环节，通过表与表之间数据的逻辑关系、表与表之间内容的关联关系、表中内容、数据与报送材料的对应关系、关联关系分析，使清算申报存在的问题和疑点显而易见暴露出来，为清算审核、评估提供可靠线索和方向，为提高清算工作质量提供保证。

本表格具有以下三大特点：

一、表格具有自动计算、汇总数据自动生成的功能。本表所有表格均设计有计算公式，根据不同需要能进行表格内数据的自动计算、汇总统计，同时，明细表与汇总表、表与表之间相关内容的数据均能自动生成，大大提高了清算填报和清算审核的工作效率。如：房地产开发成本“土地征用拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费，公共配套设施费、开发间接费”六大项明细表，只要填好明细表，《应分摊扣除项目分摊计算表》、《土地增值税清算申请表》的相应栏数据会自动生成；进行审核时，不需进行所有数据计算，只需审核表格公式是否正确。表格公式的运用，不仅大大减少了纳税人填报、计算的工作量，也大大提高了清算审核的质量和效率。为避免纳税人数据录入时不小心删除公式或故意更改公式，我们还对表格公式设置了保护。

二、通过对报送表格和资料的对比、分析，能较好实现收入真实性、完整性控制，实现扣除项目真实性、合法性控制。

土地增值税清算，关键在于把好收入关，扼住成本关。因此，在表格设计时，我们重点围绕以上两个方面的内容进行设计。收入明细表方面，以组团栋号为单位、要求按房号顺序排列，未售或自用房号留空，便于对收入的完整性、真实性进行核查。如根据明细表填列的房屋组团栋号，对照《测绘成果报告书》，可进行可售房套数的完整性审核；通过南宁市绿城人居网（网址：0771home.com），可查询纳税人未售房屋的真实性，通过抽取纳税人签订的购房合同或开具的销售发票与填报的相关数据相比对等，可进行收入的完整性、真实性审核，从而解决纳税人隐瞒销售收入或存在视同销售业务未按规定计税的问题。扣除项目方面，通过对扣除项目类表格及建筑安装工程及设计咨询费类等15张表格的比对分析，可重点审查常见的虚列建筑安装工程费、设计费、绿化工程费、咨询费等问题。

三、通过计算机Excel筛选、统计功能进行审核对比分析，使清算审核工作有的放失，提高审核的质量和效率。如对《清算项目建筑安装工程基本情况表

（二）》（附表3-2）、《清算项目建筑安装工程（含绿化工程）费明细表》（附表3-3）进行分类筛选审核中：通过对“施工单位”进行筛选归类，将同一施工单位的开票金额、已付款金额与纳税人预付工程款明细帐相核对，可发现异常；通过对“收款方”进行筛选，看同一收款方与附表3-2相同施工单位的开票金额进行比对，可发现异常；通过对附表3-3开票单位进行筛选，将同一开票单位的开票金额与3-2相同施工单位的开票金额进行比对，可发现异常；通过对开票单位为税务机关的项目进行筛选，对疑点结合工程部工程量记录，请款单付款情况及其他证明材料进行审核，可查实开票业务的真实性等等。