CPA税法论文_cpa税法大全
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CPA税法论文
学院：会计学院班级：10注会2班学号：2010932086姓名：李荣光 本学期，我们学习了 CPA 税法这门课程，税法了包括了很多种税，有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、车辆购置税、个人所得税和关税等。其中让我印象最为深刻的是个人所得税。目前，我国个人所得税在调节个人收入分配、缩小贫富差距方面发挥的作用 十分有限，征管环节存在一定缺陷，征管水平也有待提高。当前个人所得税征管中存在的主要问题有很多，主要有以下几种。一是税收政策宣传不到位。目前，我国基层税收宣传是加强基层税收征管模 式建设的有力手段，但基层税务机关普遍存在着宣传无经费、手段老化、形式简 单、效果不佳的问题。二是高收入者偷逃税问题严重。在这里工薪阶层成为“主角”。那些本应成 为个税申报“主体”的人，比如私企老板、娱乐明星等高收入群体和那些高收入 人群相对集中的行业，反倒是应者寥寥，申报人数相对较少，使得个人所得税变 成了调节普通劳动者工薪收入的主要手段，这与监管不严和查处不力等有直接关 系。三是不同阶层、群体的真实收入不易确定。目前个人所得税征管中出现法人 支付单位“多头开户”普遍化、个人收入主体现金化的现象，同时税务机关的计 算机未能实现与海关、企业、银行、商场、工商等外部单位的联网，税务部门所 掌握的纳税人纳税信息太少，第三方又不承担向税务部门提供信息的义务，这样，税务机关要掌握纳税人的真实收入是很困难的。四是税务机关监督力度不足。在个人所得税自行申报过程中，征收部门如何 根据管理部门的征前审核。纳税评估以及稽查部门的稽查结论征收税款、收缴滞 纳金和罚款。管理部门如何根据征收部门的征收情况和稽查部门的稽查情况实施 管理，稽查部门如何根据征收部门的征收情况和管理部门的管理情况选案稽查，以及征收、管理。稽查三者之间的资料如何传递等都存在问题，各机构间的协作 不畅，既不利于岗位公平，也加大了税收征收成本。面对现在个人所得税中的不足，我们可以在公平的原则下从以下两个方面完 善个人所得税。一是从税制角度完善个人所得税。我国个人所得税采用的是以个人为纳税申 报主体的方式，而仅根据纳税人本人的收入很难确定其真实的纳税能力，必须结 合家庭实际情况才能确定。选择个人所得税家庭申报的最大优点是可以根据综合 能力来征税，实现相同收入的家庭缴纳相同的个人所得
税，比较符合公平的原则。并且可以家庭为单位实现一定的社会政策，如对老年人、儿童的加计扣除，对购 房贷款、购买保险、捐赠的项目给予一定的优惠等等。扣除标准的完善。费用扣除标准是否科学、合理，是影响纳税人税收负担的 重要因素和衡量个人所得税税制设计水平的重要标志。在费用扣除的设计上应注 意考虑不同纳税人的实际情况，合理确定扣除标准和其他单项扣除。税率的优化。
从理论上讲，公平原则要求税率档次应该多，边际税率应该高。然而很高的个人所得税边际税率会助长人们偷逃税收的动机，使偷逃税现象不断 增加，实际征收的税收反而减少。同时，也压抑了纳税人的劳动热情，给经济发 展带来不良影响。为此．20世纪80年代中期以来，欧美发达国家纷纷调低税率、减少档次。为了使我国个人所得税与国际惯例相衔接，应把工资薪金所得适用的 九级超额累进税率与个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营、承租 经营所得适用的五级超额累进税率合并和简化，设计不同等级的超额累进税率，合理界定级距，同时略微下调税率水平。对全年应纳税所得额超过一定限额以上 征收的附加税，其实行的累进税率也应按同一思路调整。减免税项目的规范。对国债利息征税是各国的普遍做法，因为购买政府国债 既是一种投资，而且是一种无风险投资，其收益是固定的。对证券交易所得征税 也是各国的通行做法。如果对资本收益免税，会在一定程度上增加个人所得税的 累退性，因为通常只有高收入人群才有能力获得资本收益，该优惠措施会损害个 人所得税的累进程度。对按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费等也应全 部计入个人收入中，借以衡量纳税人真正的纳税能力，也有利于分配领域的规范 化。实行免税时应该有可靠的论据，并尽可能减少减免税项目。可以通过其他渠 道如宽免、扣除等形式来实现一定的社会政策目标。二是从从征管层面完善个人所得税。降低纳税遵从成本，增强纳税人的纳税 意识。降低纳税遵从成本的一个重要途径是提高办税服务的质量和效率。目前，我国现有的税收征管和纳税服务还存在流程不畅、效率低下等突出问题。在此次 个人所得税自行申报中，过程繁琐、没有时间办理是纳税人抱怨最多的一项，过 高的遵从成本通常会使纳税人产生抵触心理。因此，切实降低纳税遵从成本，为 纳税人提供更加方便，快捷的优质服务，是当前做好个人所得税自行申报工作的 重要内容。构建重点税源监控
体系，加强对高收入者的调节力度。税源监控的重点是有 效的税源户籍管理、财务核算管理、资金周转管理和流转额的控管等。重点抓紧 对高收入人员的税收监控，实施切实有效的重点纳税人监控制度，是确保个人所 得税调节收入分配职能有效实现的关键环节。首先，要选择典型的、符合我国经 济发展现状的、在个人所得税收入总额中占据一定份额以及容易发生偷逃税行 为、需重点监管的单位和个人作为重点监控对象，并不断扩大监控建档面。其次，要对重点监控单位和个人采取一定的特殊管理手段，如要求其在纳税申报时主动 向税务机关报告全部收入情况和财产拥有状况等。再次，要对监控档案认真开展 对比分析，对从中发现的异常情况及时采取措施。主管税务机关内部可设立个人 收入评估机构，对纳税人的纳税申报进行严格审查，对于隐瞒收入和不主动进行 纳税申报的，依法严肃惩处，增大偷逃税者的预期风险和机会成本，建立纳税不 诚信记录并予以公告，加大媒体、舆论对公众人物在自行申报中监督的作用，使 纳税人不敢以身试法。加强部门合作，建立协税网络。通过税务部门与银行、海关、工商等部门之 间以及与纳税人之间的联网，可以有效提高税务部门捕捉、控制信息的能力。对 于个人所得税而言，应尽快建立个人所得税信息共享制度，构建纳税人、扣缴义 务人登记和监控的电子化体系。全面推进税务机关与银行、海关、工商行政管理 等部门的信息共享制度，在存款实名制的基础上，由银行、房管、证券、期货定 期向税务部门传送纳税人在不动产、储蓄、交易等方面的收入信息。证监部门向 税务机关传递核准的分配方案等信息，以便掌握个人股东的股息、红利分配的税 源信息。发展改革委员会、金融部门传递企业申请发行企业债券的审批情况等信 息，以便掌握个人投资者的债券利息兑付的税源信息等等。最大限度地掌握纳税 人的收入来源情况，减少信息不对称性。同时，税务部门将自动申报纳税的纳税 人的信用提供给金融机构、证券公司等部门，比如对连续自行纳税申报的纳税人 的完税信息，累计它们的信用度。当纳税人进行银行贷款和证券买卖的时候，可 以完税凭证作为一种信用依据，为其在贷款、投保等方面提供便利。将自行纳税 申报与日后能享受到的社会保障正向相关化。
依法履行纳税义务的纳税人在老年 时期可以根据自己所尽纳税义务的多少享受到相应的社会福利。在建立个人所得 税协税网络的过程中，必须建立一个
能够协调各部门职能的机构或平台，该角色 可由发展改革委员会等部门担任。建立这样的平台不仅可以为协税网络提供一些 支持和服务，也可以在各部门合作过程中进行一定的制约和监督。相信只要我国的税法以完善，我国的税收制度将更加的完美，这样才更有利 于社会的发展，同时对我们广大的人民也将有莫大的好处。
