初级助理会计师考试《会计实务》测试(1~3章)_初级会计师考试题库

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跨章节测试题一（1~3章）

一、单项选择题

1、甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2010年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2010年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2010年12月31日该项投资账面价值为（）万元。A.1 300 B.1 380 C.1 500 D.1 620

【正确答案】：A 【答案解析】：对于乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1 300万元。

【该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核】

2、下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价

B.计提的盈余公积 C.投资者投入的资本 D.应付高管人员薪酬

【正确答案】：D 【答案解析】：所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）、未分配利润。选项D通过应付职工薪酬核算。【该题针对“所有者权益的组成”知识点进行考核】

3、某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

【正确答案】：C 【答案解析】：

【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

4、某工业生产企业为小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算。本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为50万元，增值税额为8.5万元，材料尚未到达，支付运费0.2万元，保险费0.3万元，已取得运费发票，其应计入材料采购账户的金额为（）万元。A.59 B.50.5 C.58.5 D.58.8

【正确答案】：A 【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物成本中，同样，运费不存在按7%进行抵扣。所以应计入材料采购的金额＝50+8.5+0.2+0.3＝59（万元）。

【该题针对“计划成本下材料的核算”知识点进行考核】

5、甲公司2010年10月8日开始建造一栋办公楼，领用生产用原材料100万元，原材料购入时支付的增值税为17万元；2010年11月因管理不善导致库存商品霉烂变质一批，其实际成本60万元，经确认损失的外购材料的增值税为10.2万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）万元。A.6.8

B.17

C.10.2D.27.2

【正确答案】：D 【答案解析】：甲公司记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额＝17+10.2=27.2（万元）。

【该题针对“应交增值税的核算”知识点进行考核】

6、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264 B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264 C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264 D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64

【正确答案】：B 【答案解析】：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。

【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】

7、安泰公司于2010年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8％（不计复利）的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2010年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2010年末计提利息的会计分录为（）。

A.借记在建工程20，贷记应付债券—应计利息20 B.借记在建工程40，贷记应付债券40 C.借记在建工程40，贷记应付利息 40 D.借记在建工程20，贷记应付利息 20

【正确答案】：A 【答案解析】：本题中，至2010年12月31日，企业债券发行在外的时间为6个月，该年应计的债券利息＝500×8％×6/12＝20（万元）。由于该长期债券为到期时一次还本付息，因此利息20万元应记入“应付债券——应计利息”科目。

【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

8、甲公司2010年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为4 400万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金200万元。2010年12月31日，该幢厂房的公允价值为4 500万元。甲公司2010年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。A.－100 B.300 C.400 D.－400

【正确答案】：B 【答案解析】：2010年12月31日应确认的公允价值变动收益＝4 500－4 400＝100（万元），租金收入200万元应该计入其他业务收入中，所以甲公司2010年因该投资性房地产对营业利润的影响金额＝100＋200＝300（万元）。

【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】

9、A公司于2010年1月1日以银行存款从证券市场上购入B公司发行在外股份的25％，实际支付价款1 000万元，另支付相关税费50万元，同日，B公司可辨认净资产的公允价值为4 800万元。则A公司取得该长期股权投资的初始投资成本应为（）万元。A.1 000 B.1 050 C.1 200 D.4 800

【正确答案】：B 【答案解析】：除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付的现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款和初始直接费用作为初始投资成本。

【该题针对“长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

10、下列各项中，需要计提折旧的是（）。A.经营租入的设备

B.已交付但尚未使用的设备 C.提前报废的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的设备

【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，经营租入的设备不属于企业的固定资产，因此不需要计提折旧；选项C，提前报废的固定资产不补提折旧；选项D，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧；选项B虽然尚未使用，但已达到可使用状态，因此应该计提折旧，则正确答案是B。【该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核】

11、自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应（）。

A.计入无形资产成本

B.从当期管理费用中转入无形资产 C.计入当期损益 D.计入研发支出

【正确答案】：D 【答案解析】：无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入研发支出，期末转入当期损益；开发阶段的资本化支出在研发项目达到预定可使用状态的时候应该记入无形资产成本中，但是如果无形资产还没有达到预定可使用状态，资本化的开发支出就需要归集到“研发支出——资本化支出”中。

【该题针对“无形资产资本化”知识点进行考核】 12、2010年9月2日，A公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为1 325万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为1 250万元，公允价值变动（借方）10万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券的净收益为（）万元。A.20 B.65 C.75 D.125

【正确答案】：B 【答案解析】：出售该债券的净收益＝1 325－（1 250+10）＝65（万元）。出售该交易性金融资产的分录为： 借：银行存款 1 325

贷：交易性金融资产——成本 1 250

——公允价值变动 10

投资收益 65 借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益 10 【该题针对“交易性金融资产处置”知识点进行考核】

13、下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.银行支票 B.银行本票存款 C.银行承兑汇票 D.备用金

【正确答案】：B 【答案解析】：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。而银行支票存款通过“银行存款”科目核算；备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。因此答案应该选B。

【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】

14、下列各项中，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。A.银行已收款入账，企业尚未收到通知 B.银行已付水电费，企业尚未收到通知 C.企业已开出转账支票，银行尚未支付

D.银行误将其他单位的存款入账，企业未错

【正确答案】：B 【答案解析】：银行已付水电费，则银行对账单上已经扣除了这一笔款项，而企业尚未入账，因此会导致企业银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。其他三个选项均会导致企业银行存款日记账低于对应日期银行对账单余额。

【该题针对“未达账项”知识点进行考核】

15、企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（）。

A.管理费用

B.营业外支出 C.财务费用

D.其他应收款

【正确答案】：D 【答案解析】：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。【该题针对“现金短缺”知识点进行考核】

16、甲企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账。“坏账准备”科目的年初余额为2 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30 000元和10 000元。当年，将不能收回的应收账款1 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为29 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为5%。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。A.950

B.1 000

C.1 950

D.2 000

【正确答案】：A 【答案解析】：将不能收回的应收账款1 000元确认为坏账损失应该做的账务处理是： 借：坏账准备 1 000

贷：应收账款 1 000 所以本期坏账准备减少了1 000元。处理该类题目时可以分为三步： 第一步，计算坏账准备期末应有的余额数，通过题目中给出的应收款项科目的余额和相应坏账的计提比例计算，本题坏账准备期末应有的余额数＝（29 000+ 10 000）×5%＝1 950（元）； 第二步，计算企业期末计提坏账前坏账准备科目的已有余额，计提坏账准备前已有的余额＝2 000－1 000＝1 000（元）；

第三步，根据坏账准备应有的余额数跟已有的余额数对比得到本期应该计提或者转回的金额，本期应该计提的坏账准＝1 950－1 000＝950（元）。

【该题针对“坏账准备的计提”知识点进行考核】

17、某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年10月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25 000元，增值税金额是4 250元，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（）元。A.25 000

B.28 950

C.29 250

D.25 300

【正确答案】：D 【答案解析】：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。所以本题材料的入账价值＝25 000+300＝25 300（元）。

【该题针对“存货的入账价值”知识点进行考核】

18、甲企业2009年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为2 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2010年应计提的折旧额是（）万元。A.800

B.480

C.733.3D.773.33 固定资产当月增加的，当月不提折旧

【正确答案】：D 【答案解析】：这是分段计提折旧的问题，第一个折旧年度（2009年12月～2010年11月）的折旧额＝2 000×2/5＝800（万元）；第二个折旧年度（2010年12月～2011年11月）的折旧额＝（2 000－800）×2/5＝480（万元）；所以2010年应计提的折旧额＝800×11/12+480×1/12≈733.33+40＝773.33（万元）。

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

19、某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2010年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000

【正确答案】：C 【答案解析】：发出材料成本=200×300+300×310=153 000（元）。【该题针对“发出材料的核算”知识点进行考核】

20、某企业月初结存材料的计划成本为3 000元，成本差异为超支20元；本月入库材料的计划成本为4 000元，成本差异为节约30元。当月生产车间领用材料的计划成本为2 500元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（）元。A.－3.5B.3.5

C.－17.5

D.17.5

【正确答案】：A 【答案解析】：在计算材料成本差异率时如果是节约差应用负数表示，本题的材料成本差异率＝［期初的材料成本差异的超支差20+本期形成的材料成本差异的节约差（－30）］÷（期初的计划成本3 000+本期购入材料的计划成本4 000）＝－0.14%，计算得出的材料成本差异率是负数，表示是节约的材料成本差异率，领用材料应负担的材料成本差异＝2 500×（－0.14%）＝－3.5（元）。

【该题针对“材料成本差异”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列各项中，仅影响所有者权益结构发生变动的有（）。A.股东大会宣告分配现金股利

B.用盈余公积转增资本 C.用盈余公积弥补亏损 D.实际发放股票股利

【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项B，用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；选项C，用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；选项D，实际发放股票股利，未分配利润减少，股本增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；上述三项均不影响所有者权益总额的变动仅影响所有者权益结构发生变动。选项A，股东大会宣告分配现金股利时，未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益减少。

【该题针对“所有者权益的构成”知识点进行考核】

2、下列各项，通过“资本公积”科目核算的有（）。A.资本溢价

B.股本溢价

C.交易性金融资产公允价值上升 D.向灾区捐赠现金

【正确答案】：AB 【答案解析】：选项C，交易性金融资产公允价值上升的部分应该记入“公允价值变动损益”，选项D，企业的捐赠支出应记入“营业外支出”。

【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】

3、企业发生的下列各项利息支出，可以计入“财务费用”的有（）。A.筹建期间的长期借款利息

B.短期借款的利息 C.带息应付票据的利息 D.应付债券的利息

【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项A区分两情况处理，筹建期间的长期借款利息费用化的部分应计入“管理费用”，资本化的部分应该计入相关资产成本。

【该题针对“利息的处理”知识点进行考核】

4、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.将自产产品对外捐赠 C.原材料发生自然灾害损失 D.以自产产品对外投资

【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项A、B、D为视同销售行为，因而应记增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】

5、企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：

借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧：

借记“制造费用”科目 贷记“累计折旧”科目 C.计提专设销售机构固定资产折旧：

借记“销售费用”科目 贷记“累计折旧”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧：

借记“在建工程”科目 贷记“累计折旧”科目

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。

【该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核】

6、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

【正确答案】：CD 【答案解析】：选项A应计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额），增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】

7、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有（）。A.控制 B.重大影响 C.无重大影响 D.共同控制

【正确答案】：BD 【答案解析】：按会计准则规定，成本法核算的长期股权投资的范围包括：第一，企业对子公司的长期股权投资；第二，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。

【该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核】

8、按企业会计准则规定，下列项目中，不应计入“投资收益”科目的有（）。A.成本法核算下，被投资企业实现净利润

B.权益法核算下，被投资企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动 C.权益法核算下，被投资单位实现净利润

D.权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利

【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项A，成本法核算下，被投资企业实现净利润，投资方是不做处理的； 选项B，权益法核算下，被投资企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动，在持股比例不变的情况下，投资企业按照持股比例计算应享有的部分调整长期股权投资的账面价值，对应的会计科目是资本公积；

选项C，权益法核算下，被投资单位实现净利润，投资企业按照持股比例计算应享有的部分调整长期股权投资的账面价值，同时增加投资收益； 选项D，权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应在确认应收股利的同时，调整长期股权投资的账面价值，对投资收益没有影响；所以本题的答案应该为ABD。【该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核】

9、下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入 C.清理固定资产的账面价值

D.清理固定资产耗用的材料成本

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：清理的固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，因此，选项ABCD均影响固定资产清理的净损益。

【该题针对“固定资产清理的处置”知识点进行考核】

10、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A.存货应按照成本进行初始计量

B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】

11、根据会计准则的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入该专利权入账价值的有（）。A.研究过程中领用的材料 B.研究过程中发生的人工费

C.开发过程中发生的符合资本化条件的开发支出 D.依法取得专利权发生的聘请律师费和注册费

【正确答案】：AB 【答案解析】：根据《无形资产》准则，自行研发的无形资产所发生的费用，属于研究阶段的支出应费用化，期末计入管理费用；属于开发阶段的支出，符合资本化条件的应予以资本化。

本题知识点： 研发无形资产的成本确定

12、下列各项中，能使企业资产、负债总额同时减少的有（）。A.支付计提的应付债券利息 B.发行公司债券

C.用银行存款偿还前期货款 D.股东大会宣告分配现金股利

【正确答案】：AC 【答案解析】：A项支付债券利息，会计处理为： 借：应付利息

贷：银行存款 资产与负债同时减少；

B项发行公司债券，会计处理为： 借：银行存款

贷：应付债券 资产与负债同时增加；

C项用银行存款偿还前期货款，会计处理为： 借：应付账款

贷：银行存款 资产与负债同时减少；

D项股东大会宣告分配现金股利，会计处理为 借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

所有者权益减少，负债增加，资产总额不变。

【该题针对“资产、负债的影响”知识点进行考核】

13、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利

B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费

D.工会经费和职工教育经费

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

14、下列说法中正确的有（）。

A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本

B.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本 C.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本 D.交易性金融资产在持有期间，取得现金股利，应确认投资收益

【正确答案】：BD 【答案解析】：实际支付的价款中包含已宣告尚未派发的现金股利应作为“应收股利”单独核算，已到付息期但尚未领取的债券利息应作为“应收利息”单独核算；支付的相关费用应计入投资收益；取得的现金股利确认为投资收益。

【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】

15、下列各项中，在“坏账准备”科目借方核算的有（）。A.当期计提的坏账准备 B.冲回多提的坏账准备 C.当期确认的坏账损失 D.已转销的坏账当期又收回

【正确答案】：BC 【答案解析】：A项当期计提的坏账准备： 借：资产减值损失

贷：坏账准备

B项冲回多提的坏账准备： 借：坏账准备

贷：资产减值损失 C项当期确认的坏账损失： 借：坏账准备

贷：应收账款

D项已转销的坏账当期又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 同时，借：银行存款

贷：应收账款

因此正确答案为BC。

【该题针对“坏账准备的计提”知识点进行考核】

三、判断题

1、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：会计分录为：

借：盈余公积

贷：应付股利

此业务使企业的留存收益总额减少，负债增加。

【该题针对“所有者权益的构成”知识点进行考核】

2、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。

【该题针对“固定资产改良”知识点进行考核】

3、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：企业股东大会通过的利润分配方案后才可以确认为应付股利，董事会通过方案时不能做应付股利的处理。

【该题针对“应付股利的处理”知识点进行考核】

4、企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（）Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：长期股权投资计提的减值准备一经计提，以后期间不可以转回。

【该题针对“长期股权投资减值准备”知识点进行考核】

5、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）Y.对 N.错

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】

6、采用公允价值计量模式的投资性房地产，是需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（）Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：公允价值模式计量下投资性房地产不计提减值准备。

【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】

7、企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。（）Y.对 N.错

【正确答案】：Y 【答案解析】：入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，即超支差的情况下应该计入到材料成本差异科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，即节约差的情况下应该计入到材料成本差异的贷方；结转发出材料应负担的材料成本差异，超支差应该从贷方结转；相反节约差应该从借方结转。

【该题针对“材料成本差异”知识点进行考核】

8、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（）Y.对 N.错

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】

9、长期股权投资在权益法核算下时，只要被投资单位宣告分派现金股利就应确认投资收益。（）Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：用权益法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利时，如果是分配投资以后年度的现金股利，投资单位应按应享有的份额确认应收股利，同时冲减长期股权投资——损益调整，如果是分配投资以前年度的现金股利，投资单位应按享有的份额确认应收股利，同时冲减长期股权投资——成本。

【该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核】

10、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）Y.对 N.错

【正确答案】：N 【答案解析】：这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。

【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】

四、计算题

1、正保公司2010年度的有关资料如下：

（1）年初未分配利润为贷方500万元，本年利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。

（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。（4）向投资者宣告分配现金股利500万元。

要求：

（1）计算正保公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税费用的会计分录。（2）编制将本年利润结转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录。

（3）编制正保公司提取法定盈余公积的会计分录。

（4）编制正保公司提取任意盈余公积的会计分录。

（5）编制正保公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

（6）计算年末未分配利润。（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

【正确答案】：（1）正保公司的应交所得税=1 200×25%=300（万元）①确认所得税费用

借：所得税费用

300

贷：应交税费——应交所得税 300

②将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润

300

贷：所得税费用 300（2）将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目 借：本年利润

900

贷：利润分配——未分配利润

900（3）正保公司提取法定盈余公积金

借：利润分配——提取法定盈余公积 90

贷：盈余公积——法定盈余公积

90（4）正保公司提取任意盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积 100

贷：盈余公积——任意盈余公积

100（5）正保公司向投资者宣告分配现金股利

借：利润分配——应付现金股利 500

贷：应付股利

500

（6）年末未分配利润=500+900－90－100－500=710（万元）。

【答案解析】：

【该题针对“所有者权益的构成”知识点进行考核】

2、鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年10月的交易或事项如下:

（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。

（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。

（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。

（4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。

（5）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。

（6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。

要求：编制鑫鑫公司2010年10月上述交易或事项（1）～（6）的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【正确答案】：（1）借：管理费用 6

贷：应付职工薪酬——工资 6

（2）借：管理费用 10（0.4×25）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10

借：应付职工薪酬——非货币性福利10（0.4×25）

贷：累计折旧 10

（3）分配职工工资

借：生产成本——工资 625

制造费用——工资 75

管理费用——工资 100

销售费用——工资 50

贷：应付职工薪酬——工资 850

（4）借：应付职工薪酬——工资 4

贷：应交税费——应交个人所得税

4（5）借：应付职工薪酬——职工补助 5

贷：库存现金

5（6）借：应付职工薪酬——工资 4

贷：其他应收款 4 【答案解析】：

【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。

（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。要求：编制上述业务（1）～（5）的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

【正确答案】：（1）购入设备 借：固定资产 40

应交税费——应交增值税（进项税额）6.8

贷：应付账款 46.8（2）在建工程领用生产用库存原材料 借：在建工程 5.85

贷：原材料 5

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.85（3）销售商品 借：应收票据 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80

（4）盘亏原材料

借：待处理财产损溢 2.34

贷：原材料 2

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.3

4（5）缴纳增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）15

贷：银行存款

1【答案解析】：

【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

4、大明公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）2009年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段发生材料费用400万元，参与人员的工资及福利费300万元。2009年10月25日，进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用1 000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2010年1月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，发生注册费、聘请律师费160万元，于当月投入企业管理部门使用。假定该企业在年末将研发支——费用化支出转入当期损益。

（2）该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，没有净残值。

（3）2010年10月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为700万元，应交营业税35万元，款项已存入银行。

要求：编制上述经济业务有关的会计分录。

（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

【正确答案】：（1）发生研究开发支出的会计分录 借：研发支出——费用化支出 700

贷：原材料 400

应付职工薪酬 300

借：研发支出——费用化支出 200

——资本化支出

800

贷：银行存款000 期末将费用化支出转入当期损益中 借：管理费用 900

贷：研发支出——费用化支出 900

（2）2010年1月1日，最终形成专利权 借：无形资产

960

贷：研发支出——资本化支出

800

银行存款

160（3）自2010年1月1日起开始进行摊销，每月末的摊销处理： 借：管理费用

8（960÷10÷12）

贷：累计摊销

8（4）转让专利权

借：银行存款

700

累计摊销

72（8×9＝72）（该无形资产已经摊销了9个月，无形资产是当月减少当月不再摊销）

营业外支出 223

贷：无形资产

960

应交税费——应交营业税 3【答案解析】：

【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】

5、长城公司为增值税一般纳税人，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年8月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额80 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1 000元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）8月5日，从外地某公司购入甲材料3 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为32 000元，增值税税额5 440元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（3）8月10日，从上述公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明属于合理损耗。按实收数量验收入库。

（4）8月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料2 000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（结果保留两位小数）

【正确答案】：（1）8月5日从外地购入材料时： 借：材料采购

000

应交税费——应交增值税（进项税额）440

贷：银行存款

440（2）8月10日收到8月5日购入的材料时： 借：原材料800[（3 000-20）×10]

材料成本差异200

贷：材料采购

000

（3）8月31日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：

材料成本差异率＝（-1 000＋2 200）÷（80 000＋29 800）×100%＝1.09% 发出材料应负担的材料成本差异＝20 000×1.09%＝218（元）

借：生产成本000

贷：原材料000（2 000×10）

借：生产成本

218

贷：材料成本差异 218（4）月末结存材料的实际成本＝（80 000＋29 800-20 000）×（1＋1.09％）＝90 778.82（元）【答案解析】：

【该题针对“材料成本差异”知识点进行考核】

6、甲公司为一家上市公司，2010年对外投资有关资料如下：

（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股，准备长期持有，实际支付价款10 000万元，另支付相关税费20万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。

（2）4月17日，甲公司购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产，用银行存款支付价款1 600万元，另使用银行存款支付相关交易费用4万元。

（3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1 480万元。

（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1 640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

（6）A公司2010年实现净利润4 000万元。

（7）A公司2010年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。（“长期股权投资”、“交易性金融资产”科目要求写明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

【正确答案】：（1）借：长期股权投资——成本 12 000

贷：银行存款 10 020

营业外收入 1 980（2）借：交易性金融资产——成本 1 600

投资收益 4

贷：银行存款604（3）借：银行存款 40

贷：投资收益 40（4）借：公允价值变动损益 120

贷：交易性金融资产——公允价值变动 120（5）借：银行存款 1640

交易性金融资产——公允价值变动 120

贷：交易性金融资产——成本 1 600

投资收益

160 借：投资收益

120

贷：公允价值变动损益

120（6）借：长期股权投资——损益调整 1 600

贷：投资收益 1 600（7）借：长期股权投资——其他权益变动 40

贷：资本公积——其他资本公积

【答案解析】：

【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】

五、综合题

1、盛世公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010年10月发生以下经济业务事项（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：

（1）10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付价款并取得增值税专用发票，途中发生运输费10 000元（可以按照7％进行抵扣），保险费30 000元，装卸费20 000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

（2）10月5日对外出售一栋办公楼，该办公楼于2007年12月31日购入，价款200 000元，增值税税税额为 34 000元，另支付直接相关费用11 000元，款项均以银行存款支付。该办公楼购入后便投入使用，预计可使用年限20年，预计净残值为5 000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160 000元，发生清理费用2 000元。

（3）10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40 000元。

（4）10月15日以300 000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20 000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1 000 000元。

（5）10月31日取得一项专利技术的租金收入50 000元，该专利技术为2009年3月20日自行研发，发生研发费用共300 000元，其中符合资本化条件的支出为240 000元，6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。（6）月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15 000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8 000元。

要求：根据上述资料（1）～（6）分别编制与上述各项资产有关的经济业务的会计处理。

【正确答案】：（1）存货的会计处理

购入A公司产品，产品的入账价值＝200×500+10 000×93％+30 000+20 000＝159 300（元）借：库存商品

159 300

应交税费——应交增值税（进项税额）17 700（200×500×17％+10 000×7％）

贷：银行存款

177 000

（2）固定资产的会计处理

固定资产购入时的入账价值＝200 000+34 000+11 000=245 000（元）

固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧2年10个月。则该固定资产累计折旧＝（245 000-5 000）/20×（2×12+10）/12＝34 000（元）处置时，将固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理

211 000

累计折旧

000

贷：固定资产

245 000 发生清理费用：

借：固定资产清理000

贷：银行存款000 确认处置损益：

借：银行存款

160 000

营业外支出

000

贷：固定资产清理 213 000（3）交易性金融资产的处理

借：交易性金融资产 255 000（150 000×2-150 000×0.3）

应收股利

000

投资收益

000

贷：银行存款

340 000（4）长期股权投资的会计处理

长期股权投资的初始投资成本＝300 000+20 000=320 000（元），应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1 000 000×40％＝400 000（元）。借：长期股权投资

400 000

贷：营业外收入

000

银行存款

320 000（5）无形资产的会计处理

无形资产每月的摊销金额＝240 000/10/12=2 000（元）10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借：银行存款

000

贷：其他业务收入

000 借：其他业务成本000

贷：累计摊销000（6）期末进行财产清查，产品盘亏时：

借：待处理财产损溢550

贷：库存商品000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）550 批准处理时：

借：其他应收款000

营业外支出550

贷：待处理财产损溢550 【答案解析】：

【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】