财政学梗概_财政学社会保障简介

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市场失灵：市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里我们统称为市场失灵。市场失灵为政府介入或是干预提供了必要性和合理性的依据。市场失灵主要表现在以下几个方面：垄断信息不充分和不对称 外部效应和公共物品 收入分配不公 经济波动 财政职能：就是政府的经济职能，即资源配置，收入分配，经济稳定和发展。

资源配置职能：资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构，产业结构，以及技术结构和地区结构，达到优化资源配置的目标。

收入分配职能：收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。

经济稳定和发展职能：经济稳定包含充分就业，物价稳定和国际收支平衡等多重含义。发展是一个通过物质生产的不断增长来全面满足人们不断增长的基本需求的概念

公共生产：是指由政府出资（即由预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。公共提供：强调这种产品要通过预算程序来供给，消费者通常可以免费获得。

公共提供公共生产：政府机关，国防等部门提供的服务以及这些部门从国有企业购置的办公用品和设备；垄断性的国有企业提供的物品

公共提供私人生产：政府部门从私人企业采购设备和购置办公用品，私人企业承包政府工程 公共生产混合提供或私人生产混合提供：公共生产部分收费或私人生产由政府 给予补贴的混合物品

购买性支出与转移性支出：分类依据：财政支出是否与商品和服务相交换为标准

购买性支出：直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。财政一手付出了资金，另一手相应的购得了商品和服务，并运用这些商品和服务实现饿了国家职能。体现的是政府的市场性再分配活动。

转移性支出：直接表现为资金无偿的单方面的转移。主要有补助支出，捐赠支出和债务利息支出。财政付出了资金，却无人任何所得，不存在交换问题。体现的是政府的非市场性再分配活动。⑵区别：购买性支出：①遵循等价交换原则②计入到GDP中③产出给出效应

转移性支出：①资金的单方面转出②不计入GDP中

⑶经济影响：作用：购买性支出：直接对生产和就业产生影响，间接对收入和分配产生影响

转移性支出：间接对生产和就业产生影响，直接对收入和分配产生影响

① 对政府效益的约束：购买性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是硬的转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的② 对微观主体的预算约束：购买性支出对微观主体的预算约束是硬的转移性支出对微观主体的预算约束是软的财政补贴：国家或政府根据政策的需要，在一定时期内，对特定的产业，部门，地区，个人以及事项所进行的津贴。特点：政策性，特定性，时效性，可控性，灵活性经济效应：财政补贴不是万能的，有限度的使用①机理效应：可以改变需求结构；影响供给结构，通过影响企业的生产成本影响盈利水平；维持社会稳定，外部效应内在化；扶持公共产品②实际经济效应：贯彻国家经济政策；带动社会资金，扩充经济效应；促进产业结构升级；消除挤出效应；发挥稳定效应。税收支出：以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入分类：照顾性税收支出；刺激性税收支出形式：税收豁免；纳税扣除；税收征免；优惠税率；延期纳税；盈亏相抵；加速折旧；退税

政府性基金收入：是国家通过向社会征收以及出让土地，发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。

纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人

负税人：是指最终负担税款的单位和个人，在税负不能转嫁的条件下，与纳税人有时是一致的；在税负能转嫁的条件下，与纳税人有时是分离的；

课税对象：又称税收客体，税法规定的征税的目的物，是征税的根据。是一种税区别于另一种税的主要标志

征税对象：主要包括所得，商品和财产。税制是对应于这三类课税对象的所得税，商品税，财产

税为主体。

税源：税收的经济来源或是最终出处。税源与课税对象有的一致，有的不一致。

税目：课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反应了征

税的广度。

课税标准：国家征税时的实际依据，或称课税依据

税率：对课税对象征税的比例，税率是国家税收制度的核心，反应征税的深度，体现国家的税收

政策。应征税额＝课税对象×税率税率＝税额÷课税对象

比例税率：是对同一课税对象不论其数额大小，统一按一个比例征税。

行业比例税率：按行业差别规定不同的税率地区差别比例税率：不同地区实行不同的税率

产品比例税率：按产品的不同规定不同的税率

定额税率：固定税额。按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。

累进税率：按课税对象数额的大小，分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象

数额越大，税率越高。

全额累进税率：把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率从统一征税。

超额累进税率：把课税对象按照数额大小划分不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，个等

级分别计算税额，一定数额的课税对象同时

区别：Ⅰ 全额累计程度高，在税率级次和比例相同的情况下，负担重。Ⅱ 在所得税级距的临

界点处，全额会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，超额累进不会 Ⅲ 全额累进税率在计算上比较简单，超额比价复杂

国债：私人和企业举债的债务称为民间债务或是私债，政府举债的债务称为国债或公债。中央债

称为国债，地方债称为公债。国债是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外

发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。

国债负担率：是指国债余额占GDP的比重。

国债依存度：是说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的，所以国债依存度是通过当年国

债发行额与财政支出的对比来计量的。

国家预算：是政府的基本财政收支计划是国家的重要立法文件。功能是反映政府的财政收支状况

⑵类别：①以预算形式的差别为依据，国家预算可分为：单式预算和复式预算

单式预算：国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映复式预算：国家财政收支计划通

过2个以上的计划表格来反映，经常预算和建设预算

②以预算分项支出安排方式的差别为依据，国家预算可分为;增量预算与零基预算

增量预算：指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各该项支出数作为基数，考虑新的财政

年度的经济发展情况加以调整确定的零基预算：指计划财政年度的预算分项支出指标的确定只以

对社会经济发展的预测和当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑当前财政年度各项支出的基

数⑶原则：公开性 可靠性 完整性 统一性 年度性

部门预算：意义：有利于提高国家预算的透明度，全面体现国家预算的公开性 可靠性 完整性 统一性原则，避免随意性，加强廉政建设。提高预算管理水平，有利于财政部门控制预算规模，优

化支出结构，有利于合理使用资金发挥资金的效益。有利于各级人大履行立法监督职能，审计部

门履行财政审计职能，发挥社会监督作用。贯彻依法治国规范政府职能的重要措施

政府采购制度：是以公开招标，投标为主要方式，选择供货商，从国内外市场为政府部门或所述

团体购买商品或劳务的一种制度。特征：公开性，公正性，竞争性。公开竞争是政府采购制度的基石。宗旨：规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效率，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设

政府采购法原则：公开透明原则 公平竞争原则 公正原则 诚实信用原则

政府采购：是指各级机关，事业单位和团体组织，使用财政性资金，采购依法指定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物工程和服务的行为。政府采购实行集中采购和分散采购相

结合收质两条线管理：是针对预算外资金管理的一项改革，核心内容是将财政性收支（预算外收支

属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。收入方面：主要是收缴分离。规范预算外收入并减少各部门和单位的资金占压。

支出方面：主要是收支脱钩。执收单位的收费和罚没收入不再与其支出安排挂钩，单独编制支

出预算，交由财政部门审批。改革目标：全面掌握预算外收支的全面状况，真实反映部门和单位的财务收支全貌，编制完整可靠的部门预算和政府采购计划，为编制综合预算提供基础条件，从

而逐步淡化一直取消预算外资金，实行预算内外统一核算和统一管理。

政府性基金收入：是国家通过向社会征收以及出让土地，发行彩票等方式取得收入，并专项用

于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。

名义税率：税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率

实际税率：纳税人真是负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，等于税收负担率。

边际税率：按照边际效用相等的原则设计的一种理论化税率模式。主要功能是使社会福利牺牲最

小，实际上是按照纳税人收益多寡分等级课税的税率

平均税率：实际税额与课税对象的比例。往往低于边际税率。两者之间的差别，是分析税率设计

是否合理，税制是否科学的主要方法。

税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或是税收能里被利用的程度，税收努力决定

了潜在的税收能力中有多达比例能转化实际的税收收入。是一个相对概念。取决于两类因素：税

制的完善程度；税务部门的征收管理水平

起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达到起征点的低收入者不纳税，收

入炒股偶起征点的高收入者按全部课税对象纳税

免征额：税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额，全部纳税人不论收入高低，同等享

受免税额待遇。

课税基础：简称税基，指建立某种税或是一种税制的经济基础或依据。不同于课税对象，税源。

在一定情况下可以是一致的。

税收中性：是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门原油的资源配置状况；如

果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来的资源配置状况，这种改变就成为税收非中性。

以下是税收中性的含义： ①国家征税以社会付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人，社

会带来额外的其他损失或负担。②国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税

收超越市场机制而成为资源配置的决定因素

税收超额负担：政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人在成了

相当于纳税税额以外的负担

税收转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给

购买者或供应者的一种经济现象特点：税负转嫁和价格的升降直接联系，而且价格的升降是由税

负转移引起的。税负转嫁是个经济体之间税负的再分配，经济利益的再分配，税负转嫁的结果必

然的导致纳税人和负税人的不一致。税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为

税收归宿：转嫁中的税负的最终落脚点

方式：前转：纳税人抬高销售价格将税负转嫁给购买者。加价额度等于税款（充分转嫁）；加价

额度超过税款）超额转嫁；（加价额度小于税款）不完全转嫁后转：纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格以转嫁税负的方式。对汽车销售商的转嫁其他：混转或散转；消转和税收资本化。消转：纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。税收资本化：某些能够增值的课税，预先从商品价格中扣除，然后再从事交易的方式

转嫁规律；商品课税容易转嫁，所得课税一般不易转嫁。共给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，共给弹性小，需求弹性大的商品的课税不易转嫁。课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品不易转嫁。对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品的税不易转嫁。从价课税的税容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁

税收的经济效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用

税收的经济效应表现为收入效应和替代效2个方面。收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，是纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。替代效应：是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，是纳税人减少征税或重税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

我国现行税制各种税之间的关系：①增值税和营业税互补②增值税和消费税递进，消费税是在增值税上加增的，征收消费税，增值税与营业税无关③增值税，消费税和关税是配合关系。不征关税，也不征增值税和消费税

公共定价的三种方法：平均成本定价法，二部定价法，负荷定价法

平均成本定价法：是指在保持提供公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。

二部定价法：以收支平衡为条件实现经济福利最大化。二部定价法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；二是按使用量支付的“从量费”。负荷合定价法：是指对不同时间段或时期的需要定制不同的价格。

税收“三性”：强制性，无偿性，固定性

税收原则：亚当斯密：平等原则.确实原则.便利原则.最小征收费用

瓦格纳：财政收入原则,国民经济原则：①社会正义原则：普遍，平等 ②税务行政原则：确实便利节省③公平与效率原则公平：普遍征税：平等征税

公平与效率：税收的公平和效率是相互促进，互为条件的统一体。效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。

现代税收原则：公平类：①受益原则各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说，政府提供公共物品的成本应按社会成员享用的额份来承担②能力原则：征收以社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，或者说提供公共物品的成本按个人的实际支付能力分摊，收入高的人多分摊。具有收入再分配的原则，有利于实现社会公平 效率类：①促进经济发展原则：又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，英有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。②征税费用最小化和确实简化原则：又称税收的制度原则。征收既定税收收入的前提下，尽可能将征税装房的征纳费用降到最低限度。依法治税，有法可依的原则，纳税人减少纳税费用，税务部门减少征税成本，即提高税收效率。

公平课税论：（亨利•西蒙斯）强调个人自由是基本价值观，然后才是公平。

最适课税论:（穆勒）如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论。

财政交换论：（魏克塞尔）纳税人能够根据自己对公共物品数量的判断和承担相应的税收份额的意愿，在交换中选择最佳的公用物品数量和税收份额，达成一种每个参与者都能一致接受的协议。

财政政策的类型：⑴根据调节经济周期的作用来划分：①自动稳定的财政政策：一是税收的自动稳定效应二是公共支出的自动稳定效应②相机抉择的财政政策：汲水政策：是对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策。补偿政策：是政府有意识地从当时经济状态的反方向调节景气变动幅度的财政政策，已达到稳定经济波动的目的⑵根据调解国民经济总量的不同功能来划分：扩张性财政政策：载体是增加财政支出和减少税收紧缩性财政政策：手段主要是：减少财政支出和增加税收中性财政政策：是指财政收支活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应。预算收支平衡或均衡财政政策并不等于中性财政政策

23.转移支付制度的功能：弥补纵向财政缺口。纵向财政缺口：也称为纵向财政均衡是指由于中央收入占主导地位而地方又承担更多的支出责任所形成的地方财政的财政赤字，这种赤字要靠中央通过转移支付形式给予弥补②弥补横向财政缺口。横向财政缺口：也称为横向财政均衡是指由于规范统一的收支划分方法，形成一些地方的收入能力不能满足支出需要的缺口，这种财政缺口也要靠中央财政通过转移支付形式给予弥补。目标是：均衡地区间的最低公共服务水平，保证各地区间具有大体均衡的最低公共服务水平，而不是解决地区间经济发展不平衡问题③弥补地区性公共国内物品辖区间的外部效应在由地方政府提供地区性公共物品的情况下，当这种公共物品的范围超过本地区而扩散或延及到邻近的其他地区，从而邻近地区不承担任何成本可以享受这种公共物品带来的利益，这时就产生了外部效应。④支持落后地区的经济发展

政府（财政）介入三农投入的必要性：财政对“三农”的投入是有关农业发展，农村建设和农民生活多方面支出的一个综合性项目。从根本上说：不仅在于农业部门生产效率较低下，自身难以产生足够的积累，而且在于某些农业投入只适于由政府来提供，或丽影由政府来提供。基本原则：凡是具有“外部效应”的涉及面广，规模巨大的农业投入，原则上都应由政府承担。特殊性：①我国当前的农业生产效率和收益率较低下，自身难以产生满足其发展的积累，为了稳定农业，并进一步稳定整个国民经济，政府必须介入到农业投入②我国已进入以工促农，以城带乡的发展阶段，工农，城乡的协调发展是建立国民经济长期稳定快速增长机制的必由之路。

合理调节财政收入规模的基本政策思路：

⑴正确理解和处理市场和政府之间的关系⑵实行兼顾“以收定支”和“以支定收”的方针⑶预算内财政收入是全口径财政收入中不可置疑的部分⑷继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策 ⑸严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔乱收费⑹调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标

1.影响财政收入规模水平的主要经济因素：⑴经济发展水平和生产技术水平：①经济发展水平：反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。对财政收入的影响表现为基础性制约。②生产技术水平:促进技术进步，提高经济效益，是增肌财政收入的首要的有效途径。技术进步对财政收入规模的制约从2个方面分析：一是技术进步往往以生产速度加快，生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GNP GDP的增长就快，财政收入的增长就有了财源；二是技术进步必然带来物耗比例下降，经济效益调高，产品附加值所占比例加大。⑵分配政策和分配制度：分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。⑶价格对财政收入的影响：①价格总水平升降的影响：物价上升形成名义增长而无实际增长，财政收入的增长就通过价格再分配机制实现的。决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度：累进所得税为主体的税制：纳税人税率会随名义收入的增加而提高，下降而降低，即档次爬升或下降。比例税率的流转税为主体税制：税收收入的增长率等同与物价上涨率，财政收入只会有名义增加，而不会有实际增加。定额税：税收收入的增长低于物价水平增长率，即使名义增长，但实际是下降的。③产品比价的变动：一是产品比价变动会引起货币收入在企业部门和个人之间转移形成GDP的再分配，使财源分配结构发生变化；二是财政收入在企业部门个人之间的分布呈不均衡状态。产品比价变化导致财源分布结构改变，相关企业部门个人的税收就会有增有减，而增减的最终结果就是对财

政收入的最终影响。

.税收的经济影响：

⑴税收对劳动供给的影响：

① 收入效应：税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持

既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。

② 替代效应：税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，线下的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。

税收对劳动产生的这两种效应，若收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，它促使人们增加工作。若收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能选择闲暇替代劳动。

③ 我国是一个劳动力大国，目前处于经济转型时期，劳动力供需具有特殊性。对我国而言，税

收几乎不影响劳动供给，而且个人所得税在短期内也不可能成为主体税种，一次目前我国应主要解决的问题是：如何消化劳动力过剩的问题。就业问题的解决，不仅需要增加劳动总供给，而且需要调整劳动需求结构，以增加就业岗位和就业机会。Ⅰ 整和改变人们的就业观念；Ⅱ 提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构；Ⅲ 整需求结构，在重视科技进步的同时，不可忽视能够容纳较多劳动力的劳动密集型产业和部门，必要时可以考虑税收优惠。⑵税收对居民储蓄的影响：

① 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。

个人收入水平越高→储蓄的边际倾向越大→储蓄率越高

储蓄利率水平越高→对人们储蓄的吸引力越大→个人储蓄意愿越强

税收对接居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税，利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。

② 收入效应：税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，个人的实际收入（或购买力）

下降，会按其规定的收入减少当前消费。对储蓄利息征利息税，会减少储蓄人利益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。

③ 具体来说，当对储蓄利息征税时，使得当前消费和未来消费的相对价格发生变化，即未来消

费的价格变得昂贵，而当前消费的价格相对下降，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和替代效应。此时的收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，导致个人用其既定的收入，减少当前或未来的消费；替代效应在于对利息所得征税后，减少了纳税人实际的税后收益率，是未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们的储蓄意愿，从而使纳税人以消费代替储蓄

④ 所得税与储蓄之间的关系：

Ⅰ 收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率的高低。

Ⅱ 边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大

Ⅲ 高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税不利于储蓄增加

Ⅳ 减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄

⑤ 我国而言，税收对储蓄的影响并不明显，说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，应适当的运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。随着居民投资的发展，资本市场日益繁荣，居民金融资产不断升值，反过来能促进远期消费向即期消费转化，从而推动经济增长和政府财力的不断增强。