原始票据核查_原始票据审核

原始票据核查由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“原始票据审核”。

原始票据核查

财务工作对外公布的是财务报表，而财务报表的数据取自于财务凭证，财务凭证的准确与否取决于原始凭证，因此，对于整个财务工作来说，原始凭证的真实，准确决定了整个财务工作的基础数据，财务原始凭证的核实工作也就变得举足轻重。

那么，在工作中我们应该怎么辨识原始凭证的真实性和准确呢？

在学习财会知识的课本及其他相关书籍中中对此类问题有过相关介绍：

但是，知识就是知识相对来说概念性比较强，与实际操作是有一定差距的，这也就是古人所说的：读万卷书，不如行万里路。

就此问题我来谈一下我在工作中的一些小体会。

原始凭证按取得来源分为自制原始凭证和外来原始凭证。而票据核实主要是外来凭证的真实性、合理性、合法性及准确性的辨别。

1.真实性

这个对于机打、手写、定额发票，只要发票打印清晰，日期在合理范围之内，发票章也清晰可辩的情况下，票据开出地的国家税务局网站上即可进行信息比对，真实性很好确认。如遇到出票方名称、税号、金额等不符的，说明票据可能存在问题，需要核实，如遇到金额没有信息无法核对的，需要咨询对方单位，确定对方票据信息是否上传税务局。

对于小面值定额发票不方便在网上一一比对的，比如停车票，首先可以观看票据是否在有效期内开具，例如2017年2月报销，而票据上注明，“此票在2016年12月底前开具有效”，那么这张票据的日期就不在合理范围之内，不予报销。其次看票据是否有发票章，章是否清晰可辩，如发票章上的单位名称或者出票方税号不清晰，有理由怀疑此票是假票；再次观看票据右下角区域是否有水印，如果没有水印，则为假票。

2、合理性

相对于票据的真实性来说，票据的合理性比较难以认定，这个需要结合票据的用途、时间、地点、人员等多方面信息予以确认，举例说明：

1）业务招待费——餐费：对于业务招待费在税法中有统一的抵扣标准，有些单位还做了更详细的规定，比如说招待时的陪同人员限制、金额标准限制等等，如果单位有限制的一定要看好票据中的金额、人数是否超标。

业务招待费是财务上严格要求控制的指标，因此在原始票据取得时最好要求出票方出具餐费明细，标明用餐人数，及招待来宾的相关文件或通知，以方便核实票据的真实性。

拿到餐费票，首先看文件是否有招待来宾的必要，文件签署日期不能晚于出票日期，且不跨年度；其次看出票单位是否属于可就餐地点，如，劳务名称为餐费，而出票方为某某温泉城，那么此餐费有造假或行贿的嫌疑不予受理；再次看金额是否超标，如票面上注明就餐人员3名，那么总金额换成单位人员金额看招待费是否超标，再对照明细单据是否为对方单位所出，看陪同人员数是否超标，菜品、餐具等是否与就餐人员相匹配，如就餐人员3名，菜品八道，餐具四套或两套，这都是明显有问题的。有的单位还会要求每位就餐人员签字，这时还要核对签字人员笔记是否真实，有无代签的情况。

2）差旅费——打车费

打车票是比较好寻找的一种票据，因此审核的时候要格外仔细。首先要看票面金额等是否清晰；其次除审核票据的时间与出差时间是否一致外，是否为办公时间，比如晚上6点打车去报税，明显存在不合理的地方。还要从等候时间、掌握的办公地点之间的距离推断打车的金额是否在合理范围之内，如等候时间过长，而公里数相对过短，存在报假账的嫌疑；再次看打车票上的车号是否统一，票号是否存在连号的现象，如果连续多次出现车号统一，并且票号连续的情况，存在报假账的嫌疑。

审核票据的合理性并不仅限于以上的两个例子，还有要看报销人员是否有资格报销此项费用，比如办公室文员报销财务学习费，这就需要考量等等。

3、合法性 票据合法首先要保证票据的真实性，这在上面已经谈过不再赘述，其次要看票面的单位名称、税号、金额是否清晰准确，有没有移位，金额的大小写是否一致，对方单位的章是否有效，如是不是发票章，单位名称与打印名称是否一致，票据是否为有效票据，如白条属于无效票据。发票是否有过涂改等等。

4、准确性

票据的准确性并不仅限于金额准确，还有出票方（售货方）的名称、税号，受票方（购货方）的单位名称、税号，购买的物品（劳务）等的准确性，发票与明细或出入库单据等的一致性。

以上只是我个人的一点工作经验，与大家分享。