审计学应收账款实训资料_应收账款审计实训报告

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[资料3]

应收账款审计

实训题

[课题]应收账款的测试。

[任务]对应收账款是否存在进行测试。

[要求]

1．根据资料1选择恰当的函证方式对银河公司应收账款进行函证。2．根据资料1、2对大额应收账款编制“函证结果汇总表”（表1）。3．根据“函证结果汇总表”对函证结果进行分析并指出下一步审计重点。4．根据资料3填全“函证结果汇总表”，并进行相关账务调整。5．根据以上资料和资料4填制“应收账款审定表”（表2）。

[资料1]

审计人员邹翔于2007年2月10日在对银河公司进行2006年年度财务报表鉴证业务时，鉴于该单位应收入账款金额

较大，于是决定对该单位应收账款进行函证。该公司应收账款共50户，金额为14600000元，其中，大额应收账款明

细资料如下：

应收账明细账：

大明公司 借余 2 530 000 南方公司 借余 1 800 000 长城公司 借余 1 436 000 泰和公司 借余 1 900 000 明日公司 借余 2 500 000 大地公司 借余 1 600 000 明星公司 借余 1 650 000 长江公司 借余 1612 000 宏基公司 贷余 1 096 000 东华公司 借余 1 122 000 嘉禾公司 贷余 1 476 000 合计 13 578 000 [资料2]

上述函证信已于2月27日全部按规定回函，除下列单位回函不符外，其他均无误。1．大明公司称有2 300 000元的货款根本不存在。

2．南方公司称1 800 000元的货款已于2006年12月28日付讫。3．长城公司称1 230 000元的货款已于2006年9月8日付讫。

“函证结果汇总表”表引号A4-2 1．南方公司的货款已于次年1月2日收讫。2．长城公司称的货款已被出纳挪用。

3．大明公司的货款系虚构，并同时虚构收入。

[资料4]

该公司未审会计报表应收账款顼目金额为：14 600 000元，应收账款总账金额为：14 600 000元。